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摘 要：2016年5月1日，国家全面执行营业税改增值税试点政策，建筑业也全面进入增值税的时代，在这种环境下，建筑工程企业面临巨大的机遇与挑战。本文分析了营改增对建筑企业成本管理的影响，并提出相应的应对措施。
关键词：“营改增”；施工；成本管理；成本控制
建筑业营改增给施工企业的成本管理带了巨大的挑战，营业税条件下的许多成本管理举措已经无法适应增值税条件下的要求，施工企业必须积极转变思路，采取各种举措来适应这种变化，在营业税下，建筑企业对于成本费用的管理通常较为粗放。建筑业“营改增”后，由于增值税具有“征管严格、以票控税、链条抵扣”的特点，增值税采取进销相抵的征税方式，促使企业对于成本费用的管理由粗放型向精细化转变。
一、“营改增”对建筑企业成本管理的影响
营业税负担相对较低，但很容易双重征税。首先，营改增下对建筑企业成本管理资产总额核算产生影响。建筑企业的经营需要做好会计核算工作，在企业的发展下有一部分的固定资产需要与增值税发票相抵扣，比如在建筑企业拥有的施工设备、材料等固定资产。在一定的程度上降低了企业的资产总额，这个建筑企业带来很大影响，造成企业负载率的增加。其次，会计核算项目的变化。传统的营业税与增值税相互交融的模式，对于企业的增值税缴纳存在一定的难度，会计核算中需要对缴纳和计提的部分进行详细计算。推行营改增政策，企业会计审核省去不少麻烦，只需要对材料采购以及人工等进行会计核算，就可以完成税务的缴纳工作，并且在过程中对于具体的核算生产税额要进行明确的细化整理。另外，建筑企业的运行成本发生变化。在建筑企业中推行营改增政策，能够在很大程度上降低建筑企业的税率负担，避免在环节重重复征税的问题出现。
（一）对建筑企业税负的影响
建安工程费用除包括直接费、间接费外，还包括增值税，城市维护建设税，教育费附加等，施工企业应以标后预算中的人工费、材料费、机械使用费等测算增值税的税负情况，采取积极的措施降低企业的税负。
（二）影响企业机械使用费
自2009年以来，中国的增值税已获得固定资产，企业可以一次性扣除所有进项税。在税费改革之前，缴纳建筑业营业税的企业，在不扣除进项税增值税的前提下，也可以在购买固定资产投资时加强财产税制改革。对于增值税扣除，建筑企业固定资产的成本不包括增值税进项税。
燃料和能源成本包括道路和车辆使用税。降低固定资产价值下降时的折旧率，进一步降低成本和效益。
（三）采购物料和服务对企业成本的影响
许多建筑公司占所购商品和服务总成本的很大一部分。如材料成本通常是通过从外部购买。税费改革之前，企业的商品或服务的增值税不得扣除适当的成本，企业取得的增值税专用发票进行补偿的前提下，采购材料和服务可以降低业务成本。
二、成本管理建议
（一）加强税收筹划
一方面，税制改革，整体税负将增加；另一方面，企业计算缴纳增值税，不仅使用收入支付系统，企业不仅仅是税务筹划，降低税负，有这生产和收入的更大空间。企业应根据国家有关税收政策选择税收筹划，减轻税负。小企业可以选择小规模纳税人，小规模纳税人可以选择较低的税率。
（二）增值税和价格的妥协
建筑公司可以从小规模的纳税人公司购买材料服务。购买商品或服务不可实现，但是纳税人的增值税略低，但相对较高的价格购买企业。核心问题是价格和增值税之间的问题，增值税应在三个方面显示，企业所得税和增值税扣除出售为准。例如，一般纳税人购买，增值税税率为17%，其中税收总额为100万元，增值税进项税额为14.53亿元。如果企业本期金额足够大，小规模纳税人企业购买的最高可接受的85.47万美元的价格。
（三）变化的成本报价
通过提供改变企业的成本实例是增加企业的税收负担，增加企业的供应量，可以适当增加，企业提供税费改革，能降低企业增强企业竞争力。购买商品或服务，企业的建设项目，不是增值税相关项目。进项税额应在税后计算成本。可以扣除企业扣除的增值税进项税，从而提供成本。情况将会更加复杂，实际工作中，企业应在投标价格成本与过去形成的进行统计扣除。
