论文部分内容阅读
摘 要：随着我国经济的不断发展，我国的税务制度也在不断变化。营改增做为我国经济转型的切入口，对我国税务制度的改革起到了至关重要的作用，各行各业也逐渐被加入到营改增的行列。建筑施工企业作为我国国民经济的重要支柱，建筑施工企业的在营改增的大潮中需要作出迅速而适当的调整，保证建筑施工企业的经济效益和市场稳定。营改增对建筑施工企业的企业内部管理、税务管理等各方面都有很大的影响，本文主要從建筑施工企业的成本管理入手，对企业的各方面管理提出应对和完善建议，望对建筑施工企业的相关工作有所帮助。
关键词：营改增 建筑施工 成本管理 税务成本
一、引言
营改增是指以前缴纳全额营业税的项目改成只对产品或者服务的增值部分进行纳税，自2016年5月起，中国全面推开营改增试点，除了之前的交通运输业、现代服务业、广播影视服务业纳入了试点范围，还将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点 。营改增通俗来讲就是营业税改为增值税，减少了重复纳税，为企业减少了税务负担，对社会经济的发展起到了巨大的推动作用。营改增对各行各业都产生了很大的影响，就建筑施工企业来说，虽然营改增减轻了企业的税负，但是同时企业也面临着更多地税务风险，如何在“营改增”背景下科学合理地进行税务管理和其他管理，优化企业的供应链，整合产业结构成为当前建筑施工企业的重要工作。
二、“营改增”对建筑施工企业成本管理的影响
1.企业管理成本。
1.1营改增之后，企业的纳税方式和财务核算方式发生了很大的变化，这对企业的成本管理也会有很大影响。首先，营改增之后，建筑施工企业的增值税是在所在地征收，征收额计入国税局的税收，由于原来的营业税改成了增值税，地方政府的税收会降低，这样就会造成建筑施工企业异地承接工程难度加大，成本也会增加。其次，营改增之后，企业的涉税风险成本也增加。建筑施工企业的增值税计算会更加复杂，企业在营业税的核算过程就需要更加谨慎和规范。如果企业在营业税的核算中出现不合规不规范，企业不能抵扣进项税额，加重了企业的税收负担；最后是企业可能因分不清纳税义务发生时间可能会导致涉税风险，如果忽略了纳税义务发生时间或者未能及时办理相关手续等，则很有可能面临滞纳金甚至罚款的危险，对于建筑施工企业来说，其损失是巨大的。
1.2营改增政策背景下，建筑施工企业的发票管理成本也会增加。发票使用使用不当会引起相应的风险，一方面，企业在增值税的发票开具上容易出现问题，例如：在开专用发票时某些信息填写不全，如漏写信息，开发票人员操作不当致使所开发票不规范，不能正常使用，或者纳税人不按规定索取合格的扣税凭证，甚至未能及时办理相关发票证件等均可导致涉税风险；另一方面，虚假发票可能引起风险。增值税专用发票的虚开，这是发票管理办法和增值税专用发票使用规定严厉禁止的行为，不少企业负责人的涉税犯罪均与虚开增值税专用发票有关。
2.企业人工机械成本管理。建筑施工企业的人工费用和机械成本费用是费用支出的重要组成部分，营改增对这两项费用的成本管理也产生了很大的影响。营改增之后，人工和机械费用成本管理增加了建筑施工企业的税务负担。人工费的营业税征收主要有两种方法，但是不管哪种方法，人工成本都无法取得进项税额，这样就会导致建筑施工企业人工劳务成本的增加和税负的增加。机械费用是指企业为组织施工提供的施工机械所产生的费用，建筑施工企业往往都是采用租赁的方式，可抵扣的进项税减少，企业无论选择哪种纳税人，必然会造成建筑施工企业税负增加。
3.企业材料成本管理。建筑施工企业的材料主要是钢筋、水泥和木材。这些材料在建筑施工中使用量大，但是其价值也很高。建筑材料如果从其他企业外购的，其增值税可以进行抵扣，材料成本会相应降低。但是像地板材料、装饰材料、混凝土这一类的材料，根据国家税务总局2014年第36号规定，施工企业按照简易方法依照3%征收率计算增值税，无法覆盖营改增以后的11%增值税税率，这样相当于加重了企业的税负。
