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摘 要：内部审计实施过程中，审计人员与被审计单位之间的访谈必不可少，有效地访谈是审计人员工作能力的重要组成部分，同时也是创造和谐工作氛围、实现有效信息交流、保证审计工作顺利开展的有效途径之一。本文结合笔者从事企业内部审计工作的实践，就当前内部审计访谈过程中存在的主要问题，以及审计人员应当具备的访谈方法与技巧进行了阐述。
关键词：审计访谈；信息；方法；技巧
审计访谈是内部审计人员在审计过程中，与受访者进行面对面口头交流，了解其心理和行为，从而获取审计证据的重要技术和手段。恰当地运用审计访谈方法与技巧，有利于创造和谐的审计氛围，同时也是提升内部审计质量和效率、实现审计增值的重要途径。
一、当前内部审计访谈过程中存在的主要问题
内部审计过程中，长期以来形成的被审计单位“怕审计、烦审计、躲审计”的情况是影响审计访谈效果的重要因素之一，究其原因除了审计宣传不够和人们主观臆断造成对审计的误解和偏见外，审计人员访谈能力缺乏、技巧运用不当，也直接影响着审计的效果。
（一）审计人员在访谈过程中存在的问题
1.未明确受访者和访谈问题。访谈提纲过于笼统，“访问谁”、“问什么”不明确，访谈过程中未把握关键问题，未围绕主题开展访谈；访谈提问方式、方法不专业，引起受访者的误解、轻视或反感，影响访谈效果。
2.不知如何发问。访谈过程中未能创造适宜的谈话氛围，未适当运用技巧来鼓励受访者自由表达自身的想法；未处理好开放式和封闭式提问的效果差异，以及提问先后的战略顺序；未做到把握访谈主题的同时，通过与受访者的沟通、交流捕捉到新的审计信息。
3.访谈记录不得当。局限于对访谈事项本身的简单记录，忽略了对受访者观点和态度的记录；事后未对访谈记录进行讨论、效验和总结，访谈工作底稿记录不详实，致使访谈的作用不明显。
（二）受访者在访谈过程中存在的问题
1.积极配合，但无法充分表达意见。部分受访者主观上愿意接受访谈，并予以积极配合，但由于自身表达能力有限，或因过于紧张、激动，导致其未能充分进行自我表达。
2.消极应对。受访者出于对审计人员不信任、怕受访信息泄露遭到报复等原因，虽接受了访谈，但却总是偏离主题，或是有意回避某些敏感问题，以“不清楚”、“不知道”等话语予以消极应对。
3.局面失控。受访者相对审计人员更为强势，审计主题、方向被受访者控制，审计人员虽花费了大量时间和精力开展访谈，也看似记录了大量信息，但可用性不强，既费时又费力。
二、审计访谈的方法和技巧
访谈在审计实施过程中必不可少，虽然访谈最简单的形式只是由一系列简单问答组成的对话，但掌握每一特殊情况之间的细微差别仍需一定的方法和技巧。
（一）访谈前的准备工作
事先拟定访谈提纲是审计访谈成功与否的关键因素之一。无论访谈对象和事项如何变化，只要提前“预习”，事先形成访谈方案，便可以不变应万变，避免临阵手忙脚乱。因此，在开展审计访谈之前，需要对被审计单位的相关情况（如制度、工作流程、岗位设置等）进行审前调研，作为判断被审计单位内部运营情况的基础，从中确定访谈重点，并制定访谈提纲。访谈提纲的拟定应注意以下几点：
1.不要提太大的问题，不要企图“一口吃个胖子”；
2.不要提过多的行外问题；
3.不要提暗示性问题，即不要强加于人，给人竖根“杆子”，让对方“顺杆爬”；
4.不要提过于轻率的问題，毫无意义和目的的卖弄技巧，会导致受访者的反感；
5.不要提过“硬”的问题，直率不等于生硬；
6.不要提审问式问题，即要善于引导，在交谈中发问，在发问中交谈。
（二）访谈实施过程中方法与技巧的运用
1.营造轻松地访谈氛围