（四）加强日常管理，专人负责增值税的申报和缴纳
增值税需要严格要求，企业的增值税发票抵扣，要在180天内，否则不能抵扣除，给企业造成损失。面对复杂的增值税，管理机构和企业应设置专门的人员，统一处理增值税的申报和缴纳工作。
（五）加强增值税发票管理
“企业转型升级”后，施工企业未来发票的发放、整理、保管、转让、审核工作十分繁重。为确保及时扣除和缴纳税费，企业需要加强增值税发票的管理。一方面，发票由外部设立的一个标准的和完整的登记帐户，以防止遗漏；另一方面，从外部获得级审计发票，以防止伪造。同时，应在月度申报之前尽快提交发票。
（六）加强信息化管理，对信息化管理手段进行强化
在现阶段建筑施工企业项目整体分布上来说具有一定的分散性，管理过程中相對比较困难，为了更好的进行管理，因此企业应该更多的借助现代化信息手段和信息技术，从而建立更加完善的信息化管理系统。在对整个的增值税税收链条都进行一定的管理，从最初的分包到最后的工程验收、后期养护等都需要纳入到营改增税收链条管理中。在管理过程中更好的通过全方面信息监督和管理，从而进一步的对企业经营风险进行降低，还能够在一定程度上为增值税发票的管理工作提供便捷，从而进一步的为企业经营活动的顺利展开提供帮助性作用。
（七）加强对于供应商管理以及优化
其实在施工是工程的施工过程中，原材料成本会占据总成本的非常大的一部分，也和企业进项抵扣额度有着非常大的关联性。为了更好的对成本进行节约，一般项目建设施工企业会更多的和中小企业来进行合作，但在此情况之下无法取得增值税发票，这也会在一定程度上给升值税抵扣带来很大的困难性。现阶段建设施工的承包商主要经营模式就只有五种，他们更多的是使用挂靠经营模式，对于增值税管理带会带来很大的不便之处，企业还需要自行承担发票管理所带来的是风险，这对于企业的发展也会具有一定的影响作用。因此施工企业可以更多的顺应，应营改增税收制度的变革，从而更好的对自身管理上所存在的缺陷进行改正，在寻找供应商合作的时候更多的从供应商的货源、评价、沟通以及管理多加重视，在保证供应商信誉良好的基础上，还要对其实力进行保证，从而建立长期的合作机制。
（八）加强合同管理
在营改增的背景之下，建筑施工企业在对合同加强管理的过程中需要主要两方面内容。其中一方面需要在对合作单位进行选择的过程中，需要更多的对供应商的各方面情况进行考虑，从中选出比较优质、实力比较强供应商，从中找到能够价税总和最低的单位，并且还需要其能够开具增值税发票，来更多的增加进项税的抵扣额，从而进一步降低企业的成本。另一方面还要对于合同进行审核以及发票管理，其中在合同的签订过程中应该更多的对发票本身的规格进行管理，保证发票的主体名称应该是企业，从而更好的实现在能够实现成本的降低。
（九）对于财务人员的专业水平进行提升
针对现阶段我国建筑企业发展过程中，财务人员对于成本管不够重视，尤其是对于营改增税收条件影响之下企业财务管理所出现的变化无法很好的进行适应。建筑企业受到政策影响需要采用增值税抵扣的方式，与之所对应的财务核算方法以及分析的方式也会发生一定的改变。这就会对财务人员业务水平也提出了更高的要求。会计人员的业务水平以及专业能力和熟练度都有是企业经济成本管理有一定的关联度，因此企业需要更多的对会计人员的专业水平进行保证，并对进行相应的培训工作，帮助企业员工更好的增加对于营改增税收政策以及其对于企业经济管理成本所带来的影响作用。
三、结束语
建筑施的改革正在如火如荼的进行，我国的税制改革也对未来工作的一个重要要求。农村税费改革可能产生深远影响，影响当事人的利益。为了不增加的建筑负担和降低其成本和效益，采用成本外购材料和服务。为了应对税费改革的变化，施工单位应进行纳税筹划，对购买的商品或服务的增值税进行权衡，选择最有利的条件，企业还可以通过供给变动，加强日常管理等措施，将“营改增”对企业的成本影响降到最低。
参考文献：
[1]贾康.为何我国营业税要改征增值税[J].经济，2012，（18）.
