论文部分内容阅读
摘 要：在现代企业环境下，经营环境的改变、云计算及大数据的作用，企业对业财数据及其分析提出了更具针对性、专业化、精细化等要求，传统财务工作与业务工作相分离的模式已难以满足现代企业精细化管理的需要。企业必须探索新的途径，加强业财融合，提高财务数据的有用性，提升企业价值。本文对业财融合的主要问题进行分析，探索促进业财融合的途径，提升企业财务管理。
关键词：业财融合；途径；财务管理
业财融合是指财务与业务活动的有机融合。在企业资源有限的前提下，财务人员掌握财务目标的同时要了解企业的运作状况，优化企业的资源配置；财务部门在对业务实施管控的同时，也要向业务部门提供服务。2016年，财政部发布的《管理会计基本指引》提出“单位应用管理会计，应遵循融合性原则。管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合”。然而纵观目前我国企业业财工作的现状，由于种种原因，部分企业的财务工作仍处于核算型财务模式，进行事后的核算和监督，进行表层账务处理，其未融入业务部门、深入业务实质，利用财务数据为生产经营提供决策支持，财务分析流于形式；而业务部门将工作重心放在生产、销售等业务领域，未主动与财务部门沟通，未能利用好财务数据提高经营效益；业财工作相互分离。此外，在实务工作中，不少企业依然存在往来账不甚清晰、坏账频发、存货账实不符等基础账务混乱现象，有些企业花费了大量的人力物力清查但依然无法理清账务，这些跟企业的业财融合缺失不无关系。另外，虽有部分企业已认识到业财融合的作用，试图通过多种途径加强业财融合，以提高财务管理的作用，但与预期效果仍有差距。
一、业财工作的主要问题
（一）财务人员不了解业务，财务分析流于形式
在企业实务中，各企业业务均有其自身特点，业务流程、模式、管理方式等与其他企业均存在差异，有些企业会根据自身业务特点设置专门的会计科目，因此会计科目、账务处理、财务报表及各项分析指标等不尽相同。如邮政企业设置“营业款结算（科目编码1135）”科目来核算邮政营业款收缴余情况，并在每年10月份的报刊大收订时收到下一年度85%以上的报刊款等，因此，邮政企业的账务处理及报表分析等有其自身特点；又如笔者之前所属的A集团，根据自身业务特点，引入“结构成本”概念，并利用其进行经营分析。而在财会实务工作中，不少财会人员未经过业务培训，未深入了解本企业的业务运营及特点，仅通过已有凭证和账表熟悉表层业务，进行各项会计处理，生成财务报表，按照书本公式生成各项财务指标并进行分析，如此，所提供各项数据的精准度难以保证；更有部分财务人员在此基础上，从财务的角度解释业务，甚至对业务提出不合理的指导及要求，如此对企业经营起不到服务支撑和指导作用，甚至可能偏离正确方向。
（二）业务人员不掌握财务知识，未能利用好数据，提高经营效益
在大部分业务人员的观念里，业务只需管好生产、销售即可，财务工作似乎与其无关，再加上会计的专业性，业务人员无法看懂各项会计数据，如若有财务部门要求的工作，部分业务人员由于不懂财务知识和相关规定，也不问原因，直接按照财务的要求处理，或者直接交由财务部门去处理，而未探清其中缘由。在经营分析中，业务也未重视从财务中提取经营数据，未能将生产经营与财务数据相结合，去发现问题、分析和解决问题。如业务部门不注重存货周转率、应收账款周转率、营业净利率等指标的分析，未结合经营实际，探索改进方法、采取对应措施，导致企业存货周转速度慢、坏账风险高、利润空间下降等，如此不利于提高经营效益。
（三）业财双方专业知识的差异增加管理壁垒