审计与被审计是一种对立关系，受访者往往会因为各种原因不愿意向审计人员吐露真实想法，或是产生抵触情绪。审计人员若能让受访者感受到礼貌和真诚，与受访者建立和睦的关系，则有助于减轻受访者的思想压力和抵触情绪，使其放下防备。
一是，从非正式话题开始，逐步引入正题。以“闲聊”方式开启访谈，如询问受访者的生活、家庭、兴趣爱好等，这样可以减少受访者的疑惑、害怕和过度紧张的情绪，为切入正题做好准备。
二是，营造轻松、舒适地访谈氛围。尽可能选择在没有压力的环境下开展访谈，通过一些细节让受访者放松下来，如给受访者倒一杯水、询问受访者是否吸烟等，让受访者放松心情，放下防备。
三是，与受访者在情感上形成共鸣。与受访者在情感上形成共鸣，不但能让受访者从内心产生倾诉的意愿，还可以引导其分析更深层次的问题，从而获得更好的访谈效果。
2.提问方法与技巧的运用
一是，提问应明确、具体。进行访谈提问时应尽可能的系统、具体，不可太过笼统、空泛。大部分管理缺陷源于细节，若访谈提问未具体到细节，受访者泛泛而谈，很多源于细节的问题将被掩盖，从而影响审计人员作出合理、有效地分析和判断。
二是，进行访谈提问时应尽量避免采用是或非的判断性提问方式，而尽可能地采用“你怎么看…？”“你觉得呢？”
等引导性的提问方式。判断性提问方式易使受访者感觉被质问，从而产生紧张或抵触情绪，导致谈话不流畅，进而影响访谈效果。
三是， 提问时适当加入已知答案问题。提出已知答案的问题可用于了解受访者的专业知识及能力水平，考察受访者是否诚实，特殊情况下还能对受访者产生一定的震慑作用。提出此类问提的同时还应注意观察受访者在作答过程中附带的表情、眼神或者细微的肢体动作等，并借此对已知答案进行进一步地分析、论证。
四是，提问应通俗易懂。审计人员在进行访谈时应根据受访者的不同岗位、等级、文化背景等采用不同的提问方式。总体而言，提问应尽可能使用通俗易懂的语言，避免因问题太过专业或生硬，使受访者倍感压力，或导致理解误差，进而影响访谈效果。
3.利用矛盾，化解冲突
一是，善于利用矛盾。任何组织不管内部管理流程、制度多么顺畅、健全，不同部门及其人员之间或多或少地存在各种各样的矛盾。当问题被暴露时，各部门会出于自身利益的保护，有意无意地忽略或隐瞒自身存在的问题，并将其归咎于其他部门。审计人员可以利用这一点，从不同的部门和受访者处收集线索，从而获取更为全面、真实的访谈信息。
二是，化解矛盾和冲突。审计与被审计是对立而生的，即使审计人员客观公正的提出恰当的问题与建议，仍可能引起被审计人员（单位）的误解，引发矛盾。因此，当审计人员发现问题时，应将关注点放在事实的认定上，暂且搁置双方理解上的分歧，不做无谓的争论，并以客观公正的原则，站在组织的立场上去理解问题。即使双方存在争议，也应以客观事实及证据为依据，避免因矛盾和冲突导致双方关系僵化，进而影响审计项目顺利推进。
（三）访谈结束后的整理与归纳工作
访谈结束后的工作主要是对访谈过程中所获得的信息进行汇总、整理，并有效的甄别和分析，明确现状、问题和具体表现，形成文字性成果——分析报告（或访谈底稿、调研报告等）。对访谈后信息的整理应做到日清日结，及时对所获取的各类信息进行甄别，并输出分析结果，这样能更准确地再现访谈时的情景及所涉及的问题，为后续精准的分析和判断打下基础。
内部审计访谈是一门综合性的艺术，一味地态度严厉或斜风细雨都很难达到预先设定的访谈目标，只有综合运用政策、法律、智谋、情理等策略，形成一套科学、有效、辨证的访谈方法与技巧，才能获取更为真实、全面的访谈信息，从而取得出奇制胜的审计效果。
参考文献：
[1]谭丽丽，罗志国.内部审计工作方法[M].北京：机械工业出版社.2017.
[2]本书编委会.审计沟通访谈技巧[M].北京：中国时代经济出版.2016.
[3]叶陈云.公司内部审计[M].北京：机械工业出版社.2013.
