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摘要：在如今日新月异的经济发展形势之下，要想不被时代淘汰又尽可能地规避风险并加强企业内部管理，财务内控的质量非常关键，尤其是其管理方式需要在新的时代背景下由粗放式转变为精细式管理，其中财务人员和内控管理者的作用和职责自然不容小觑，因此非常有必要分析和确定财务内控中高级财务人员的职责作用。对于财内控管理力度的把控是各个企业的必修课，需强化企业和人员对于财务内控工作的认知及评价，健全企业财会内控监督机构，完善内审监督制度，并不断提高财会人员综合素质尤其发挥好高级财务人员的作用。
关键词：财务内控;内控优化;精细化管理;监督机制;高级财务人员
一、优化财务内控的必要性
企业内部控制实际上发展已久，但我国企业内控发展则只有不到30年的时间。多年来中国企业的实践表明我国中小企业大多成立时间短，平均寿命较低，其中一个不可忽视的原因即内控相关制度不健全，在内控的流程环节和重视程度上都存在问题。企業如果没有真正贯彻内控原则，使财务管理混乱，纵容财务上的审批、记录、保管的一人多职等情况，最终就会与财务内控的应有效果背道而驰。
管理的粗放性一度使中国很多企业无法真正提升经营效果，盈利的出现往往昙花一现，常因财务管理不良出现较为严重的资金问题，因此转变管理模式，强化企业财务内控，精细化内控相关制度，是目前企业优化财务管理的当务之急，也是企业提高经营效益和自身管理水平的必经之路。建立健全经济业务控制制度，是大到贯彻好国家会计法律、法规、规章、制度，小到做好企业内部经营发展的最好体现。企业应当将预防性控制与发现性控制相结合，重视风险评估并运用好其结果。
二、财务内控优化需要解决的主要问题
（一）内控意识与管理机构缺位
普华永道2017年有报告指出，目前中国企业内部控制仍存在盲目性，对内控管理的正确认识和必要性理解不足。目前，大多数企业仍采用早已不合时宜的运营管理模式，董事会和监事会的设立无法尽其职尽其用，名义上的职责不能得到实际的落实，很难充分发挥其监督职能，自上而下把企业内控当作流程化、形式化的工作。市场上许多企业在财务资金的管控上重视意识缺失，截留收入、虚报冒领的事项时有发生，货币资金的流动性强、风险也大，会计系统的控制是非常关键的，要有相应的监督控制机构。如果企业层面对此认识没有上升到战略根本性的高度，那么已经存在的相关制度也是形同虚设。但是，高层的重视与集中控制又不能混为一谈，如果管理权过于集中，同样也会影响财务内控的效果，实施内控对财务健康发展的效用就无法达到最大化，最终对企业运行状况造成不利。因此，专门的内控机构的科学设置与落实启用十分必要。
（二）不科学实际的内控管理制度
进入近10年颠覆性的企业发展阶段后，我国企业明显更加重视了财务内部控制相关制度的制定和实施，意识上有所觉醒，但从制度符合客观性的程度来看仍然并不乐观。内部控制中财务相关内控制度的建立与执行是财务内控的基础，涉及到财管机构设置与权责分配，内审机制和反舞弊机制等，如果这些制度没有得到科学和完善地制定，就不具备内控的可执行性。经调查，我国82.4%的企业不具备完善的、符合企业发展的内控制度，其中重要的一点表现就是财务方面的内控也缺乏行之有效的机制保障。
（三）财务内控制度执行力较差
财务内控精细化管理作为我国财务管理要求的重要组成部分。但目前我国传统的粗放式财务内控管理模式仍占主要地位，多数内控制度名不副实，并没有实际落实到企业全流程管理中。财务内控由于没有执行力的推进保障，多个内控环节责任缺失，权责错位，信息沟通渠道不畅甚至扭曲，严重影响了财务内控的科学有效进行。
（四）内部审计工作存有缺陷
企业内审工作应该是一项总体的、全面的工作，对财务的审计又是重中之重。在层次上要分得清，财务管理部门做好充分的配合与支持，并提高独立性，否则财务部门与审计部门混淆不明会严重影响内审效果。另外信息沟通渠道不畅也会使内审工作难以有效开展，不能保证信息的有效、准确沟通。除此之外，如企业审计人员缺乏专业性，不具备全面的专业知识，也会严重影响监督职能的发挥。
（五）企业内控相关人才相对缺乏
