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摘 要：货币资金对于企业来说非常重要，是企业开展经营活动的有利保障，与企业的经济业务有十分密切的关系，多数舞弊造假行为都与货币资金都直接的关系，因此企业必须加强管理，建立起完善的货币资金内部控制体系，以此保证企业的财产安全。本文通过对我国企业资金管理内控体系中存在的问题进行分析的基础上，提出完善资金管理内控体系的若干途径。
关键词：资金管理 内控体系 风险
一、引言
货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币阶段的那一部分资金，是以货币形态存在的资产。货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金等。货币资金是企业生产经营不可缺少的条件，是企业流动性最强的资产，其中现金和银行存款随时可以用于购买商品、劳务、支付日常费用和清算债务，具有很大的诱惑力，容易成为不法分子极欲侵占的对象，因此，企业应加强货币资金内部管理和控制，确保货币资金的安全。
在企业注册投资、原材料采购、加工生产产品及销售等所有环节均离不开资金流量，企业如何通过强化资金管理及建立健全内控制度保证资金安全、有效运行是摆在我国企业的首要问题。目前，随着企业资金电子化交易、互联网信息化广泛应用，财务人员通过编制虚假会计凭证达到操纵利润、避税或侵吞资金等财经违法违纪行为频发，亟待企业运用不相容职务分离、授权审批及内部审计等内控管理手段保证企业资金运行顺畅与安全。
二、企业货币资金内部控制的意义
改革开放以来，我国经济得到了快速的发展，在企业管理中会计的地位越來越高，但随之出现的会计造假现象也越来越多，影响了企业的发展。造成会计造假现象的主要原因是大多数企业制定的管理制度不完善，因此企业必须加强控制才能够有效的避免舞弊现象，减少企业的损失，提高企业资本的再生能力。货币资金通常就是现金收支与银行存款收支，因此在完善相关制度时，就应当针对这些方面进行控制。
三、企业资金管理内控体系中存在的问题
1.资金内控体系运行环境尚未完善。一是资金管控意识淡薄。个别企业虽然在内部设计了科学、详细的资金管理内控制度，但由于企业员工尚未树立正确的资金管控与成本管理意识，最终导致企业制定的内控制度形同虚设，无法真正发挥作用。二是企业组织机构设置不合理。首先，我国多数企业未在内部设立独立的资金管理及内控管理机构，将资金管理工作全部交由财务部门负责，由于企业领导对资金管理的漠视，导致企业其他部门及员工未能给予资金管理与内部控制执行必要的配合与支持。
2.资金风险评估机制不健全。目前，我国多数企业资金风险防范意识有待加强，企业领导盲目通过发行股票、债券或银行贷款进行投资，一旦企业资金链运行不畅将直接影响企业生存与发展。同时，我国多数企业未在内部建立资金风险管理及内部控制管理机构，未能对企业面临的潜在资金安全风险进行调查与风险评估，无法为企业管理层提供风险防范有效建议，一旦企业出现资金安全风险，将给企业带来巨大的经济损失与安全隐患。
3.资金管理内控体系执行不到位。企业资金管理涉及资金筹集、投放、信贷及部门调剂等管理内容。 多数企业出于成本、人员数量等因素的考虑，未在企业内部建立科学、全面的资金管理内控制度，导致企业部门及员工在办理资金业务时缺少必要的规范，使各部门之间因职责划分不清而出现推诿、扯皮现象。内控制度的缺失也导致企业资金支出随意及审批、复核不严。例如，个别企业由于财务人员数量限制，由出纳人员既负责资金办理也负责财务凭证的记录，给企业资金造成一定的安全隐患，为企业财务人员编制虚假凭证、贪污舞弊提供土壤。