所谓隔行如隔山，在企业中，业务部门无法理解各种会计科目及其“借”、“贷”的含义，也无法理解各种财务指标，如流动比率、周转率等；而财务人员也不了解业务中的生产流程标准、业务体系要求、質量指标等，对各项业务流程也不甚清楚；业财双方的知识差异导致沟通障碍，增加管理壁垒。在日常工作中，部分财务人员专业技能强，但缺乏良好的沟通技能，未能合理解释相关财税政策的规定、风险防控等问题，导致业务人员在办理业务时遇到诸多麻烦。比如出于成本及风险考虑，财务人员要求业务人员取得增值税专用发票，或要求业务人员选择可以开具增值税专用发票的供应商，才给与报账或办理相关手续，而业务人员不清楚缘由，认为是财务“设卡”或“刁难”，造成双方矛盾，降低工作效率，影响生产运营。
（四）业财一体化的信息系统，要求企业进行业财融合
如今企业均利用现代化工具进行经营管理，其中比较普遍的是ERP软件，如笔者之前所属的A集团使用用友的U9 ERP系统、B企业使用的管家婆ERP软件、家电企业使用财神ERP软件等，都是业财一体化的管理软件，其将企业各个模块集中到同一系统平台上，包括财务管理、采购管理、生产管理、销售管理、质量管理、人力资源管理等模块，在技术上实现了业财一体化。业务部门录入的数据能实时传送到财务模块，财务系统及时生成会计分录及相关报表，实现了业财数据的实时传输，如此，财务人员便可及时分析数据、发现问题，并传达给相关业务部门，使业务部门及时纠正生产经营偏差。此外，财务在分析和处理报表时可直接追溯到原始业务单据，及时和相关部门沟通。信息技术环境的变化对业财融合提出了新要求，企业要顺应变化，促进业财融合，如A集团在引用U9系统的基础上，聘请专业机构对集团财务人员进行“业财融合与价值创造”培训，以更好促进企业发展。
二、对促进业财融合的建议
（一）财务人员需掌握企业业务、相关信息技术知识、管理会计知识
企业的财务人员需走出财务室的大门，深入各业务部门，了解本企业的各项业务流程、基础操作、详细内容、制度标准、体系规则等。只有对各项业务了解、掌握清楚，根据业务实质进行正确的账务处理，才能如实反映各项经营指标，通过数据深入业务调研，及时与业务人员沟通，找出问题所在，进一步进行流程分析与再造，在业务中解决问题。因此，熟悉企业业务是业财融合下对财务人员的第一个要求。 其次，由于会计人员缺乏必要的信息技术知识，在实际工作中经常碰到信息系统问题而未能解决，转而找信息技术人员解决；而信息技术人员不掌握财务知识，常常无法解决财务系统的问题；有些企业因技术问题得不到解决，便将一部分系统功能弃之不用，或企图更换另一个系统，或如此极大降低了工作效率，浪费企业资源，增加成本。因此，在现代企业环境下，财务人员必须掌握必要的信息技术知识，方能在此基础上进行深度业财融合。
此外，管理会计知识作为现代经营管理中越来越重要的财务知识，也是进行业财融合的必要知识。管理会计是利用财务会计提供的资料及其他资料进行加工、整理和报告，使企业各级管理人员能据以对日常发生的各项经济活动进行规划与控制，并帮助决策者作出各种专门决策。在新时代背景下，信息化、智能化财务的运用，核算型的财务人员已越来越难以适应企业的发展和需要，财务人员必须转型，学习管理会计知识，向管理会计人才转变。掌握管理会计知识是业财融合对财务人员提出的知识要求。
（二）业务人员学习财务知识
在现代企业运营中，业务人员必须要掌握必要的财务知识，不能仅局限于业务领域，特别是企业管理者，要通过财务知识去了解、发现生产经营中的问题。如掌握必要的财务分析指标：存货周转率、应收账款周转率、毛利率、销售净利率、成本费用率等。通过分析企业存货周转速度，合理安排生产，采取必要的营销手段促进销售，避免产能过剩、库存过剩，进而增加企业储存成本、积压风险；通过分析应收账款周转情况，采取对应措施回笼资金，加快资金周转速度，同时避免坏账风险；通过分析资产负债率、流动比率、速动比率等，分析企业偿债能力，及时采取对应措施进行改进，避免因不合理的债务结构影响企业的现金流，增加经营风险。在业务人员分析这些财务数据及指标时，应及时跟财务人员沟通，探讨数据的合理性，共同找出问题所在及解决措施。企业要重视对业务人员的财务培训，让业务主动了解财务，利用财务知识提升业务生产效率和效益，降低经营风险，提升企业价值。