对于任何企业而言，满足甚至超越职位要求的人才是实现战略目标的重要保证。财务内部控制岗位的人力资源需求日益细化和人员的知识结构不完善不达标之间的矛盾愈演愈烈。高要求意味着不仅要求员工更具专业性和创新意识，还要求对实操各项环节熟稔于心，在工作中具有全面视野、严格遵守制衡性原则，即对人的综合素质有更加深入的考量。另外财务管理的各类方法、分析、判断以及数据优化也是信息化时代必备的财务素质，但是目前具有全面素质的人才相对匮乏，人才的素质不能满足内控工作要求就难以得出较为准确的内控结论，人员分配分工的不合理，也会使结果缺乏专业性、独立性、权威性。
三、优化企业财务内控的策略措施
（一）企业加强财务内控优化的重视
市场经济飞速发展和大数据技术成熟的背景之下，结合我国企业财务内部控制的现状，国家应加大管控和督促力度，积极鼓励企业完善内部、严格内控，把内控作为搞好企业经营“长治久安”的一剂良药，转变对内控的认知，进而全面激活全体成员对财务内控的关注、支持与配合。
（二）科学设置内控制度与专职机构
企业设置财会内控监督专职机构，机构成员应由财务部门之外的各个职能部门的员工组成，旨在使企业财务更加合法合规、资产严密安全、财务信息真实完整，进而促进企业落实好内控工作。参照国家《公司法》、《证券法》、《会计法》和《企业内部控制基本规范》等有关法律法规制定相应制度规范。按照科学的程序产生科学民主有效的财会内控机制，并与多个部门共同组建完善的内控监督体系。除此之外，企业内部控制工作的实施效果应与各位涉及成员的绩效考核挂钩，奖罚分明，激励适度，权责明确，增加绩效产出动力，为内控实施上了“人性”的保险。 （三）做好企業内控评价
实施企业内部控制评价工作，不仅能将特定时段内企业各项决策实施成效反映出来，还能够促进修正企业经营管理中的不完善之处，能够将准确的数据及分析提供给上级主管部门进行统一管理、使用。这要求企业必须严格按照自身发展具体情况，建立专业、独立的评价队伍，根据企业各项内部控制工作成果做出系统性评价，提交相应的检查报告和针对性措施。
（四）完善审计部门监管制度
首先，“独立性”为审计部门的必行之义，明确审计部门、财务部门的职权，建立完善的审计制度，满足监管要求，降低其他部门对审计工作的影响。同时，审计部门也要做好内审、外审的客观性，审查会计核算是否具备可靠性，信息是否完全真实，深挖并诊断企业财务状况，为财会内部控制和监督提供有力保障。做好整个控制过程的内审工作能促使事情发生的第一时间找出问题所在，迅速采取切实可行的措施。在内审机构设置之外，还应选择专业能力强、声誉好的外审服务机构进行年审审计，以更加客观审慎的视角为企业诊断财务内控问题。
（五）选拔高素质财务内控人员
建立适合的组织形式及管理模式，将适应时代发展、满足企业需求的人才纳入企业并科学合理地培养、任用是企业长久发展的“重中之重”。企业应及时开展专业技能的培训，定期组织各部门员工开展高水平、高质量的脱产学习，鼓励相关工作人员树立终身学习的意识，掌握前沿知识，锤炼全球化视角与理念，嗅探最新商业模式，避免闭门造车，不断赶超时代步伐。同时，使企业各部门之间交流互通，工作职责精细分化，有机配合，追责路径清晰，从制度和岗位设计上使人提升对岗位的履责意识，确保财务内部控制的提升和优化，使管理模式由粗放型向精细型转变。
（六）深度利用信息技术健全财务内控监督平台
内部控制制度下的预算管理应将信息管理技术充分渗透进经济活动的内控过程中。市场经济环境越复杂，企业在经营和财务运作方面越要靠内控跨越阻碍、消灭隐患，避免企业管理不善。企业应积极利用信息技术的优势，建立和细化内部控制及财务监督，财务报告管理能否达到预期，还在于利用互联网和大数据智能化地加强监督和预警，建立执行人员的互联网意识和通达意识;同时，加大对项目各部门违纪行为的处罚力度，对于忽视企业制度细节的人员和行为，通过严格监督机制，推进整个企业恪守财务规范，为妥善处理各种财务问题创造良好氛围，避免重大的财务不端行为。其次，建立企业内网和信息化平台，深入利用数据技术健全财务内控监督平台，提高财务内部控制管理水平。
四、财务内控过程中高级财务人员的重要作用