4.企业各部门之间缺少必要的沟通。 多数财务部门在会计信息化系统中将财务管理数据进行安全保护，未将财务数据通过网络实现在企业各部门之间的共享，各部门在生产经营活动中各自为政，未能根据本单位资金流动情况做出决策，这种财务数据的保护严重阻碍着信息交流，无法为各部门做出决策提供可参考依据。
5.内部审计监督力度不够。多数企业内审机构在开展审计工作时只将会计核算准确性作为审计重点，很少涉及对企业资金管理内控制度设计与执行情况审计，即使在资金管理内控审计中发现存在易导致出现贪污舞弊风险漏洞也未对其进行处罚，无法发挥内审监督作用。
四、完善企业资金管理内控体系的途径
1.建立良好的资金内控体系运行环境。一是强化人才队伍建设。人力资源开发与建设是提升企业综合实力的核心动力，具备相关专业技术及遵守职业道德的工作人员为企业资金管理内控制度运行提供有力保障。因此，企业应从人才引进、业务培训与考核激励等方面强化人才队伍建设，满足资金管理内控运行对人才的需要。二是企业领导应提高资金管控与风险意识，督促企业各部门及全体员工积极给予财务部门开展内控工作必要的配合。同时，通过制定内控流程的方式明确企业各部门、员工在资金管理工作的职责，避免因流程不清晰造成互相推诿。
2.建立资金管理风险评估机制。随着企业市场竞争的不断加剧，企业资金管理将面临银行贷款到期无法偿还、银行利率变动等外部风险，对我国企业将带来巨大的财务风险。因此，建议企业应建立资金管理风险评估机制，着重从风险的识别、分析及防范入手，对企业资金管理潜在风险做到提前防范，为企业管理层提出风险应对措施提供有用参考依据。同时，企业应成立风险评估专门机构，指定专人定期对金融机构利率、到期债务进行统计、分析，降低企业承受财务风险的机率。
3.充分利用会计信息化处理系统，促进企业各部门良好沟通。建议企业在内部安装、使用ERP及类似财务管理软件，为了提高企业财务管理效率及财务预警分析能力，企业可在原有会计核算模块外加入数据分析、对比等管理模块。同时，通过互联网信息化技术，为企业其他业务部门设置财务管理软件登录端口，使其可以及时了解企业当前资金流动及存量情况，为企业投融资及其他业务活动提供参考依据。同样，财务部门通过登录财务管理软件可以及时了解其他业务部门管理情况，例如，了解销售部门一定期间签订合同金额及客户名称、仓储部门库存及生产车间在产品数量等情况，为企业财务核算提供参考依据。
4.强化企业内部审计监督职能。建议企业可对资金管理工作从事前、事中、事后三个时间段进行监督。首先，根据《会计法》、《企业内部控制制度规范》等规定制定企业内部资金流程图、《资金管理办法》等一系统管理制度，为企业财务部门进行资金管理工作提供依据。其次，企业应在会计期间内定期对现金进行盘点及对银行存款进行余额对账，既保证资金账实相符，又提高资金安全性。同时，定期对资金管理内控执行中遇到的问题进行收集、分析，及时调整内控制度，以保证资金管理工作具有可操作性。再次，企业应成立内审机构，定期对资金管理内控制度设计的合理性及执行情况进行专项审计，尤其是对资金支付审批、不相容岗位分离及会计核算规范等情况进行审计，并督促企业各部门严格按照审计结论进行整改。
5.建立不相容岗位分离制度。企业应建立严格的货币资金岗位分离及轮岗制度，首先，企业应将制定的资金支付流程张贴于财务部门醒目位置，并规定出纳人员只能负责办理现金、银行存款收付及保管各种收据、支票等业务，对于其他如往来款项、收支项目账簿记录及会计复核等业务必须由出纳以外人员负责，同时，办理资金支付相关印鉴必须由两人以上保管，以减少个人挪用公款的机率。其次，企业应明确各个货币资金管理重要岗位轮换年限，并保证轮岗制度得到执行，通过轮岗及时发现前任工作人员差错及降低个人发生违反财经法规行为的机率。
参考文献：
[1]丁红霞：加强内部控制，提高企业资金管理效率，商业会计，2014年01期.
