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摘 要：随着经济快速发展，高新企业税收筹划实现了良好发展，要求企业税收筹划合理开展，以便提高企业管理水平。本文主要围绕财务管理对高新企业税收筹划产生的影响、基于财务管理的高新企业税收筹划分析、在财务管理视角下的高新企业税收筹划策略等方面展开讨论，在对财务管理与企业税收筹划间关系有所了解的基础上，提出促进高新企业税收筹划工作顺利开展的措施。
关键词：财务管理；高新技术企业；税收筹划
引言
税收筹划通常指的是企业在遵循税法规定的基础上，采取一定手段和方法，达到减轻企业税负的目的，从而实现企业战略目标。在企业不断发展的情况下，税收筹划对企业竞争实力及企业价值的影响逐渐突出，为了保证税收筹划的全面开展，需要根据现行税收优惠政策来制定可行目标。将财务管理与企业税收筹划联系起来，从战略方面着手考虑税收筹划的运用，有利于企业更细致的完成税收筹划工作。
一、财务管理对高新企业税收筹划产生的影响
首先，财务管理目标将对企业税收筹划规划产生一定影响。高新企业税收筹划作业的开展，能一定程度提高企业税收效益，通过提供资金保障能降低企业税负，使得税务风险较低。为了达到税收筹划目标，则要求企业在开展税收筹划工作时，注重策略的适当调整，在符合法律规定条件下，尽可能降低企业税负，加大对税收筹划成本的考虑，在综合人工费用和其他费用的情况下，选择有利于企业利润提高的计划。其次，管理对象会对税收筹划产生影响。企业价值管理实质上是指财务管理，面对对象为企业，是税收主要承担者。企业在进行财务管理时，要考虑好缴纳营业税的问题，当企业由于经营原因无法及时缴税时，将导致企业形象受到较大破坏，不利于企业未来发展。因此，在基于财务管理条件下进行企业税收筹划时，要做到对企业运营情况的明确掌握，以便保证税收计划满足企业发展需求。
二、基于财务管理的高新企业税收筹划分析
在进行财务管理下的高新企业税收筹划分析时，可从筹资战略的选择这方面着手加以分析。企业在不同发展阶段将表现出不同特征，需要企业根据其运营特点实施适当的财务战略，利用灵活性的财务战略来提高投资者利益，充分发挥企业财务管理作用。导入期的企业运营风险较高，无法满足投资者利益需求，针对这一问题，建议企业选择权益筹资的财务战略，通过引进风险筹资者，来达到对企业运营风险有效控制的目的。成长期企业面临的风险有所降低，但同样属于高运营风险，在企业运营过程中，应主要以权益融资为主。成熟阶段，企业面对的经营风险仍有所降低，这时可适当加大负债筹资比例，有利于降低企业运营成本。以上筹资策略的选择，能确保企业财务管理有效开展。高新企业在股权融资、债券融资以及内部融资等方面的不同选择，将促使企业形成相应的资本结构，资本成本有所差异，并且企业纳税规定产生变化，进而实现减轻企业税负的目的。企业筹资方式的选择主要受到税收效应影响，即是要求企业管理层制定最优资本结构的经营决策，来实现企业价值。另外，还可从利润分配角度出发，进行财务管理视角下的税收筹划分析。利润分配问题是企业投资者较为关注的问题之一，不仅与投资者自身效益有关，还会对企业资本结构产生影响，进而改变企业纳税负担。因此，在进行利润分配的规划分析时，要明确分配比例并制定适当的分配方式，是减轻企业税负的有效途径。例如，可利用亏损弥补政策，规定企业在本年度的亏损额可在之后的年度进行弥补，这种做法能减少企业当期的纳税所得额，进而做到对纳税成本的控制。
三、在财务管理视角下的高新企业税收筹划策略
（一）灵活应用税法环境