企业的内控建设与执行，尤其是财务内控的管理和优化，很大程度上与企业高级财会人员的职能责任及履职情况相关，因此明确高级财会人员在财务内控过程中的职责和作用十分必要，能够促进企业更好地发挥高级财会人员的作用，也为广大财务人员提供了面对这一现实课题的角度。
首先，是企业成本费用的控制。企业财务高管的重要职责之一就是通过合理的成本控制来促进企业预算有效实施，以降低企业的运营成本，进一步实现企业的战略路线。高级财务人员发挥着统筹企业预算管理的工作，并对企业中的所有费用支出项目进行规范，对整个过程中出现的偏差进行及时分析，控制和最大限度地用好企业资本成本。企业的财务高层还需要监督和促进既定财务预算的有效实施，这需要统筹管理企业各方面来控制以及最大限度地用好企业资本成本。
第二，是财产的保全控制。如果企业的财务高层能够在内控过程中帮助促进以下两个方面工作，很大程度上就为最终良好的财务保控效果的产生做好了承诺书。其一是合理控制流动资产。实现资产的流动性即为企业带来活力源泉，从而达到为企业进行创收的目的。财务人员对于企业的收益性、成本效益原则不具备足够敏感性的话，就不能有效地防范错弊。因此一位合格的财务管控人员会合理权衡成本和效益的关系，安全与风险的平衡，定期检查担保政策、工程项目控制、对外投资、成本收益内部控制、筹资活动内部控制等多方面资产管控;其二财务人员需具备成本管控意识。企业的投资与收益往往具备资金数额庞大这一特点，因此高级财务内控人员作为企业财务的带头人和负责人要力促保证资产安全平稳流转。
第三，是对授权审批的控制。科学合理的授权审批制度能够积极降低破坏企业财务安全的可能性。高级财务人员应遵守不相容职务相分离原则、关键点控制原则、制衡原则等，参照成功企业及其流程制度，包括国外比较先进有效的授权审批方法和程序，同时根据最新的经济态势和企业实际发展情况调节分工，分配职权，将滥用权力的萌芽扼杀于摇篮。其次，高级财会人员在构建收支两条线的资金管理模式上也发挥重要的作用，这对于企业财务内控的科学有效实行非常关键。较大的费用必须经过集体批准，从而提高公司的财务安全。财务高管必须保证不断进行规范企业管理人员的审批权限，盯紧“签字的手”，从而实现企业资金的平稳利用。
第四，对分工的控制。企业的高级财务人员应当具备统筹、全面、长远的眼光和识人用人的基本感知，从而帮助企业分析内控角度上的企业人员分工需求，也能够对企业当前的工作文化以及岗位人才需求有一个区别于其他部门管理者的独特认知视角，有利于企业管理者和所有者的总体参考、判断，帮助形成员工各司其职，人才各尽其能，不同岗位专业化优势尽显的工作局面。负责审批的财务人员和记录的人员等必须保证不相容职务分离控制的原则，严格按照相应的流程落实内控工作，确保整个企业的稳定和安全。因此，企业的高级财务人员可以也必须具备强烈的责任感和自律意识，以大局意识和主人翁意识进言献策，与人力资源部门不能各自闭门造车，形成有机配合的工作作风，共同确保企业财务安全。
高级财务人员在企业的内控优化中还具有不止于上述的职责作用，依据企业类型和具体情况的不同，企业财务高管可能具备更多战略性的作用。因此，要想实现企业财务内控精细化的升级，各项资本保值增值、平稳运行，要充分重视内控工作、各个问题的解决和联动不容小觑，理解人才的作用、重用人才的潜能，尤其是高级财务人员的管理职能和专业技能，通过构建完善的激励机制和问责制等多项措施，提高全体财务人员的工作严谨性和主人翁意识，促进企业实现财务内控优化效果，以财务安全保长久发展。
参考文献：
[1]Kubota Junichiro.The relationship of Internal Control and Business Ethics（General Themes）[J].Journal of Japan Society for Business Ethics Study，2009，16（0）.
[2]Cordo·George-Silviu.Analysis of Internal Audit Practices on FTSE100[J].Procedia Economics and Finance，2014，15.