[2]黄波：企业资金内部控制建设探讨，现代经济信息，2017年05期.
[3]金晓丽：完善企业资金内部控制体系的探讨，企业研究，2014年04期.
关键词：资金管理 内控体系 风险
一、引言
货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币阶段的那一部分资金，是以货币形态存在的资产。货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金等。货币资金是企业生产经营不可缺少的条件，是企业流动性最强的资产，其中现金和银行存款随时可以用于购买商品、劳务、支付日常费用和清算债务，具有很大的诱惑力，容易成为不法分子极欲侵占的对象，因此，企业应加强货币资金内部管理和控制，确保货币资金的安全。
在企业注册投资、原材料采购、加工生产产品及销售等所有环节均离不开资金流量，企业如何通过强化资金管理及建立健全内控制度保证资金安全、有效运行是摆在我国企业的首要问题。目前，随着企业资金电子化交易、互联网信息化广泛应用，财务人员通过编制虚假会计凭证达到操纵利润、避税或侵吞资金等财经违法违纪行为频发，亟待企业运用不相容职务分离、授权审批及内部审计等内控管理手段保证企业资金运行顺畅与安全。
二、企业货币资金内部控制的意义
改革开放以来，我国经济得到了快速的发展，在企业管理中会计的地位越來越高，但随之出现的会计造假现象也越来越多，影响了企业的发展。造成会计造假现象的主要原因是大多数企业制定的管理制度不完善，因此企业必须加强控制才能够有效的避免舞弊现象，减少企业的损失，提高企业资本的再生能力。货币资金通常就是现金收支与银行存款收支，因此在完善相关制度时，就应当针对这些方面进行控制。
三、企业资金管理内控体系中存在的问题
1.资金内控体系运行环境尚未完善。一是资金管控意识淡薄。个别企业虽然在内部设计了科学、详细的资金管理内控制度，但由于企业员工尚未树立正确的资金管控与成本管理意识，最终导致企业制定的内控制度形同虚设，无法真正发挥作用。二是企业组织机构设置不合理。首先，我国多数企业未在内部设立独立的资金管理及内控管理机构，将资金管理工作全部交由财务部门负责，由于企业领导对资金管理的漠视，导致企业其他部门及员工未能给予资金管理与内部控制执行必要的配合与支持。
2.资金风险评估机制不健全。目前，我国多数企业资金风险防范意识有待加强，企业领导盲目通过发行股票、债券或银行贷款进行投资，一旦企业资金链运行不畅将直接影响企业生存与发展。同时，我国多数企业未在内部建立资金风险管理及内部控制管理机构，未能对企业面临的潜在资金安全风险进行调查与风险评估，无法为企业管理层提供风险防范有效建议，一旦企业出现资金安全风险，将给企业带来巨大的经济损失与安全隐患。
3.资金管理内控体系执行不到位。企业资金管理涉及资金筹集、投放、信贷及部门调剂等管理内容。 多数企业出于成本、人员数量等因素的考虑，未在企业内部建立科学、全面的资金管理内控制度，导致企业部门及员工在办理资金业务时缺少必要的规范，使各部门之间因职责划分不清而出现推诿、扯皮现象。内控制度的缺失也导致企业资金支出随意及审批、复核不严。例如，个别企业由于财务人员数量限制，由出纳人员既负责资金办理也负责财务凭证的记录，给企业资金造成一定的安全隐患，为企业财务人员编制虚假凭证、贪污舞弊提供土壤。
4.企业各部门之间缺少必要的沟通。 多数财务部门在会计信息化系统中将财务管理数据进行安全保护，未将财务数据通过网络实现在企业各部门之间的共享，各部门在生产经营活动中各自为政，未能根据本单位资金流动情况做出决策，这种财务数据的保护严重阻碍着信息交流，无法为各部门做出决策提供可参考依据。
