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摘要：货币资金按照其形态和用途分为“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”，是流动性极强，风险极高的流动资产。内部控制，可以帮助企业有效的开展运营活动，资金快速周转，规避风险，实现企业价值最大化。如今，互联网时代高速发展，经济形势瞬息万变，一个有竞争力的企业，其各项制度必定要完善。货币资金是一个企业赖以生存的基础，货币资金安全更是影响着企业内部资金链。货币资金内部控制，作为一项科学的管理制度，更能帮助企业分析潜在威胁，减少经营风险，提升企业竞争力。
关键词：企业;货币资金;内部控制
在如今经济快速发展的时代，企业经济活动日益增多，企业的生产经营也面临严峻考验。良好的企业管理制度可以使企业保持竞争力并立于不败之地，这就要求我们重视货币资金的内部控制和管理。企业内部控制度，最基本的就是要保证货币资金安全。货币资金内部控制就是有效的控制企业资金，使企业在生产经营活动中的资金运用更加透明，监督资金使用情况，合理运用资金，确保资金安全。完善的内部控制制度，不但可以保护企业的财产安全和完整，更重要地是可以确保企业的生产经营活动健康有序进行。
每个企业的正常运营都需要资金的流动，企业资金的安全关系到企业的利益以及未来企业的发展，对企业的良性发展有着非常重要影响。完善的货币资金内部控制制度，可以使企业不断优化内部资金的流动性，促进企业的生产经营和发展，提高经济效益。
一、企业内部控制现状
（一）缺少货币资金内部控制管理观念
21世纪初内部控制概念才传入到我国，目前科学的内部控制管理体系还不健全。尽管企业高层管理者已经意识构建内部控制制度体系对于企业健康发展的重要性，但认识是比较片面。国家目前积极构建内部控制管理体系，并加大力度引导企业完善内控管理制度。一些企业敷衍了事或认为内控就是照搬条款条例，并没有结合自己企业实际情况进行调整。内部控制的理念是帮助企业优化流程，提高效率。一些企业的不符实际情况的内控条款条例对员工造成很大约束，复杂化了业务流程，加工工作量。这些陈旧的内控管理观念，造成了企业有内控制度，但是形同虚设，并没有发挥内控制度的实际作用。
（二）混同内部控制执行与监督部门
目前，大部分企业没有单独的内控管理部门，项目负责人或公司经理负责执行，同时又负责内部控制管理监督工作，这样内部控制制度就缺乏独立性，使得很多工作没办法有序、有效、及时的处理。执行部门与监督部门的混同，尤其对于货币资金这样容易出现舞弊的资产，内部控制管理部门设置形同虚设。
（三）过度分权
集团公司为了增加子公司的灵活度，过度将权力分散至各下属公司。总公司对各个子公司的监督不到位，造成信息资源相对分散，传递不及时，降低决策效率，同时增加内部员工以权谋私的机会。
二、企业货币资金内部控制存在的问题
（一）企业货币资金内部控制制度体系不健全
目前，国家层面上关于货币资金内部控制方面的法律法规体系不健全，造成了很多企业对货币资金内部控制管理方面缺少详细规定，使得企业很多不明确甚至不合法行为的出现。企业也没有从自身实际出发，仅仅学习法律法规的表面，没有深入研究探讨货币资金的内部控制问题，使国家无法参照企业实际情况找到货币资金内部控制管理的新出路，这样就形成了一个死循环，企业货币资金内部控制体系得不到完善。例如，企业在资金支付方面，坐支现金、开白条、捏造虚假发票、私自撕毁发票等;在资金利用方面，私自挪用公款、与供应商合谋骗取公司款项等。企业内部没有形成完善的内控监督体系，导致企业内部货币资金管理与控制工作难以进行。
（二）企业货币资金内部控制监督力度不足
内部控制制度不够完善，导致企业的资金监管不到位，各个岗位之间缺乏牵制机制。例如，一些企业财务部门负责内控管理工作，这样使得监督工作落实不到位，就容易导致企业资金被内部财务人员私自挪用，伪造银行对账单，变更会计凭证等。企业内部职责分工不明确，从而导致企业权责不明，容易造成内部资金监管不到位。企业管理层只关注货币资金支出金额的审批，对监督资金审批程序方面并不在意。例如，企业只是片面的关注内部资金的总支出，但是对于每项资金流向不深入了解，不关注整个资金链的完整度，使得企业内部人员容易利用监督程序上的漏洞进行财务舞弊。