三、营改增背景下建筑施工企业成本管理的合理化建议
1.增强成本管理意识，提高财务人员的素质。在营改增背景下，企业应该认识到营改增给企业带来的影响，从根本上重视营改增。企业领导要起到带头作用，带动全员参与营改增的管理，提高企业员工尤其是财务管理员工的成本管理意识。企业内部要形成良好的风气，构建良好的企业文化。
营改增后的财务管理不仅仅是核算方式的改变，报税、开票、纳税以及认证抵扣等各方面都有产生一系列的变化，这就要求财务人员在新旧税制政策的衔接和变化方面能够很好地应对，否则在账务处理上很容易产生税收风险。因此企业应该提高财务管理人员的专业素质，可以不定期的派出相关工作人员外出学习，也可以在企业内部开展学习交流，提高财务管理人员的专业技术能力和道德素质。
2.精细化企业的成本管理。
2.1加强企业的成本预算管理。建筑施工企业应当根据企业的自身情况和具体项目进行科学合理的预算，这样能够在很大程度上节约企业的人工机械费用和材料费用。首先企业应当认识到营改增之后企业的人工机械和材料费用成本总体上是增加了企业税负的，因此要根据企业和项目需要合理预算，避免不必要的损失。其次企业应当选择合理的预算编制方法，对项目进行预算。在项目施工过程中，对相关的预算执行要有有效的监督，保证预算能够发挥其应有的作用。
2.2加强企业的税务核算成本管理。营改增之后，企业的缴纳税额虽然有所降低，但是其所承担的税务风险也更大。面对这样的情况，企业应当加强税务的核算成本管理，严格谨慎化成本核算。企业要保证进项税的顺利获得，应当对一般纳税人的合作进行筛选，即建设企业在选择合作供应商最好选择大供应商和能力相对较强能够给企业开具增值税发票的供应商。另外施工企业要做到严格控税、纳税，通过制定严格合理的合同从源头上控制税收。
2.3加强企业的发票管理。发票成本管理也是建筑施工企业的重要管理部分，企业可以进行发票的动态跟踪管理，利用企业的信息系统平台，对企业的各种发票进行信息化动态跟踪管理，值税专项发票规定的开具时间即360天内必须进行抵扣，否则会失效影响企业的增值税抵扣。对于信息不完全的发票，信息化系统会自动退还，严格化发票的相关流程。对于虚假发票的问题，要从根源抓起，要让企业员工明白增值税专用发票的重要性，加强对增值税专用发票的监督管理，严查发票的真伪。加强建设的发票动态跟踪管理，保证企业的所有进项税都能够及时的抵扣，从而避免建设企业产生不必要的浪费。
3.加强企业供应商管理，优化经营模式。在营改增的背景下，企业应该抓住契机，完善企业内部内控制度，择优与供应商合作，优化企业内部结构。营改增之后的材料费用成本管理在总体上来说是增加了税负的，而施工企业的材料又主要是外购，因此企业应当选择优质、效益高的供应商进行合作，进而优化企业的内部经营模式和内部结构，提高企业效益。就企业内部来说，要加大营改增之后新的制度体制的推广，全面落实到各个地区的产业，确保项目进程与企业总体战略目标相一致，增大进项税支出可抵扣范围，减少生产成本，提高工作效率，严格按照纳税申报期限和方式来处理，及时办理相关手续，从而降低税负成本。
四、结语
“营改增”能够减少建筑施工企业的税务成本，提高企业的工作效率和增加经济效益。做好“营改增”背景下企业的管理不仅对企业自身发展具有重要作用，而且对于推动和协调社会经济发展、稳定经济市场和优化社会经济结构也有重要作用，因此建筑施工企业应该抓住机遇，克服困难，积极贯彻落实“营改增”政策，促进企业长远发展和我国国民经济的增长。
参考文献：
[1]曾旖旎.营改增对建筑施工企业的影响及对策[J].时代金融，2016（18）
[2]刘文宇，曹洁.建筑企业全面实施“营改增”的影响及应对策略探究[J].南京工业职业技术学院学报，2016（02）
[3]谭思奇，邵俊岗 “营改增”.下建筑装饰施工企业税负的影响因素及应对方法[J].工程经济，2016（06）：41-45.
