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摘 要：加强应收账款管理是我国大部分企业需要开展的一项重要工作。在应收账款管理中，要做好事先对客户的信用情况评估分析和事后控制；尤其在最近几年全球经济低迷的情况下，国有医药企业的应收账款管理非常重要。
关键词： 国有医药商业企业 应收账款管理 风险管理
在我国企业资产负债表中，应收账款占资产的比重大，上升较快，在市场竞争中，为占领一定的市场份额，企业采取赊销方式不断扩大销售；客户信用出现问题，就会产生一定比例的呆账、坏账，这样就会大量占用企业正常的运营资金，也增加了企业的经营风险。因此，根据每个企业的实际经营情况来制定合理的信用标准，能够形成高效的信用标准体系，从而降低应收账款的相应成本，防范经营風险。
一、国有医药商业企业应收帐款存在的原因
目前国有医药商业企业的应收账款上升速度过快，已经到了严重影响企业流动资金周转的程度。根据权威相关部门统计分析得出，我国企业应收帐款占流动资金的比重为50%以上，我国各类企业逾期应收帐款总额比率高达60%以上，笔者所在公司是一个60年代成立的国有医药商业企业，多年来，经营收入呈稳步上升态势。近几年来每年平均销售内收入均在8000万元左右，应收账款占比高达56%。可见公司经营收入的增加都会伴随着应收账款的同步增加。造成应收帐款较高的原因一般包括：
1.市场竞争激烈，扩大市场占有率。在市场经济条件下，行业竞争相当激烈，企业为了生存，需要在市场中占有一定份额，不断提高自身的利润。由于在其它条件，如收款周期、产品质量、发货周期等相同的情况下，客户愿意采取这种有账期的销售方式，从而通过信用销售的方式提供一些资金延迟支付。
2.企业缺乏资金周转风险防范意识。我国大多数企业缺乏一定的风险防范意识，尚未建立一套完整、科学的客户信用体系防范制度，对不同信用情况的企业采取的销售方式并没有变化。笔者所在公司业务范围除了市级大医院以外还有省内外偏远的乡镇卫生院及规模较小的医药销售公司，由于有的客户非常偏远，自身的经营收入也不是很景气，信誉度不高，这种客户一般不宜采用赊销合作，但是公司为了完成销售额和当年的考核任务，依然冒着风险进行了合作，但是一般几个月后就发现该客户不能如期的回款，这时候再由法律部介入，发现该客户经营情况已恶化，无力偿还贷款，往往还会花费更多的成本。
3.企业自身内部控制管理问题，缺乏有效的制约机制。 一般企业领导较为重视销售业绩而容易忽略应收账款的内部控制管理，一旦内部风险管理制度不规范，会造成经办应收帐款相关业务人员工作责任心不强，不能及时把客户可能会产生风险的信息传递给公司领导，从而造成一些呆账；财务人员对应收账款对账不及时，给业务员造成贪污、挪用公款的漏洞。笔者在近三年的核对公司应收账款的工作中，发现业务员现金回款时，将货款挪用、占有、贪污少则几万元、多则几十万元，有的虽然已移送司法机关，但是款项已无法追回，最终造成国有资产流失。这除了企业内部控制出现了问题，还有业务员的个人素质问题。
二、国有商业企业应收帐款的具体风险防范措施
1.制定合理的信用政策，并在企业内部严格执行。除了应对客户的信息及信用情况不断变化，企业应对信用的标准也要经常进行调控，使其始终保持企业能够在适应的范围内加强对客户资信情况的调查及建立客户档案。首先，对客户偿付能力、客户偿债能力比率的调查，直接决定了应收账款是否能够成功收回。二是客户利润率的调查，一旦客户的利润率上升，也是偿债能力的基础。在调查了客户资信情况以后，在公司的ERP管理系统录入，就可对每一客户设定最大赊销信用额度。如客户没有达到账期信用最大额度，可以持续给客户发货。相反，应该停止供货，降低即将发生的账款风险。例如：笔者所在公司的客户有的是市区三甲医院，资信度较高，回款能力较强，就可以提高赊销比例；县医院和乡镇医院的回款能力较弱，故只能保持赊销比例。三是可以设置抵押品担保作为补充。抵押物指客户无能力支付货款时能变卖的资产，用于抵押的资产必须具有较强的变现能力，客户一旦能提供出足够的抵押资产，企业可以适当延长账期。这一作法在近几年是非常必要的。有的企业为了降低账期的风险，就只以微薄的利润采用现金销售，但是市场份额会因此失去一定比例。企业要综合权衡利弊得失，制定合理的销售政策，从而确保自身经营业绩。