（三）从业人员缺乏专业知识
企业内部相关从业人员少且缺少相应专业知识。一些管理层认为，货币资金内部控制只是会计人员的事情，仅仅了解会计知识就可以了。内部控制管理作为一项科学管理制度，涵盖了财务、金融、统计、税务、资本市场等全方位的知识。从业人员认为货币资金只是简单的收付，忽略了资金的预测、评估、分析、运营、考核等会影响企业资金综合管理的事项，使得企业内部货币管理工作较为混乱。从业人员缺乏专业知识，员工对内部货币资金的管理和控制工作缺乏相对于的责任和危机意识。为了简化流程，内部员工就会违背各项资金内控制度，使得一些财务人员工作范围出现交叉，人员管理存在漏洞，让参与业务的工作人员有可乘之机。另一方面，对于企业内部财务舞弊和违规行为，惩戒力度不足，货币资金内控管理意识不够，使得货币资金监督管理工作存在有法不依、执法不严等情况，在一定程度上助长了违法行为的产生。
三、货币资金内部控制的建议
（一）完善货币资金內部控制管理体系
构建货币资金内部管理体系，不仅仅是在资产存在形式和管理上面下功夫，更要关注货币资金流入、流出的流程和管控。企业应结合自身资金运营情况，在符合国家内部管理制度情况下建立健全自身内部资金管理控制体系，优化监督管理部门职能，提高内部控制的全面性、及时性和有效性。货币资金按照企业内控标准展开，严格遵从内部控制程序，将与内部资金相关的各项制度与履行情况采取审查并举的形式，并且让流程更加详细。 （二）加强企业货币资金内部控制监督
企业管理层建立健全内部控制，不仅要确保货币资金日常收支的合法性、及时性和正确性，更要确保内部货币资金的安全、完整和记录的真实可靠。加强企业货币资金内部控制监督，有易于企业内部资金的流动和周转，又可以提升经济效益。内部货币资金监督部门要保持独立性，资金运用方面建立健全审核体制，要做到专款专用。对工作流程、保管和运用资金的工作人员、资金流入流出时间、资金流向、责任人等进行详细规定，各个货币资金体系之间要有效衔接，所有的经济业务都按照规章制度办理，并由独立的内部资金管理部门进行监督。企业岗位设置要分工明确，责任到人。保证资金链上各个岗位之间相互独立、同时更要规定各个岗位上的工作人员要互相监督，以防内部人员违法违规。例如，资金申请和审批岗位相分离、资金保管和盘点岗位相分离、资金审批监督和记账岗位相分离等。
（三）提高工作人员专业知识
从业人员要对经济业务进行充分了解，尤其是对资产状况和使用程度进行准确的分析和评估。这就要求相关工作人员不断提高职业素质和工作道德，增加企业内部资金管理和控制的责任感。企业不仅要对内部工作人员进行定期培训，还要促使内部人员自觉地学习新知识，提高从业人员专业知识方面技能的同时还要不断规范内部人员的工作行为。另外，还应根据资金岗位不同配备合适人员，进行定岗定责培训，加强内部人员资金管理制度的认识和责任感。被动学习与自主学习相结合、定期和不定期监督检查、合理岗位分工、奖励与惩罚制度结合，这样可以合理运用资金，有效减少风险变动对企业的不利影响，保证企业稳定的资金流。
四、结束语
在互联网经济、财务共享中心的大趋势下，给企业带来多样化经济效益的同时，也为企业内部资金管理和控制工作上增加了难度，因此内部控制制度建设必不可少，尤其是对货币资金内部控制的建设。内部控制作为科学管理制度，是一种有效的提高管理水平和防范风险的机制，企业应当加强重视。完善货币资金内部控制體系建设，加强货币资金内部控制监督力度，提高从业人员专业技能，是强有效的货币资金内部控制建设的措施。只有不断的对企业内部货币资金加强管理，确切落实内部资金管理工作，才能保证企业的财产安全和企业平稳运营，规避风险并不断提高企业的经济效益。
参考文献：
[1]贾甜甜，杨桂兰.A企业货币资金内部控制问题研究[J].经营管理，2017，（103）.