5.内部审计监督力度不够。多数企业内审机构在开展审计工作时只将会计核算准确性作为审计重点，很少涉及对企业资金管理内控制度设计与执行情况审计，即使在资金管理内控审计中发现存在易导致出现贪污舞弊风险漏洞也未对其进行处罚，无法发挥内审监督作用。
四、完善企业资金管理内控体系的途径
1.建立良好的资金内控体系运行环境。一是强化人才队伍建设。人力资源开发与建设是提升企业综合实力的核心动力，具备相关专业技术及遵守职业道德的工作人员为企业资金管理内控制度运行提供有力保障。因此，企业应从人才引进、业务培训与考核激励等方面强化人才队伍建设，满足资金管理内控运行对人才的需要。二是企业领导应提高资金管控与风险意识，督促企业各部门及全体员工积极给予财务部门开展内控工作必要的配合。同时，通过制定内控流程的方式明确企业各部门、员工在资金管理工作的职责，避免因流程不清晰造成互相推诿。
2.建立资金管理风险评估机制。随着企业市场竞争的不断加剧，企业资金管理将面临银行贷款到期无法偿还、银行利率变动等外部风险，对我国企业将带来巨大的财务风险。因此，建议企业应建立资金管理风险评估机制，着重从风险的识别、分析及防范入手，对企业资金管理潜在风险做到提前防范，为企业管理层提出风险应对措施提供有用参考依据。同时，企业应成立风险评估专门机构，指定专人定期对金融机构利率、到期债务进行统计、分析，降低企业承受财务风险的机率。
3.充分利用会计信息化处理系统，促进企业各部门良好沟通。建议企业在内部安装、使用ERP及类似财务管理软件，为了提高企业财务管理效率及财务预警分析能力，企业可在原有会计核算模块外加入数据分析、对比等管理模块。同时，通过互联网信息化技术，为企业其他业务部门设置财务管理软件登录端口，使其可以及时了解企业当前资金流动及存量情况，为企业投融资及其他业务活动提供参考依据。同样，财务部门通过登录财务管理软件可以及时了解其他业务部门管理情况，例如，了解销售部门一定期间签订合同金额及客户名称、仓储部门库存及生产车间在产品数量等情况，为企业财务核算提供参考依据。
4.强化企业内部审计监督职能。建议企业可对资金管理工作从事前、事中、事后三个时间段进行监督。首先，根据《会计法》、《企业内部控制制度规范》等规定制定企业内部资金流程图、《资金管理办法》等一系统管理制度，为企业财务部门进行资金管理工作提供依据。其次，企业应在会计期间内定期对现金进行盘点及对银行存款进行余额对账，既保证资金账实相符，又提高资金安全性。同时，定期对资金管理内控执行中遇到的问题进行收集、分析，及时调整内控制度，以保证资金管理工作具有可操作性。再次，企业应成立内审机构，定期对资金管理内控制度设计的合理性及执行情况进行专项审计，尤其是对资金支付审批、不相容岗位分离及会计核算规范等情况进行审计，并督促企业各部门严格按照审计结论进行整改。
5.建立不相容岗位分离制度。企业应建立严格的货币资金岗位分离及轮岗制度，首先，企业应将制定的资金支付流程张贴于财务部门醒目位置，并规定出纳人员只能负责办理现金、银行存款收付及保管各种收据、支票等业务，对于其他如往来款项、收支项目账簿记录及会计复核等业务必须由出纳以外人员负责，同时，办理资金支付相关印鉴必须由两人以上保管，以减少个人挪用公款的机率。其次，企业应明确各个货币资金管理重要岗位轮换年限，并保证轮岗制度得到执行，通过轮岗及时发现前任工作人员差错及降低个人发生违反财经法规行为的机率。
参考文献：
[1]丁红霞：加强内部控制，提高企业资金管理效率，商业会计，2014年01期.
[2]黄波：企业资金内部控制建设探讨，现代经济信息，2017年05期.
[3]金晓丽：完善企业资金内部控制体系的探讨，企业研究，2014年04期.