为了确保高新企业税收筹划取得较好实施效果，进一步提高企业运营效益，则需要做到灵活应用税法环境。纳税企业在进行税收筹划时，要考虑到复杂的税法环境，根据企业类型进行税收的合理规划，能为企业经济效益的提高提供有效途径。尤其对于一些国有企业来讲，他们的税负有着较大差异性及关联性，要想发挥税法规划在企业发展上的重要作用，则高新企业应充分利用利用这种差异性与关联性，能为企业税收筹划的有效开展提供基础条件。对于高新技术企业而言，应根据企业发展特点，注重对税法环境的把握，在合理利用政策支撑作用的情况下，实现税收效益的提高。例外，还需要考虑税收优惠对企业税收筹划创造的有利条件，随着高新企业在国家经济体系中重要性的凸显，企业为高新企业发展制定了优惠政策，扩大了纳税企业的税收规划操作空间，能为企业税务筹划工作的实施提供基础条件。在税收实践过程中，需要用到相关政策，如我国税务局提出的独资及合伙企业所得税解决方法等。
（二）高效处理会计工作
基于财务管理下的高新企业税收筹划工作，实际开展效果还受到会计工作的影响。高新企业的发展离不开财务管理的作用，企业一系列经济活动的组织与财务工作有紧密联系，因此，我们认为会计工作的有序实施将为税收筹划有效性加以保障。但是目前还存在有的高新企业会计管理和税收管理关联不大的现象，企业对这两项管理内容的态度存在较大差异，无法保证企业税收管理是在财务管理理念引导下进行的。如果根据已有的会计规则进行纳税调整及管理，则高新企业在财务工作处理上将体现出明显优势，能保证税收处理过程高质量开展，提高会计纳税调整灵活性，是提高企业税收筹划水平的有效途径。具体来说，高新企业在进行税收筹划及负债规划时，主要体现出以下特点：合理判断会计纳税规划需要的成本，为企业资产管理和折旧处理等提供依据。高新企业在成本及收益计算时，需要考虑技术因素，研发技术及推行产生的成本占高新技术企业资金支出较大部分，要对各项支出进行核算。总的来说，将会计准则结合到高新企业税收筹划中，能促使企业税收规划灵活进行，在保证会计工作高效完成的基础上，可提升企业税收筹划效果。
（三）财务管理奠定企业税收筹划基础
现代市场经济环境下，企业面临的重要问题在于如何进行科学高效的管理，为了提高企业管理水平，现代财务管理功能发生了一定变化，由最初的记账的会计转变成在企业经济决策制定上起到关键性作用的管理内容，这就说明企业税收规划需要合理利用財务管理功能，为税收规划合理制定提供保障。对于大型企业而言，他们利润的实现，不仅通过货物销售这一途径，更多是在提高资源利用率和控制成本的情况下实现企业经营效益的增加。财务管理能在企业运营过程中起到决策作用，通过为管理人员提供财务数据，来保证企业成本控制效果。控制税收及减少成本已经成为企业管理水平提高的关键点，这种情况下，促使企业税收管理需求逐渐提高。因此，企业在进行税收管理时要注重会计可靠性及财务管理有效性，以便确保财务管理视角下的税收筹划顺利进行，从而提高企业管理水平。
对于高新技术企业来讲，需要尽快建立全面的税收筹划制度，要求财务管理人员具备较高税收筹划意识，并在合理划分区域财务管理的基础上，促使企业财务管理水平实现高标准，在制度作用下，可为纳税规划工作的开展提供制度支撑，财务管理人员利用可靠信息，能制定出可行性较高的税收筹划方案。上述税收管理过程，即是企业财务管理水平提升的过程，有利于企业税收效益的增加。随着高新企业的快速发展，财务管理对企业管理水平提升的促进作用凸显，这就为企业税收筹划的进行奠定了良好基础，能在企业财务管理作用下，为企业税收筹划效果的实现提供保障。
四、结论
综上所述，本文主要是在财务管理视角下进行高新企业税收筹划研究，旨在实现两者的共同发展，从财务管理角度出发，能保证企业税收筹划目标的合理制定，进而为企业战略目标的实现提供有效途径。要想做好财务管理视角下的税收筹划，本文提出灵活应用税法环境、高效处理会计工作等措施，可在这些措施有效实施下，实现高新企业税收筹划效果的提升，从而提高企业运营效益。
参考文献：
[1]陈雯.我国高新技术企业税务风险管理研究[D].云南财经大学，2018.
[2]程露.高新技术企业生产经营中的税务筹划研究[D].安徽大学，2016.