（三）企业要重视对财务人员的培训
不管是企业新人还是老员工，企业都应重视对财会人员的培训，包括业务知识、财会知识、沟通能力及其他培训。在重视现有业务培训的基础上，还应重视企业在新产品、新市场、新领域以及上下游合作模式等方面的培训，让企业的财务人员实时跟进生产经营，及时捕捉各项经营信息，防范风险；要重视财会人员专业知识的更新和提高，定期或不定期的给予财会知识的培训，防止陈旧落后的知识给企业带来伤害；要重视财务人员沟通技能的培训，在业财融合中减少沟通成本，减少经营风险，提高工作效率，真正发挥财务的价值管理作用。
（四）建立业财融合机制
关于業财融合工作机制，现企业较普遍的做法有两种：一是派财务人员深入业务流程，参与业务的全过程经营。二是建立业财融合团队，建立业财合作机制。业财融合团队的成员要有较高的综合素质，不仅要精通财会知识，还需掌握业务知识、信息技术知识，有较强的沟通和协调能力等。在企业实际运行中，还需根据自身实际情况，探索符合本企业的业财融合工作机制。但不管选择何种方式进行业财融合，必须要得到企业高管的重视和指导，首先管理者要掌握业财融合的知识，并修正相应的业务制度、财务制度、管理机制及组织构架等，从制度上进行引导和规范，建立业财融合激励机制。应加强培养及引入对复合型人才。在企业平时的活动或会议中，加强业财双方沟通，让财务向业务部门宣传相关政策规定及其变化、风险的预防等，业务向财务部门解释相关业务流程、活动，促进业财双方的日常沟通及合作。
参考文献：
[1]刘嘉宏.企业财务管理中的业财融合问题探析[J].财经界：学术版，2016，（23）.
[2]杨文.在当前形势下“业财融合”的发展[J].中国管理信息化，2017，（03）.
[3]李闻一，王嘉良，陈桢.基于“业财融合”的一体化管控——中石油湖北销售公司案例[J].财会月刊，2015，（28）：13.
作者简介：
卢春梅（1987-），女，广西河池人，本科，毕业于厦门大学财务管理专业，会计师，就职于广西现代职业技术学院会计专业教师，研究方向：财务管理。
关键词：业财融合；途径；财务管理
业财融合是指财务与业务活动的有机融合。在企业资源有限的前提下，财务人员掌握财务目标的同时要了解企业的运作状况，优化企业的资源配置；财务部门在对业务实施管控的同时，也要向业务部门提供服务。2016年，财政部发布的《管理会计基本指引》提出“单位应用管理会计，应遵循融合性原则。管理会计应嵌入单位相关领域、层次、环节，以业务流程为基础，利用管理会计工具方法，将财务和业务等有机融合”。然而纵观目前我国企业业财工作的现状，由于种种原因，部分企业的财务工作仍处于核算型财务模式，进行事后的核算和监督，进行表层账务处理，其未融入业务部门、深入业务实质，利用财务数据为生产经营提供决策支持，财务分析流于形式；而业务部门将工作重心放在生产、销售等业务领域，未主动与财务部门沟通，未能利用好财务数据提高经营效益；业财工作相互分离。此外，在实务工作中，不少企业依然存在往来账不甚清晰、坏账频发、存货账实不符等基础账务混乱现象，有些企业花费了大量的人力物力清查但依然无法理清账务，这些跟企业的业财融合缺失不无关系。另外，虽有部分企业已认识到业财融合的作用，试图通过多种途径加强业财融合，以提高财务管理的作用，但与预期效果仍有差距。
一、业财工作的主要问题
（一）财务人员不了解业务，财务分析流于形式