关键词：营改增 建筑施工 成本管理 税务成本
一、引言
营改增是指以前缴纳全额营业税的项目改成只对产品或者服务的增值部分进行纳税，自2016年5月起，中国全面推开营改增试点，除了之前的交通运输业、现代服务业、广播影视服务业纳入了试点范围，还将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点 。营改增通俗来讲就是营业税改为增值税，减少了重复纳税，为企业减少了税务负担，对社会经济的发展起到了巨大的推动作用。营改增对各行各业都产生了很大的影响，就建筑施工企业来说，虽然营改增减轻了企业的税负，但是同时企业也面临着更多地税务风险，如何在“营改增”背景下科学合理地进行税务管理和其他管理，优化企业的供应链，整合产业结构成为当前建筑施工企业的重要工作。
二、“营改增”对建筑施工企业成本管理的影响
1.企业管理成本。
1.1营改增之后，企业的纳税方式和财务核算方式发生了很大的变化，这对企业的成本管理也会有很大影响。首先，营改增之后，建筑施工企业的增值税是在所在地征收，征收额计入国税局的税收，由于原来的营业税改成了增值税，地方政府的税收会降低，这样就会造成建筑施工企业异地承接工程难度加大，成本也会增加。其次，营改增之后，企业的涉税风险成本也增加。建筑施工企业的增值税计算会更加复杂，企业在营业税的核算过程就需要更加谨慎和规范。如果企业在营业税的核算中出现不合规不规范，企业不能抵扣进项税额，加重了企业的税收负担；最后是企业可能因分不清纳税义务发生时间可能会导致涉税风险，如果忽略了纳税义务发生时间或者未能及时办理相关手续等，则很有可能面临滞纳金甚至罚款的危险，对于建筑施工企业来说，其损失是巨大的。
1.2营改增政策背景下，建筑施工企业的发票管理成本也会增加。发票使用使用不当会引起相应的风险，一方面，企业在增值税的发票开具上容易出现问题，例如：在开专用发票时某些信息填写不全，如漏写信息，开发票人员操作不当致使所开发票不规范，不能正常使用，或者纳税人不按规定索取合格的扣税凭证，甚至未能及时办理相关发票证件等均可导致涉税风险；另一方面，虚假发票可能引起风险。增值税专用发票的虚开，这是发票管理办法和增值税专用发票使用规定严厉禁止的行为，不少企业负责人的涉税犯罪均与虚开增值税专用发票有关。
2.企业人工机械成本管理。建筑施工企业的人工费用和机械成本费用是费用支出的重要组成部分，营改增对这两项费用的成本管理也产生了很大的影响。营改增之后，人工和机械费用成本管理增加了建筑施工企业的税务负担。人工费的营业税征收主要有两种方法，但是不管哪种方法，人工成本都无法取得进项税额，这样就会导致建筑施工企业人工劳务成本的增加和税负的增加。机械费用是指企业为组织施工提供的施工机械所产生的费用，建筑施工企业往往都是采用租赁的方式，可抵扣的进项税减少，企业无论选择哪种纳税人，必然会造成建筑施工企业税负增加。
3.企业材料成本管理。建筑施工企业的材料主要是钢筋、水泥和木材。这些材料在建筑施工中使用量大，但是其价值也很高。建筑材料如果从其他企业外购的，其增值税可以进行抵扣，材料成本会相应降低。但是像地板材料、装饰材料、混凝土这一类的材料，根据国家税务总局2014年第36号规定，施工企业按照简易方法依照3%征收率计算增值税，无法覆盖营改增以后的11%增值税税率，这样相当于加重了企业的税负。