2.加强销售合同操作规范性。企业应加强销售合同管理，认真签订并履行合同。签订销售合同时，要严格遵循谨慎性原则，必须从客户可能违约这个假设出发，对其中重要的条款必须写清楚，如在与客户核对账目时，发现送货单没有对方单位保管员的签字和单位加盖的公章，如果在诉讼时，就会处于非常不利地位。故应对销售人员加强销售流程的严格操作并进行专门的培训，尤其在签订销售合同、送货单的签字等重要环节，作到认真仔细核对，无一遗漏，只有这样，即便货款形成呆账、坏账，公司还可持有强有力的证据来保护自己。
3.建立销售人员坏账追究的岗位责任制度，将责任落实到位。应收账款管理应该是财务部、销售部、法务部等许多部门的系统工作。对销售部门的管理要用制度去落实，从销售到收款的业务流程必须具体落实到相关部门和人员，责任非常明确、分工相当具体，以此能把货款安全的收回。建立应收账款责任制度，还应把应收账款的管理纳入岗位责任考核评价体系，从而增强应收账款管理的积极性。
4.建立合理的催收程序。应收账款回款可能会发生一些费用，管理部门要制定具体的应收账款催收流程，销售部和财务部可以参照执行。一旦遇到特殊情况，要灵活掌握。如了解到有的企业经营情况不好，导致流动资金周转较差，那就要主动及时协调客户，按比例及时收回货款。否则等经营情况恶化时，应收账款的催收难度会更大。只有及时掌握客户的经营动态和信息，把握一定的主动权。才可以降低一定比例坏账。
总之，公司管理层一定要对应收账款的风险管理引起重视，尽量减少因应收账款快速增加而引起的大量资金占用，进而影响企业的资金周转，使企业的资金流动起来，促进企业经营良性运转。
参考文献：
[1]张剑，企业加强应收账款管理和完善考核体系的思考[]].财会学习.2016（16）.
[2]卫卫，新形势下企业应收账款管理的重要性及优化措施[J].财会学习.2016（16）.
[3]戴诗永，应收账款管理的内涵及思路分析[J].财经界（学术版）.2016（01）.
[4]何宗芝，谈当前应收账款管理中存在的问题和对策[J].经营管理者 2015（08）.
[5]张文静、钟骏华.企业应收账款管理中的问题与对策[J].合作经济与科技2015（09）.
[6]符超平.企业应收账款管理研究[J].企业科技与发展.2015（10）.
关键词： 国有医药商业企业 应收账款管理 风险管理
在我国企业资产负债表中，应收账款占资产的比重大，上升较快，在市场竞争中，为占领一定的市场份额，企业采取赊销方式不断扩大销售；客户信用出现问题，就会产生一定比例的呆账、坏账，这样就会大量占用企业正常的运营资金，也增加了企业的经营风险。因此，根据每个企业的实际经营情况来制定合理的信用标准，能够形成高效的信用标准体系，从而降低应收账款的相应成本，防范经营風险。
一、国有医药商业企业应收帐款存在的原因
目前国有医药商业企业的应收账款上升速度过快，已经到了严重影响企业流动资金周转的程度。根据权威相关部门统计分析得出，我国企业应收帐款占流动资金的比重为50%以上，我国各类企业逾期应收帐款总额比率高达60%以上，笔者所在公司是一个60年代成立的国有医药商业企业，多年来，经营收入呈稳步上升态势。近几年来每年平均销售内收入均在8000万元左右，应收账款占比高达56%。可见公司经营收入的增加都会伴随着应收账款的同步增加。造成应收帐款较高的原因一般包括：
1.市场竞争激烈，扩大市场占有率。在市场经济条件下，行业竞争相当激烈，企业为了生存，需要在市场中占有一定份额，不断提高自身的利润。由于在其它条件，如收款周期、产品质量、发货周期等相同的情况下，客户愿意采取这种有账期的销售方式，从而通过信用销售的方式提供一些资金延迟支付。
2.企业缺乏资金周转风险防范意识。我国大多数企业缺乏一定的风险防范意识，尚未建立一套完整、科学的客户信用体系防范制度，对不同信用情况的企业采取的销售方式并没有变化。笔者所在公司业务范围除了市级大医院以外还有省内外偏远的乡镇卫生院及规模较小的医药销售公司，由于有的客户非常偏远，自身的经营收入也不是很景气，信誉度不高，这种客户一般不宜采用赊销合作，但是公司为了完成销售额和当年的考核任务，依然冒着风险进行了合作，但是一般几个月后就发现该客户不能如期的回款，这时候再由法律部介入，发现该客户经营情况已恶化，无力偿还贷款，往往还会花费更多的成本。