在企业实务中，各企业业务均有其自身特点，业务流程、模式、管理方式等与其他企业均存在差异，有些企业会根据自身业务特点设置专门的会计科目，因此会计科目、账务处理、财务报表及各项分析指标等不尽相同。如邮政企业设置“营业款结算（科目编码1135）”科目来核算邮政营业款收缴余情况，并在每年10月份的报刊大收订时收到下一年度85%以上的报刊款等，因此，邮政企业的账务处理及报表分析等有其自身特点；又如笔者之前所属的A集团，根据自身业务特点，引入“结构成本”概念，并利用其进行经营分析。而在财会实务工作中，不少财会人员未经过业务培训，未深入了解本企业的业务运营及特点，仅通过已有凭证和账表熟悉表层业务，进行各项会计处理，生成财务报表，按照书本公式生成各项财务指标并进行分析，如此，所提供各项数据的精准度难以保证；更有部分财务人员在此基础上，从财务的角度解释业务，甚至对业务提出不合理的指导及要求，如此对企业经营起不到服务支撑和指导作用，甚至可能偏离正确方向。
（二）业务人员不掌握财务知识，未能利用好数据，提高经营效益
在大部分业务人员的观念里，业务只需管好生产、销售即可，财务工作似乎与其无关，再加上会计的专业性，业务人员无法看懂各项会计数据，如若有财务部门要求的工作，部分业务人员由于不懂财务知识和相关规定，也不问原因，直接按照财务的要求处理，或者直接交由财务部门去处理，而未探清其中缘由。在经营分析中，业务也未重视从财务中提取经营数据，未能将生产经营与财务数据相结合，去发现问题、分析和解决问题。如业务部门不注重存货周转率、应收账款周转率、营业净利率等指标的分析，未结合经营实际，探索改进方法、采取对应措施，导致企业存货周转速度慢、坏账风险高、利润空间下降等，如此不利于提高经营效益。
（三）业财双方专业知识的差异增加管理壁垒
所谓隔行如隔山，在企业中，业务部门无法理解各种会计科目及其“借”、“贷”的含义，也无法理解各种财务指标，如流动比率、周转率等；而财务人员也不了解业务中的生产流程标准、业务体系要求、質量指标等，对各项业务流程也不甚清楚；业财双方的知识差异导致沟通障碍，增加管理壁垒。在日常工作中，部分财务人员专业技能强，但缺乏良好的沟通技能，未能合理解释相关财税政策的规定、风险防控等问题，导致业务人员在办理业务时遇到诸多麻烦。比如出于成本及风险考虑，财务人员要求业务人员取得增值税专用发票，或要求业务人员选择可以开具增值税专用发票的供应商，才给与报账或办理相关手续，而业务人员不清楚缘由，认为是财务“设卡”或“刁难”，造成双方矛盾，降低工作效率，影响生产运营。
（四）业财一体化的信息系统，要求企业进行业财融合
如今企业均利用现代化工具进行经营管理，其中比较普遍的是ERP软件，如笔者之前所属的A集团使用用友的U9 ERP系统、B企业使用的管家婆ERP软件、家电企业使用财神ERP软件等，都是业财一体化的管理软件，其将企业各个模块集中到同一系统平台上，包括财务管理、采购管理、生产管理、销售管理、质量管理、人力资源管理等模块，在技术上实现了业财一体化。业务部门录入的数据能实时传送到财务模块，财务系统及时生成会计分录及相关报表，实现了业财数据的实时传输，如此，财务人员便可及时分析数据、发现问题，并传达给相关业务部门，使业务部门及时纠正生产经营偏差。此外，财务在分析和处理报表时可直接追溯到原始业务单据，及时和相关部门沟通。信息技术环境的变化对业财融合提出了新要求，企业要顺应变化，促进业财融合，如A集团在引用U9系统的基础上，聘请专业机构对集团财务人员进行“业财融合与价值创造”培训，以更好促进企业发展。
二、对促进业财融合的建议
（一）财务人员需掌握企业业务、相关信息技术知识、管理会计知识
企业的财务人员需走出财务室的大门，深入各业务部门，了解本企业的各项业务流程、基础操作、详细内容、制度标准、体系规则等。只有对各项业务了解、掌握清楚，根据业务实质进行正确的账务处理，才能如实反映各项经营指标，通过数据深入业务调研，及时与业务人员沟通，找出问题所在，进一步进行流程分析与再造，在业务中解决问题。因此，熟悉企业业务是业财融合下对财务人员的第一个要求。 其次，由于会计人员缺乏必要的信息技术知识，在实际工作中经常碰到信息系统问题而未能解决，转而找信息技术人员解决；而信息技术人员不掌握财务知识，常常无法解决财务系统的问题；有些企业因技术问题得不到解决，便将一部分系统功能弃之不用，或企图更换另一个系统，或如此极大降低了工作效率，浪费企业资源，增加成本。因此，在现代企业环境下，财务人员必须掌握必要的信息技术知识，方能在此基础上进行深度业财融合。