[2]刘清国.企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].财会学习，2017，（06）.
作者简介：张颖，北京京铁实业有限公司首铁工贸技术分公司。
关键词：企业;货币资金;内部控制
在如今经济快速发展的时代，企业经济活动日益增多，企业的生产经营也面临严峻考验。良好的企业管理制度可以使企业保持竞争力并立于不败之地，这就要求我们重视货币资金的内部控制和管理。企业内部控制度，最基本的就是要保证货币资金安全。货币资金内部控制就是有效的控制企业资金，使企业在生产经营活动中的资金运用更加透明，监督资金使用情况，合理运用资金，确保资金安全。完善的内部控制制度，不但可以保护企业的财产安全和完整，更重要地是可以确保企业的生产经营活动健康有序进行。
每个企业的正常运营都需要资金的流动，企业资金的安全关系到企业的利益以及未来企业的发展，对企业的良性发展有着非常重要影响。完善的货币资金内部控制制度，可以使企业不断优化内部资金的流动性，促进企业的生产经营和发展，提高经济效益。
一、企业内部控制现状
（一）缺少货币资金内部控制管理观念
21世纪初内部控制概念才传入到我国，目前科学的内部控制管理体系还不健全。尽管企业高层管理者已经意识构建内部控制制度体系对于企业健康发展的重要性，但认识是比较片面。国家目前积极构建内部控制管理体系，并加大力度引导企业完善内控管理制度。一些企业敷衍了事或认为内控就是照搬条款条例，并没有结合自己企业实际情况进行调整。内部控制的理念是帮助企业优化流程，提高效率。一些企业的不符实际情况的内控条款条例对员工造成很大约束，复杂化了业务流程，加工工作量。这些陈旧的内控管理观念，造成了企业有内控制度，但是形同虚设，并没有发挥内控制度的实际作用。
（二）混同内部控制执行与监督部门
目前，大部分企业没有单独的内控管理部门，项目负责人或公司经理负责执行，同时又负责内部控制管理监督工作，这样内部控制制度就缺乏独立性，使得很多工作没办法有序、有效、及时的处理。执行部门与监督部门的混同，尤其对于货币资金这样容易出现舞弊的资产，内部控制管理部门设置形同虚设。
（三）过度分权
集团公司为了增加子公司的灵活度，过度将权力分散至各下属公司。总公司对各个子公司的监督不到位，造成信息资源相对分散，传递不及时，降低决策效率，同时增加内部员工以权谋私的机会。
二、企业货币资金内部控制存在的问题
（一）企业货币资金内部控制制度体系不健全
目前，国家层面上关于货币资金内部控制方面的法律法规体系不健全，造成了很多企业对货币资金内部控制管理方面缺少详细规定，使得企业很多不明确甚至不合法行为的出现。企业也没有从自身实际出发，仅仅学习法律法规的表面，没有深入研究探讨货币资金的内部控制问题，使国家无法参照企业实际情况找到货币资金内部控制管理的新出路，这样就形成了一个死循环，企业货币资金内部控制体系得不到完善。例如，企业在资金支付方面，坐支现金、开白条、捏造虚假发票、私自撕毁发票等;在资金利用方面，私自挪用公款、与供应商合谋骗取公司款项等。企业内部没有形成完善的内控监督体系，导致企业内部货币资金管理与控制工作难以进行。
（二）企业货币资金内部控制监督力度不足
内部控制制度不够完善，导致企业的资金监管不到位，各个岗位之间缺乏牵制机制。例如，一些企业财务部门负责内控管理工作，这样使得监督工作落实不到位，就容易导致企业资金被内部财务人员私自挪用，伪造银行对账单，变更会计凭证等。企业内部职责分工不明确，从而导致企业权责不明，容易造成内部资金监管不到位。企业管理层只关注货币资金支出金额的审批，对监督资金审批程序方面并不在意。例如，企业只是片面的关注内部资金的总支出，但是对于每项资金流向不深入了解，不关注整个资金链的完整度，使得企业内部人员容易利用监督程序上的漏洞进行财务舞弊。
（三）从业人员缺乏专业知识