[3]孔姣良.企业财务内控管理体系的构建策略探讨[J].财经界（学术版），2014，（01）：170-171.
[4]黎璐.财务人员在企业内控中的角色分析[J].中国市场，2017，（15）：345-346.
作者简介：文晓燕，北京赢康科技股份有限公司。
关键词：财务内控;内控优化;精细化管理;监督机制;高级财务人员
一、优化财务内控的必要性
企业内部控制实际上发展已久，但我国企业内控发展则只有不到30年的时间。多年来中国企业的实践表明我国中小企业大多成立时间短，平均寿命较低，其中一个不可忽视的原因即内控相关制度不健全，在内控的流程环节和重视程度上都存在问题。企業如果没有真正贯彻内控原则，使财务管理混乱，纵容财务上的审批、记录、保管的一人多职等情况，最终就会与财务内控的应有效果背道而驰。
管理的粗放性一度使中国很多企业无法真正提升经营效果，盈利的出现往往昙花一现，常因财务管理不良出现较为严重的资金问题，因此转变管理模式，强化企业财务内控，精细化内控相关制度，是目前企业优化财务管理的当务之急，也是企业提高经营效益和自身管理水平的必经之路。建立健全经济业务控制制度，是大到贯彻好国家会计法律、法规、规章、制度，小到做好企业内部经营发展的最好体现。企业应当将预防性控制与发现性控制相结合，重视风险评估并运用好其结果。
二、财务内控优化需要解决的主要问题
（一）内控意识与管理机构缺位
普华永道2017年有报告指出，目前中国企业内部控制仍存在盲目性，对内控管理的正确认识和必要性理解不足。目前，大多数企业仍采用早已不合时宜的运营管理模式，董事会和监事会的设立无法尽其职尽其用，名义上的职责不能得到实际的落实，很难充分发挥其监督职能，自上而下把企业内控当作流程化、形式化的工作。市场上许多企业在财务资金的管控上重视意识缺失，截留收入、虚报冒领的事项时有发生，货币资金的流动性强、风险也大，会计系统的控制是非常关键的，要有相应的监督控制机构。如果企业层面对此认识没有上升到战略根本性的高度，那么已经存在的相关制度也是形同虚设。但是，高层的重视与集中控制又不能混为一谈，如果管理权过于集中，同样也会影响财务内控的效果，实施内控对财务健康发展的效用就无法达到最大化，最终对企业运行状况造成不利。因此，专门的内控机构的科学设置与落实启用十分必要。
（二）不科学实际的内控管理制度
进入近10年颠覆性的企业发展阶段后，我国企业明显更加重视了财务内部控制相关制度的制定和实施，意识上有所觉醒，但从制度符合客观性的程度来看仍然并不乐观。内部控制中财务相关内控制度的建立与执行是财务内控的基础，涉及到财管机构设置与权责分配，内审机制和反舞弊机制等，如果这些制度没有得到科学和完善地制定，就不具备内控的可执行性。经调查，我国82.4%的企业不具备完善的、符合企业发展的内控制度，其中重要的一点表现就是财务方面的内控也缺乏行之有效的机制保障。
（三）财务内控制度执行力较差
财务内控精细化管理作为我国财务管理要求的重要组成部分。但目前我国传统的粗放式财务内控管理模式仍占主要地位，多数内控制度名不副实，并没有实际落实到企业全流程管理中。财务内控由于没有执行力的推进保障，多个内控环节责任缺失，权责错位，信息沟通渠道不畅甚至扭曲，严重影响了财务内控的科学有效进行。
（四）内部审计工作存有缺陷
企业内审工作应该是一项总体的、全面的工作，对财务的审计又是重中之重。在层次上要分得清，财务管理部门做好充分的配合与支持，并提高独立性，否则财务部门与审计部门混淆不明会严重影响内审效果。另外信息沟通渠道不畅也会使内审工作难以有效开展，不能保证信息的有效、准确沟通。除此之外，如企业审计人员缺乏专业性，不具备全面的专业知识，也会严重影响监督职能的发挥。
（五）企业内控相关人才相对缺乏
对于任何企业而言，满足甚至超越职位要求的人才是实现战略目标的重要保证。财务内部控制岗位的人力资源需求日益细化和人员的知识结构不完善不达标之间的矛盾愈演愈烈。高要求意味着不仅要求员工更具专业性和创新意识，还要求对实操各项环节熟稔于心，在工作中具有全面视野、严格遵守制衡性原则，即对人的综合素质有更加深入的考量。另外财务管理的各类方法、分析、判断以及数据优化也是信息化时代必备的财务素质，但是目前具有全面素质的人才相对匮乏，人才的素质不能满足内控工作要求就难以得出较为准确的内控结论，人员分配分工的不合理，也会使结果缺乏专业性、独立性、权威性。