此外，管理会计知识作为现代经营管理中越来越重要的财务知识，也是进行业财融合的必要知识。管理会计是利用财务会计提供的资料及其他资料进行加工、整理和报告，使企业各级管理人员能据以对日常发生的各项经济活动进行规划与控制，并帮助决策者作出各种专门决策。在新时代背景下，信息化、智能化财务的运用，核算型的财务人员已越来越难以适应企业的发展和需要，财务人员必须转型，学习管理会计知识，向管理会计人才转变。掌握管理会计知识是业财融合对财务人员提出的知识要求。
（二）业务人员学习财务知识
在现代企业运营中，业务人员必须要掌握必要的财务知识，不能仅局限于业务领域，特别是企业管理者，要通过财务知识去了解、发现生产经营中的问题。如掌握必要的财务分析指标：存货周转率、应收账款周转率、毛利率、销售净利率、成本费用率等。通过分析企业存货周转速度，合理安排生产，采取必要的营销手段促进销售，避免产能过剩、库存过剩，进而增加企业储存成本、积压风险；通过分析应收账款周转情况，采取对应措施回笼资金，加快资金周转速度，同时避免坏账风险；通过分析资产负债率、流动比率、速动比率等，分析企业偿债能力，及时采取对应措施进行改进，避免因不合理的债务结构影响企业的现金流，增加经营风险。在业务人员分析这些财务数据及指标时，应及时跟财务人员沟通，探讨数据的合理性，共同找出问题所在及解决措施。企业要重视对业务人员的财务培训，让业务主动了解财务，利用财务知识提升业务生产效率和效益，降低经营风险，提升企业价值。
（三）企业要重视对财务人员的培训
不管是企业新人还是老员工，企业都应重视对财会人员的培训，包括业务知识、财会知识、沟通能力及其他培训。在重视现有业务培训的基础上，还应重视企业在新产品、新市场、新领域以及上下游合作模式等方面的培训，让企业的财务人员实时跟进生产经营，及时捕捉各项经营信息，防范风险；要重视财会人员专业知识的更新和提高，定期或不定期的给予财会知识的培训，防止陈旧落后的知识给企业带来伤害；要重视财务人员沟通技能的培训，在业财融合中减少沟通成本，减少经营风险，提高工作效率，真正发挥财务的价值管理作用。
（四）建立业财融合机制
关于業财融合工作机制，现企业较普遍的做法有两种：一是派财务人员深入业务流程，参与业务的全过程经营。二是建立业财融合团队，建立业财合作机制。业财融合团队的成员要有较高的综合素质，不仅要精通财会知识，还需掌握业务知识、信息技术知识，有较强的沟通和协调能力等。在企业实际运行中，还需根据自身实际情况，探索符合本企业的业财融合工作机制。但不管选择何种方式进行业财融合，必须要得到企业高管的重视和指导，首先管理者要掌握业财融合的知识，并修正相应的业务制度、财务制度、管理机制及组织构架等，从制度上进行引导和规范，建立业财融合激励机制。应加强培养及引入对复合型人才。在企业平时的活动或会议中，加强业财双方沟通，让财务向业务部门宣传相关政策规定及其变化、风险的预防等，业务向财务部门解释相关业务流程、活动，促进业财双方的日常沟通及合作。
参考文献：
[1]刘嘉宏.企业财务管理中的业财融合问题探析[J].财经界：学术版，2016，（23）.
[2]杨文.在当前形势下“业财融合”的发展[J].中国管理信息化，2017，（03）.
[3]李闻一，王嘉良，陈桢.基于“业财融合”的一体化管控——中石油湖北销售公司案例[J].财会月刊，2015，（28）：13.
作者简介：
卢春梅（1987-），女，广西河池人，本科，毕业于厦门大学财务管理专业，会计师，就职于广西现代职业技术学院会计专业教师，研究方向：财务管理。