[4]党文英.浅谈审计访谈的方法和技巧[J].杭州：新会计.2012.
[5]张芳.略论内部审计沟通技巧[J].杭州：中国商界（下半月）.2009.
作者简介：
刁建欣，中车西安车辆有限公司审计部。
关键词：审计访谈；信息；方法；技巧
审计访谈是内部审计人员在审计过程中，与受访者进行面对面口头交流，了解其心理和行为，从而获取审计证据的重要技术和手段。恰当地运用审计访谈方法与技巧，有利于创造和谐的审计氛围，同时也是提升内部审计质量和效率、实现审计增值的重要途径。
一、当前内部审计访谈过程中存在的主要问题
内部审计过程中，长期以来形成的被审计单位“怕审计、烦审计、躲审计”的情况是影响审计访谈效果的重要因素之一，究其原因除了审计宣传不够和人们主观臆断造成对审计的误解和偏见外，审计人员访谈能力缺乏、技巧运用不当，也直接影响着审计的效果。
（一）审计人员在访谈过程中存在的问题
1.未明确受访者和访谈问题。访谈提纲过于笼统，“访问谁”、“问什么”不明确，访谈过程中未把握关键问题，未围绕主题开展访谈；访谈提问方式、方法不专业，引起受访者的误解、轻视或反感，影响访谈效果。
2.不知如何发问。访谈过程中未能创造适宜的谈话氛围，未适当运用技巧来鼓励受访者自由表达自身的想法；未处理好开放式和封闭式提问的效果差异，以及提问先后的战略顺序；未做到把握访谈主题的同时，通过与受访者的沟通、交流捕捉到新的审计信息。
3.访谈记录不得当。局限于对访谈事项本身的简单记录，忽略了对受访者观点和态度的记录；事后未对访谈记录进行讨论、效验和总结，访谈工作底稿记录不详实，致使访谈的作用不明显。
（二）受访者在访谈过程中存在的问题
1.积极配合，但无法充分表达意见。部分受访者主观上愿意接受访谈，并予以积极配合，但由于自身表达能力有限，或因过于紧张、激动，导致其未能充分进行自我表达。
2.消极应对。受访者出于对审计人员不信任、怕受访信息泄露遭到报复等原因，虽接受了访谈，但却总是偏离主题，或是有意回避某些敏感问题，以“不清楚”、“不知道”等话语予以消极应对。
3.局面失控。受访者相对审计人员更为强势，审计主题、方向被受访者控制，审计人员虽花费了大量时间和精力开展访谈，也看似记录了大量信息，但可用性不强，既费时又费力。
二、审计访谈的方法和技巧
访谈在审计实施过程中必不可少，虽然访谈最简单的形式只是由一系列简单问答组成的对话，但掌握每一特殊情况之间的细微差别仍需一定的方法和技巧。
（一）访谈前的准备工作
事先拟定访谈提纲是审计访谈成功与否的关键因素之一。无论访谈对象和事项如何变化，只要提前“预习”，事先形成访谈方案，便可以不变应万变，避免临阵手忙脚乱。因此，在开展审计访谈之前，需要对被审计单位的相关情况（如制度、工作流程、岗位设置等）进行审前调研，作为判断被审计单位内部运营情况的基础，从中确定访谈重点，并制定访谈提纲。访谈提纲的拟定应注意以下几点：
1.不要提太大的问题，不要企图“一口吃个胖子”；
2.不要提过多的行外问题；
3.不要提暗示性问题，即不要强加于人，给人竖根“杆子”，让对方“顺杆爬”；
4.不要提过于轻率的问題，毫无意义和目的的卖弄技巧，会导致受访者的反感；
5.不要提过“硬”的问题，直率不等于生硬；
6.不要提审问式问题，即要善于引导，在交谈中发问，在发问中交谈。
（二）访谈实施过程中方法与技巧的运用
1.营造轻松地访谈氛围
审计与被审计是一种对立关系，受访者往往会因为各种原因不愿意向审计人员吐露真实想法，或是产生抵触情绪。审计人员若能让受访者感受到礼貌和真诚，与受访者建立和睦的关系，则有助于减轻受访者的思想压力和抵触情绪，使其放下防备。