[2]郭丰垒，黄彦雷.“营改增”实施对建筑业的影响以及对策研究[J].中国商论，2016，（14）.
作者简介：靳文胜，中交一公局集团有限公司。
关键词：“营改增”；施工；成本管理；成本控制
建筑业营改增给施工企业的成本管理带了巨大的挑战，营业税条件下的许多成本管理举措已经无法适应增值税条件下的要求，施工企业必须积极转变思路，采取各种举措来适应这种变化，在营业税下，建筑企业对于成本费用的管理通常较为粗放。建筑业“营改增”后，由于增值税具有“征管严格、以票控税、链条抵扣”的特点，增值税采取进销相抵的征税方式，促使企业对于成本费用的管理由粗放型向精细化转变。
一、“营改增”对建筑企业成本管理的影响
营业税负担相对较低，但很容易双重征税。首先，营改增下对建筑企业成本管理资产总额核算产生影响。建筑企业的经营需要做好会计核算工作，在企业的发展下有一部分的固定资产需要与增值税发票相抵扣，比如在建筑企业拥有的施工设备、材料等固定资产。在一定的程度上降低了企业的资产总额，这个建筑企业带来很大影响，造成企业负载率的增加。其次，会计核算项目的变化。传统的营业税与增值税相互交融的模式，对于企业的增值税缴纳存在一定的难度，会计核算中需要对缴纳和计提的部分进行详细计算。推行营改增政策，企业会计审核省去不少麻烦，只需要对材料采购以及人工等进行会计核算，就可以完成税务的缴纳工作，并且在过程中对于具体的核算生产税额要进行明确的细化整理。另外，建筑企业的运行成本发生变化。在建筑企业中推行营改增政策，能够在很大程度上降低建筑企业的税率负担，避免在环节重重复征税的问题出现。
（一）对建筑企业税负的影响
建安工程费用除包括直接费、间接费外，还包括增值税，城市维护建设税，教育费附加等，施工企业应以标后预算中的人工费、材料费、机械使用费等测算增值税的税负情况，采取积极的措施降低企业的税负。
（二）影响企业机械使用费
自2009年以来，中国的增值税已获得固定资产，企业可以一次性扣除所有进项税。在税费改革之前，缴纳建筑业营业税的企业，在不扣除进项税增值税的前提下，也可以在购买固定资产投资时加强财产税制改革。对于增值税扣除，建筑企业固定资产的成本不包括增值税进项税。
燃料和能源成本包括道路和车辆使用税。降低固定资产价值下降时的折旧率，进一步降低成本和效益。
（三）采购物料和服务对企业成本的影响
许多建筑公司占所购商品和服务总成本的很大一部分。如材料成本通常是通过从外部购买。税费改革之前，企业的商品或服务的增值税不得扣除适当的成本，企业取得的增值税专用发票进行补偿的前提下，采购材料和服务可以降低业务成本。
二、成本管理建议
（一）加强税收筹划
一方面，税制改革，整体税负将增加；另一方面，企业计算缴纳增值税，不仅使用收入支付系统，企业不仅仅是税务筹划，降低税负，有这生产和收入的更大空间。企业应根据国家有关税收政策选择税收筹划，减轻税负。小企业可以选择小规模纳税人，小规模纳税人可以选择较低的税率。
（二）增值税和价格的妥协
建筑公司可以从小规模的纳税人公司购买材料服务。购买商品或服务不可实现，但是纳税人的增值税略低，但相对较高的价格购买企业。核心问题是价格和增值税之间的问题，增值税应在三个方面显示，企业所得税和增值税扣除出售为准。例如，一般纳税人购买，增值税税率为17%，其中税收总额为100万元，增值税进项税额为14.53亿元。如果企业本期金额足够大，小规模纳税人企业购买的最高可接受的85.47万美元的价格。
（三）变化的成本报价
通过提供改变企业的成本实例是增加企业的税收负担，增加企业的供应量，可以适当增加，企业提供税费改革，能降低企业增强企业竞争力。购买商品或服务，企业的建设项目，不是增值税相关项目。进项税额应在税后计算成本。可以扣除企业扣除的增值税进项税，从而提供成本。情况将会更加复杂，实际工作中，企业应在投标价格成本与过去形成的进行统计扣除。
（四）加强日常管理，专人负责增值税的申报和缴纳