3.企业自身内部控制管理问题，缺乏有效的制约机制。 一般企业领导较为重视销售业绩而容易忽略应收账款的内部控制管理，一旦内部风险管理制度不规范，会造成经办应收帐款相关业务人员工作责任心不强，不能及时把客户可能会产生风险的信息传递给公司领导，从而造成一些呆账；财务人员对应收账款对账不及时，给业务员造成贪污、挪用公款的漏洞。笔者在近三年的核对公司应收账款的工作中，发现业务员现金回款时，将货款挪用、占有、贪污少则几万元、多则几十万元，有的虽然已移送司法机关，但是款项已无法追回，最终造成国有资产流失。这除了企业内部控制出现了问题，还有业务员的个人素质问题。
二、国有商业企业应收帐款的具体风险防范措施
1.制定合理的信用政策，并在企业内部严格执行。除了应对客户的信息及信用情况不断变化，企业应对信用的标准也要经常进行调控，使其始终保持企业能够在适应的范围内加强对客户资信情况的调查及建立客户档案。首先，对客户偿付能力、客户偿债能力比率的调查，直接决定了应收账款是否能够成功收回。二是客户利润率的调查，一旦客户的利润率上升，也是偿债能力的基础。在调查了客户资信情况以后，在公司的ERP管理系统录入，就可对每一客户设定最大赊销信用额度。如客户没有达到账期信用最大额度，可以持续给客户发货。相反，应该停止供货，降低即将发生的账款风险。例如：笔者所在公司的客户有的是市区三甲医院，资信度较高，回款能力较强，就可以提高赊销比例；县医院和乡镇医院的回款能力较弱，故只能保持赊销比例。三是可以设置抵押品担保作为补充。抵押物指客户无能力支付货款时能变卖的资产，用于抵押的资产必须具有较强的变现能力，客户一旦能提供出足够的抵押资产，企业可以适当延长账期。这一作法在近几年是非常必要的。有的企业为了降低账期的风险，就只以微薄的利润采用现金销售，但是市场份额会因此失去一定比例。企业要综合权衡利弊得失，制定合理的销售政策，从而确保自身经营业绩。
2.加强销售合同操作规范性。企业应加强销售合同管理，认真签订并履行合同。签订销售合同时，要严格遵循谨慎性原则，必须从客户可能违约这个假设出发，对其中重要的条款必须写清楚，如在与客户核对账目时，发现送货单没有对方单位保管员的签字和单位加盖的公章，如果在诉讼时，就会处于非常不利地位。故应对销售人员加强销售流程的严格操作并进行专门的培训，尤其在签订销售合同、送货单的签字等重要环节，作到认真仔细核对，无一遗漏，只有这样，即便货款形成呆账、坏账，公司还可持有强有力的证据来保护自己。
3.建立销售人员坏账追究的岗位责任制度，将责任落实到位。应收账款管理应该是财务部、销售部、法务部等许多部门的系统工作。对销售部门的管理要用制度去落实，从销售到收款的业务流程必须具体落实到相关部门和人员，责任非常明确、分工相当具体，以此能把货款安全的收回。建立应收账款责任制度，还应把应收账款的管理纳入岗位责任考核评价体系，从而增强应收账款管理的积极性。
4.建立合理的催收程序。应收账款回款可能会发生一些费用，管理部门要制定具体的应收账款催收流程，销售部和财务部可以参照执行。一旦遇到特殊情况，要灵活掌握。如了解到有的企业经营情况不好，导致流动资金周转较差，那就要主动及时协调客户，按比例及时收回货款。否则等经营情况恶化时，应收账款的催收难度会更大。只有及时掌握客户的经营动态和信息，把握一定的主动权。才可以降低一定比例坏账。
总之，公司管理层一定要对应收账款的风险管理引起重视，尽量减少因应收账款快速增加而引起的大量资金占用，进而影响企业的资金周转，使企业的资金流动起来，促进企业经营良性运转。
参考文献：
[1]张剑，企业加强应收账款管理和完善考核体系的思考[]].财会学习.2016（16）.
[2]卫卫，新形势下企业应收账款管理的重要性及优化措施[J].财会学习.2016（16）.
[3]戴诗永，应收账款管理的内涵及思路分析[J].财经界（学术版）.2016（01）.
[4]何宗芝，谈当前应收账款管理中存在的问题和对策[J].经营管理者 2015（08）.
[5]张文静、钟骏华.企业应收账款管理中的问题与对策[J].合作经济与科技2015（09）.
[6]符超平.企业应收账款管理研究[J].企业科技与发展.2015（10）.