一是，从非正式话题开始，逐步引入正题。以“闲聊”方式开启访谈，如询问受访者的生活、家庭、兴趣爱好等，这样可以减少受访者的疑惑、害怕和过度紧张的情绪，为切入正题做好准备。
二是，营造轻松、舒适地访谈氛围。尽可能选择在没有压力的环境下开展访谈，通过一些细节让受访者放松下来，如给受访者倒一杯水、询问受访者是否吸烟等，让受访者放松心情，放下防备。
三是，与受访者在情感上形成共鸣。与受访者在情感上形成共鸣，不但能让受访者从内心产生倾诉的意愿，还可以引导其分析更深层次的问题，从而获得更好的访谈效果。
2.提问方法与技巧的运用
一是，提问应明确、具体。进行访谈提问时应尽可能的系统、具体，不可太过笼统、空泛。大部分管理缺陷源于细节，若访谈提问未具体到细节，受访者泛泛而谈，很多源于细节的问题将被掩盖，从而影响审计人员作出合理、有效地分析和判断。
二是，进行访谈提问时应尽量避免采用是或非的判断性提问方式，而尽可能地采用“你怎么看…？”“你觉得呢？”
等引导性的提问方式。判断性提问方式易使受访者感觉被质问，从而产生紧张或抵触情绪，导致谈话不流畅，进而影响访谈效果。
三是， 提问时适当加入已知答案问题。提出已知答案的问题可用于了解受访者的专业知识及能力水平，考察受访者是否诚实，特殊情况下还能对受访者产生一定的震慑作用。提出此类问提的同时还应注意观察受访者在作答过程中附带的表情、眼神或者细微的肢体动作等，并借此对已知答案进行进一步地分析、论证。
四是，提问应通俗易懂。审计人员在进行访谈时应根据受访者的不同岗位、等级、文化背景等采用不同的提问方式。总体而言，提问应尽可能使用通俗易懂的语言，避免因问题太过专业或生硬，使受访者倍感压力，或导致理解误差，进而影响访谈效果。
3.利用矛盾，化解冲突
一是，善于利用矛盾。任何组织不管内部管理流程、制度多么顺畅、健全，不同部门及其人员之间或多或少地存在各种各样的矛盾。当问题被暴露时，各部门会出于自身利益的保护，有意无意地忽略或隐瞒自身存在的问题，并将其归咎于其他部门。审计人员可以利用这一点，从不同的部门和受访者处收集线索，从而获取更为全面、真实的访谈信息。
二是，化解矛盾和冲突。审计与被审计是对立而生的，即使审计人员客观公正的提出恰当的问题与建议，仍可能引起被审计人员（单位）的误解，引发矛盾。因此，当审计人员发现问题时，应将关注点放在事实的认定上，暂且搁置双方理解上的分歧，不做无谓的争论，并以客观公正的原则，站在组织的立场上去理解问题。即使双方存在争议，也应以客观事实及证据为依据，避免因矛盾和冲突导致双方关系僵化，进而影响审计项目顺利推进。
（三）访谈结束后的整理与归纳工作
访谈结束后的工作主要是对访谈过程中所获得的信息进行汇总、整理，并有效的甄别和分析，明确现状、问题和具体表现，形成文字性成果——分析报告（或访谈底稿、调研报告等）。对访谈后信息的整理应做到日清日结，及时对所获取的各类信息进行甄别，并输出分析结果，这样能更准确地再现访谈时的情景及所涉及的问题，为后续精准的分析和判断打下基础。
内部审计访谈是一门综合性的艺术，一味地态度严厉或斜风细雨都很难达到预先设定的访谈目标，只有综合运用政策、法律、智谋、情理等策略，形成一套科学、有效、辨证的访谈方法与技巧，才能获取更为真实、全面的访谈信息，从而取得出奇制胜的审计效果。
参考文献：
[1]谭丽丽，罗志国.内部审计工作方法[M].北京：机械工业出版社.2017.
[2]本书编委会.审计沟通访谈技巧[M].北京：中国时代经济出版.2016.
[3]叶陈云.公司内部审计[M].北京：机械工业出版社.2013.
[4]党文英.浅谈审计访谈的方法和技巧[J].杭州：新会计.2012.
[5]张芳.略论内部审计沟通技巧[J].杭州：中国商界（下半月）.2009.
作者简介：
刁建欣，中车西安车辆有限公司审计部。