三、优化企业财务内控的策略措施
（一）企业加强财务内控优化的重视
市场经济飞速发展和大数据技术成熟的背景之下，结合我国企业财务内部控制的现状，国家应加大管控和督促力度，积极鼓励企业完善内部、严格内控，把内控作为搞好企业经营“长治久安”的一剂良药，转变对内控的认知，进而全面激活全体成员对财务内控的关注、支持与配合。
（二）科学设置内控制度与专职机构
企业设置财会内控监督专职机构，机构成员应由财务部门之外的各个职能部门的员工组成，旨在使企业财务更加合法合规、资产严密安全、财务信息真实完整，进而促进企业落实好内控工作。参照国家《公司法》、《证券法》、《会计法》和《企业内部控制基本规范》等有关法律法规制定相应制度规范。按照科学的程序产生科学民主有效的财会内控机制，并与多个部门共同组建完善的内控监督体系。除此之外，企业内部控制工作的实施效果应与各位涉及成员的绩效考核挂钩，奖罚分明，激励适度，权责明确，增加绩效产出动力，为内控实施上了“人性”的保险。 （三）做好企業内控评价
实施企业内部控制评价工作，不仅能将特定时段内企业各项决策实施成效反映出来，还能够促进修正企业经营管理中的不完善之处，能够将准确的数据及分析提供给上级主管部门进行统一管理、使用。这要求企业必须严格按照自身发展具体情况，建立专业、独立的评价队伍，根据企业各项内部控制工作成果做出系统性评价，提交相应的检查报告和针对性措施。
（四）完善审计部门监管制度
首先，“独立性”为审计部门的必行之义，明确审计部门、财务部门的职权，建立完善的审计制度，满足监管要求，降低其他部门对审计工作的影响。同时，审计部门也要做好内审、外审的客观性，审查会计核算是否具备可靠性，信息是否完全真实，深挖并诊断企业财务状况，为财会内部控制和监督提供有力保障。做好整个控制过程的内审工作能促使事情发生的第一时间找出问题所在，迅速采取切实可行的措施。在内审机构设置之外，还应选择专业能力强、声誉好的外审服务机构进行年审审计，以更加客观审慎的视角为企业诊断财务内控问题。
（五）选拔高素质财务内控人员
建立适合的组织形式及管理模式，将适应时代发展、满足企业需求的人才纳入企业并科学合理地培养、任用是企业长久发展的“重中之重”。企业应及时开展专业技能的培训，定期组织各部门员工开展高水平、高质量的脱产学习，鼓励相关工作人员树立终身学习的意识，掌握前沿知识，锤炼全球化视角与理念，嗅探最新商业模式，避免闭门造车，不断赶超时代步伐。同时，使企业各部门之间交流互通，工作职责精细分化，有机配合，追责路径清晰，从制度和岗位设计上使人提升对岗位的履责意识，确保财务内部控制的提升和优化，使管理模式由粗放型向精细型转变。
（六）深度利用信息技术健全财务内控监督平台
内部控制制度下的预算管理应将信息管理技术充分渗透进经济活动的内控过程中。市场经济环境越复杂，企业在经营和财务运作方面越要靠内控跨越阻碍、消灭隐患，避免企业管理不善。企业应积极利用信息技术的优势，建立和细化内部控制及财务监督，财务报告管理能否达到预期，还在于利用互联网和大数据智能化地加强监督和预警，建立执行人员的互联网意识和通达意识;同时，加大对项目各部门违纪行为的处罚力度，对于忽视企业制度细节的人员和行为，通过严格监督机制，推进整个企业恪守财务规范，为妥善处理各种财务问题创造良好氛围，避免重大的财务不端行为。其次，建立企业内网和信息化平台，深入利用数据技术健全财务内控监督平台，提高财务内部控制管理水平。
四、财务内控过程中高级财务人员的重要作用
企业的内控建设与执行，尤其是财务内控的管理和优化，很大程度上与企业高级财会人员的职能责任及履职情况相关，因此明确高级财会人员在财务内控过程中的职责和作用十分必要，能够促进企业更好地发挥高级财会人员的作用，也为广大财务人员提供了面对这一现实课题的角度。