企业内部相关从业人员少且缺少相应专业知识。一些管理层认为，货币资金内部控制只是会计人员的事情，仅仅了解会计知识就可以了。内部控制管理作为一项科学管理制度，涵盖了财务、金融、统计、税务、资本市场等全方位的知识。从业人员认为货币资金只是简单的收付，忽略了资金的预测、评估、分析、运营、考核等会影响企业资金综合管理的事项，使得企业内部货币管理工作较为混乱。从业人员缺乏专业知识，员工对内部货币资金的管理和控制工作缺乏相对于的责任和危机意识。为了简化流程，内部员工就会违背各项资金内控制度，使得一些财务人员工作范围出现交叉，人员管理存在漏洞，让参与业务的工作人员有可乘之机。另一方面，对于企业内部财务舞弊和违规行为，惩戒力度不足，货币资金内控管理意识不够，使得货币资金监督管理工作存在有法不依、执法不严等情况，在一定程度上助长了违法行为的产生。
三、货币资金内部控制的建议
（一）完善货币资金內部控制管理体系
构建货币资金内部管理体系，不仅仅是在资产存在形式和管理上面下功夫，更要关注货币资金流入、流出的流程和管控。企业应结合自身资金运营情况，在符合国家内部管理制度情况下建立健全自身内部资金管理控制体系，优化监督管理部门职能，提高内部控制的全面性、及时性和有效性。货币资金按照企业内控标准展开，严格遵从内部控制程序，将与内部资金相关的各项制度与履行情况采取审查并举的形式，并且让流程更加详细。 （二）加强企业货币资金内部控制监督
企业管理层建立健全内部控制，不仅要确保货币资金日常收支的合法性、及时性和正确性，更要确保内部货币资金的安全、完整和记录的真实可靠。加强企业货币资金内部控制监督，有易于企业内部资金的流动和周转，又可以提升经济效益。内部货币资金监督部门要保持独立性，资金运用方面建立健全审核体制，要做到专款专用。对工作流程、保管和运用资金的工作人员、资金流入流出时间、资金流向、责任人等进行详细规定，各个货币资金体系之间要有效衔接，所有的经济业务都按照规章制度办理，并由独立的内部资金管理部门进行监督。企业岗位设置要分工明确，责任到人。保证资金链上各个岗位之间相互独立、同时更要规定各个岗位上的工作人员要互相监督，以防内部人员违法违规。例如，资金申请和审批岗位相分离、资金保管和盘点岗位相分离、资金审批监督和记账岗位相分离等。
（三）提高工作人员专业知识
从业人员要对经济业务进行充分了解，尤其是对资产状况和使用程度进行准确的分析和评估。这就要求相关工作人员不断提高职业素质和工作道德，增加企业内部资金管理和控制的责任感。企业不仅要对内部工作人员进行定期培训，还要促使内部人员自觉地学习新知识，提高从业人员专业知识方面技能的同时还要不断规范内部人员的工作行为。另外，还应根据资金岗位不同配备合适人员，进行定岗定责培训，加强内部人员资金管理制度的认识和责任感。被动学习与自主学习相结合、定期和不定期监督检查、合理岗位分工、奖励与惩罚制度结合，这样可以合理运用资金，有效减少风险变动对企业的不利影响，保证企业稳定的资金流。
四、结束语
在互联网经济、财务共享中心的大趋势下，给企业带来多样化经济效益的同时，也为企业内部资金管理和控制工作上增加了难度，因此内部控制制度建设必不可少，尤其是对货币资金内部控制的建设。内部控制作为科学管理制度，是一种有效的提高管理水平和防范风险的机制，企业应当加强重视。完善货币资金内部控制體系建设，加强货币资金内部控制监督力度，提高从业人员专业技能，是强有效的货币资金内部控制建设的措施。只有不断的对企业内部货币资金加强管理，确切落实内部资金管理工作，才能保证企业的财产安全和企业平稳运营，规避风险并不断提高企业的经济效益。
参考文献：
[1]贾甜甜，杨桂兰.A企业货币资金内部控制问题研究[J].经营管理，2017，（103）.
[2]刘清国.企业货币资金内部控制存在的问题及对策[J].财会学习，2017，（06）.
作者简介：张颖，北京京铁实业有限公司首铁工贸技术分公司。