[3]田亚坤.基于战略管理视角的高新技术企业税务筹划研究[D].天津财经大学，2014.
作者简介：
钱莺伟，创志机电科技发展（江苏）股份有限公司。
关键词：财务管理；高新技术企业；税收筹划
引言
税收筹划通常指的是企业在遵循税法规定的基础上，采取一定手段和方法，达到减轻企业税负的目的，从而实现企业战略目标。在企业不断发展的情况下，税收筹划对企业竞争实力及企业价值的影响逐渐突出，为了保证税收筹划的全面开展，需要根据现行税收优惠政策来制定可行目标。将财务管理与企业税收筹划联系起来，从战略方面着手考虑税收筹划的运用，有利于企业更细致的完成税收筹划工作。
一、财务管理对高新企业税收筹划产生的影响
首先，财务管理目标将对企业税收筹划规划产生一定影响。高新企业税收筹划作业的开展，能一定程度提高企业税收效益，通过提供资金保障能降低企业税负，使得税务风险较低。为了达到税收筹划目标，则要求企业在开展税收筹划工作时，注重策略的适当调整，在符合法律规定条件下，尽可能降低企业税负，加大对税收筹划成本的考虑，在综合人工费用和其他费用的情况下，选择有利于企业利润提高的计划。其次，管理对象会对税收筹划产生影响。企业价值管理实质上是指财务管理，面对对象为企业，是税收主要承担者。企业在进行财务管理时，要考虑好缴纳营业税的问题，当企业由于经营原因无法及时缴税时，将导致企业形象受到较大破坏，不利于企业未来发展。因此，在基于财务管理条件下进行企业税收筹划时，要做到对企业运营情况的明确掌握，以便保证税收计划满足企业发展需求。
二、基于财务管理的高新企业税收筹划分析
在进行财务管理下的高新企业税收筹划分析时，可从筹资战略的选择这方面着手加以分析。企业在不同发展阶段将表现出不同特征，需要企业根据其运营特点实施适当的财务战略，利用灵活性的财务战略来提高投资者利益，充分发挥企业财务管理作用。导入期的企业运营风险较高，无法满足投资者利益需求，针对这一问题，建议企业选择权益筹资的财务战略，通过引进风险筹资者，来达到对企业运营风险有效控制的目的。成长期企业面临的风险有所降低，但同样属于高运营风险，在企业运营过程中，应主要以权益融资为主。成熟阶段，企业面对的经营风险仍有所降低，这时可适当加大负债筹资比例，有利于降低企业运营成本。以上筹资策略的选择，能确保企业财务管理有效开展。高新企业在股权融资、债券融资以及内部融资等方面的不同选择，将促使企业形成相应的资本结构，资本成本有所差异，并且企业纳税规定产生变化，进而实现减轻企业税负的目的。企业筹资方式的选择主要受到税收效应影响，即是要求企业管理层制定最优资本结构的经营决策，来实现企业价值。另外，还可从利润分配角度出发，进行财务管理视角下的税收筹划分析。利润分配问题是企业投资者较为关注的问题之一，不仅与投资者自身效益有关，还会对企业资本结构产生影响，进而改变企业纳税负担。因此，在进行利润分配的规划分析时，要明确分配比例并制定适当的分配方式，是减轻企业税负的有效途径。例如，可利用亏损弥补政策，规定企业在本年度的亏损额可在之后的年度进行弥补，这种做法能减少企业当期的纳税所得额，进而做到对纳税成本的控制。
三、在财务管理视角下的高新企业税收筹划策略
（一）灵活应用税法环境
为了确保高新企业税收筹划取得较好实施效果，进一步提高企业运营效益，则需要做到灵活应用税法环境。纳税企业在进行税收筹划时，要考虑到复杂的税法环境，根据企业类型进行税收的合理规划，能为企业经济效益的提高提供有效途径。尤其对于一些国有企业来讲，他们的税负有着较大差异性及关联性，要想发挥税法规划在企业发展上的重要作用，则高新企业应充分利用利用这种差异性与关联性，能为企业税收筹划的有效开展提供基础条件。对于高新技术企业而言，应根据企业发展特点，注重对税法环境的把握，在合理利用政策支撑作用的情况下，实现税收效益的提高。例外，还需要考虑税收优惠对企业税收筹划创造的有利条件，随着高新企业在国家经济体系中重要性的凸显，企业为高新企业发展制定了优惠政策，扩大了纳税企业的税收规划操作空间，能为企业税务筹划工作的实施提供基础条件。在税收实践过程中，需要用到相关政策，如我国税务局提出的独资及合伙企业所得税解决方法等。