首先，是企业成本费用的控制。企业财务高管的重要职责之一就是通过合理的成本控制来促进企业预算有效实施，以降低企业的运营成本，进一步实现企业的战略路线。高级财务人员发挥着统筹企业预算管理的工作，并对企业中的所有费用支出项目进行规范，对整个过程中出现的偏差进行及时分析，控制和最大限度地用好企业资本成本。企业的财务高层还需要监督和促进既定财务预算的有效实施，这需要统筹管理企业各方面来控制以及最大限度地用好企业资本成本。
第二，是财产的保全控制。如果企业的财务高层能够在内控过程中帮助促进以下两个方面工作，很大程度上就为最终良好的财务保控效果的产生做好了承诺书。其一是合理控制流动资产。实现资产的流动性即为企业带来活力源泉，从而达到为企业进行创收的目的。财务人员对于企业的收益性、成本效益原则不具备足够敏感性的话，就不能有效地防范错弊。因此一位合格的财务管控人员会合理权衡成本和效益的关系，安全与风险的平衡，定期检查担保政策、工程项目控制、对外投资、成本收益内部控制、筹资活动内部控制等多方面资产管控;其二财务人员需具备成本管控意识。企业的投资与收益往往具备资金数额庞大这一特点，因此高级财务内控人员作为企业财务的带头人和负责人要力促保证资产安全平稳流转。
第三，是对授权审批的控制。科学合理的授权审批制度能够积极降低破坏企业财务安全的可能性。高级财务人员应遵守不相容职务相分离原则、关键点控制原则、制衡原则等，参照成功企业及其流程制度，包括国外比较先进有效的授权审批方法和程序，同时根据最新的经济态势和企业实际发展情况调节分工，分配职权，将滥用权力的萌芽扼杀于摇篮。其次，高级财会人员在构建收支两条线的资金管理模式上也发挥重要的作用，这对于企业财务内控的科学有效实行非常关键。较大的费用必须经过集体批准，从而提高公司的财务安全。财务高管必须保证不断进行规范企业管理人员的审批权限，盯紧“签字的手”，从而实现企业资金的平稳利用。
第四，对分工的控制。企业的高级财务人员应当具备统筹、全面、长远的眼光和识人用人的基本感知，从而帮助企业分析内控角度上的企业人员分工需求，也能够对企业当前的工作文化以及岗位人才需求有一个区别于其他部门管理者的独特认知视角，有利于企业管理者和所有者的总体参考、判断，帮助形成员工各司其职，人才各尽其能，不同岗位专业化优势尽显的工作局面。负责审批的财务人员和记录的人员等必须保证不相容职务分离控制的原则，严格按照相应的流程落实内控工作，确保整个企业的稳定和安全。因此，企业的高级财务人员可以也必须具备强烈的责任感和自律意识，以大局意识和主人翁意识进言献策，与人力资源部门不能各自闭门造车，形成有机配合的工作作风，共同确保企业财务安全。
高级财务人员在企业的内控优化中还具有不止于上述的职责作用，依据企业类型和具体情况的不同，企业财务高管可能具备更多战略性的作用。因此，要想实现企业财务内控精细化的升级，各项资本保值增值、平稳运行，要充分重视内控工作、各个问题的解决和联动不容小觑，理解人才的作用、重用人才的潜能，尤其是高级财务人员的管理职能和专业技能，通过构建完善的激励机制和问责制等多项措施，提高全体财务人员的工作严谨性和主人翁意识，促进企业实现财务内控优化效果，以财务安全保长久发展。
参考文献：
[1]Kubota Junichiro.The relationship of Internal Control and Business Ethics（General Themes）[J].Journal of Japan Society for Business Ethics Study，2009，16（0）.
[2]Cordo·George-Silviu.Analysis of Internal Audit Practices on FTSE100[J].Procedia Economics and Finance，2014，15.
[3]孔姣良.企业财务内控管理体系的构建策略探讨[J].财经界（学术版），2014，（01）：170-171.
[4]黎璐.财务人员在企业内控中的角色分析[J].中国市场，2017，（15）：345-346.
作者简介：文晓燕，北京赢康科技股份有限公司。