增值税需要严格要求，企业的增值税发票抵扣，要在180天内，否则不能抵扣除，给企业造成损失。面对复杂的增值税，管理机构和企业应设置专门的人员，统一处理增值税的申报和缴纳工作。
（五）加强增值税发票管理
“企业转型升级”后，施工企业未来发票的发放、整理、保管、转让、审核工作十分繁重。为确保及时扣除和缴纳税费，企业需要加强增值税发票的管理。一方面，发票由外部设立的一个标准的和完整的登记帐户，以防止遗漏；另一方面，从外部获得级审计发票，以防止伪造。同时，应在月度申报之前尽快提交发票。
（六）加强信息化管理，对信息化管理手段进行强化
在现阶段建筑施工企业项目整体分布上来说具有一定的分散性，管理过程中相對比较困难，为了更好的进行管理，因此企业应该更多的借助现代化信息手段和信息技术，从而建立更加完善的信息化管理系统。在对整个的增值税税收链条都进行一定的管理，从最初的分包到最后的工程验收、后期养护等都需要纳入到营改增税收链条管理中。在管理过程中更好的通过全方面信息监督和管理，从而进一步的对企业经营风险进行降低，还能够在一定程度上为增值税发票的管理工作提供便捷，从而进一步的为企业经营活动的顺利展开提供帮助性作用。
（七）加强对于供应商管理以及优化
其实在施工是工程的施工过程中，原材料成本会占据总成本的非常大的一部分，也和企业进项抵扣额度有着非常大的关联性。为了更好的对成本进行节约，一般项目建设施工企业会更多的和中小企业来进行合作，但在此情况之下无法取得增值税发票，这也会在一定程度上给升值税抵扣带来很大的困难性。现阶段建设施工的承包商主要经营模式就只有五种，他们更多的是使用挂靠经营模式，对于增值税管理带会带来很大的不便之处，企业还需要自行承担发票管理所带来的是风险，这对于企业的发展也会具有一定的影响作用。因此施工企业可以更多的顺应，应营改增税收制度的变革，从而更好的对自身管理上所存在的缺陷进行改正，在寻找供应商合作的时候更多的从供应商的货源、评价、沟通以及管理多加重视，在保证供应商信誉良好的基础上，还要对其实力进行保证，从而建立长期的合作机制。
（八）加强合同管理
在营改增的背景之下，建筑施工企业在对合同加强管理的过程中需要主要两方面内容。其中一方面需要在对合作单位进行选择的过程中，需要更多的对供应商的各方面情况进行考虑，从中选出比较优质、实力比较强供应商，从中找到能够价税总和最低的单位，并且还需要其能够开具增值税发票，来更多的增加进项税的抵扣额，从而进一步降低企业的成本。另一方面还要对于合同进行审核以及发票管理，其中在合同的签订过程中应该更多的对发票本身的规格进行管理，保证发票的主体名称应该是企业，从而更好的实现在能够实现成本的降低。
（九）对于财务人员的专业水平进行提升
针对现阶段我国建筑企业发展过程中，财务人员对于成本管不够重视，尤其是对于营改增税收条件影响之下企业财务管理所出现的变化无法很好的进行适应。建筑企业受到政策影响需要采用增值税抵扣的方式，与之所对应的财务核算方法以及分析的方式也会发生一定的改变。这就会对财务人员业务水平也提出了更高的要求。会计人员的业务水平以及专业能力和熟练度都有是企业经济成本管理有一定的关联度，因此企业需要更多的对会计人员的专业水平进行保证，并对进行相应的培训工作，帮助企业员工更好的增加对于营改增税收政策以及其对于企业经济管理成本所带来的影响作用。
三、结束语
建筑施的改革正在如火如荼的进行，我国的税制改革也对未来工作的一个重要要求。农村税费改革可能产生深远影响，影响当事人的利益。为了不增加的建筑负担和降低其成本和效益，采用成本外购材料和服务。为了应对税费改革的变化，施工单位应进行纳税筹划，对购买的商品或服务的增值税进行权衡，选择最有利的条件，企业还可以通过供给变动，加强日常管理等措施，将“营改增”对企业的成本影响降到最低。
参考文献：
[1]贾康.为何我国营业税要改征增值税[J].经济，2012，（18）.
[2]郭丰垒，黄彦雷.“营改增”实施对建筑业的影响以及对策研究[J].中国商论，2016，（14）.
作者简介：靳文胜，中交一公局集团有限公司。