（二）高效处理会计工作
基于财务管理下的高新企业税收筹划工作，实际开展效果还受到会计工作的影响。高新企业的发展离不开财务管理的作用，企业一系列经济活动的组织与财务工作有紧密联系，因此，我们认为会计工作的有序实施将为税收筹划有效性加以保障。但是目前还存在有的高新企业会计管理和税收管理关联不大的现象，企业对这两项管理内容的态度存在较大差异，无法保证企业税收管理是在财务管理理念引导下进行的。如果根据已有的会计规则进行纳税调整及管理，则高新企业在财务工作处理上将体现出明显优势，能保证税收处理过程高质量开展，提高会计纳税调整灵活性，是提高企业税收筹划水平的有效途径。具体来说，高新企业在进行税收筹划及负债规划时，主要体现出以下特点：合理判断会计纳税规划需要的成本，为企业资产管理和折旧处理等提供依据。高新企业在成本及收益计算时，需要考虑技术因素，研发技术及推行产生的成本占高新技术企业资金支出较大部分，要对各项支出进行核算。总的来说，将会计准则结合到高新企业税收筹划中，能促使企业税收规划灵活进行，在保证会计工作高效完成的基础上，可提升企业税收筹划效果。
（三）财务管理奠定企业税收筹划基础
现代市场经济环境下，企业面临的重要问题在于如何进行科学高效的管理，为了提高企业管理水平，现代财务管理功能发生了一定变化，由最初的记账的会计转变成在企业经济决策制定上起到关键性作用的管理内容，这就说明企业税收规划需要合理利用財务管理功能，为税收规划合理制定提供保障。对于大型企业而言，他们利润的实现，不仅通过货物销售这一途径，更多是在提高资源利用率和控制成本的情况下实现企业经营效益的增加。财务管理能在企业运营过程中起到决策作用，通过为管理人员提供财务数据，来保证企业成本控制效果。控制税收及减少成本已经成为企业管理水平提高的关键点，这种情况下，促使企业税收管理需求逐渐提高。因此，企业在进行税收管理时要注重会计可靠性及财务管理有效性，以便确保财务管理视角下的税收筹划顺利进行，从而提高企业管理水平。
对于高新技术企业来讲，需要尽快建立全面的税收筹划制度，要求财务管理人员具备较高税收筹划意识，并在合理划分区域财务管理的基础上，促使企业财务管理水平实现高标准，在制度作用下，可为纳税规划工作的开展提供制度支撑，财务管理人员利用可靠信息，能制定出可行性较高的税收筹划方案。上述税收管理过程，即是企业财务管理水平提升的过程，有利于企业税收效益的增加。随着高新企业的快速发展，财务管理对企业管理水平提升的促进作用凸显，这就为企业税收筹划的进行奠定了良好基础，能在企业财务管理作用下，为企业税收筹划效果的实现提供保障。
四、结论
综上所述，本文主要是在财务管理视角下进行高新企业税收筹划研究，旨在实现两者的共同发展，从财务管理角度出发，能保证企业税收筹划目标的合理制定，进而为企业战略目标的实现提供有效途径。要想做好财务管理视角下的税收筹划，本文提出灵活应用税法环境、高效处理会计工作等措施，可在这些措施有效实施下，实现高新企业税收筹划效果的提升，从而提高企业运营效益。
参考文献：
[1]陈雯.我国高新技术企业税务风险管理研究[D].云南财经大学，2018.
[2]程露.高新技术企业生产经营中的税务筹划研究[D].安徽大学，2016.
[3]田亚坤.基于战略管理视角的高新技术企业税务筹划研究[D].天津财经大学，2014.
作者简介：
钱莺伟，创志机电科技发展（江苏）股份有限公司。