三、营改增背景下建筑施工企业成本管理的合理化建议
1.增强成本管理意识，提高财务人员的素质。在营改增背景下，企业应该认识到营改增给企业带来的影响，从根本上重视营改增。企业领导要起到带头作用，带动全员参与营改增的管理，提高企业员工尤其是财务管理员工的成本管理意识。企业内部要形成良好的风气，构建良好的企业文化。
营改增后的财务管理不仅仅是核算方式的改变，报税、开票、纳税以及认证抵扣等各方面都有产生一系列的变化，这就要求财务人员在新旧税制政策的衔接和变化方面能够很好地应对，否则在账务处理上很容易产生税收风险。因此企业应该提高财务管理人员的专业素质，可以不定期的派出相关工作人员外出学习，也可以在企业内部开展学习交流，提高财务管理人员的专业技术能力和道德素质。
2.精细化企业的成本管理。
2.1加强企业的成本预算管理。建筑施工企业应当根据企业的自身情况和具体项目进行科学合理的预算，这样能够在很大程度上节约企业的人工机械费用和材料费用。首先企业应当认识到营改增之后企业的人工机械和材料费用成本总体上是增加了企业税负的，因此要根据企业和项目需要合理预算，避免不必要的损失。其次企业应当选择合理的预算编制方法，对项目进行预算。在项目施工过程中，对相关的预算执行要有有效的监督，保证预算能够发挥其应有的作用。
2.2加强企业的税务核算成本管理。营改增之后，企业的缴纳税额虽然有所降低，但是其所承担的税务风险也更大。面对这样的情况，企业应当加强税务的核算成本管理，严格谨慎化成本核算。企业要保证进项税的顺利获得，应当对一般纳税人的合作进行筛选，即建设企业在选择合作供应商最好选择大供应商和能力相对较强能够给企业开具增值税发票的供应商。另外施工企业要做到严格控税、纳税，通过制定严格合理的合同从源头上控制税收。
2.3加强企业的发票管理。发票成本管理也是建筑施工企业的重要管理部分，企业可以进行发票的动态跟踪管理，利用企业的信息系统平台，对企业的各种发票进行信息化动态跟踪管理，值税专项发票规定的开具时间即360天内必须进行抵扣，否则会失效影响企业的增值税抵扣。对于信息不完全的发票，信息化系统会自动退还，严格化发票的相关流程。对于虚假发票的问题，要从根源抓起，要让企业员工明白增值税专用发票的重要性，加强对增值税专用发票的监督管理，严查发票的真伪。加强建设的发票动态跟踪管理，保证企业的所有进项税都能够及时的抵扣，从而避免建设企业产生不必要的浪费。
3.加强企业供应商管理，优化经营模式。在营改增的背景下，企业应该抓住契机，完善企业内部内控制度，择优与供应商合作，优化企业内部结构。营改增之后的材料费用成本管理在总体上来说是增加了税负的，而施工企业的材料又主要是外购，因此企业应当选择优质、效益高的供应商进行合作，进而优化企业的内部经营模式和内部结构，提高企业效益。就企业内部来说，要加大营改增之后新的制度体制的推广，全面落实到各个地区的产业，确保项目进程与企业总体战略目标相一致，增大进项税支出可抵扣范围，减少生产成本，提高工作效率，严格按照纳税申报期限和方式来处理，及时办理相关手续，从而降低税负成本。
四、结语
“营改增”能够减少建筑施工企业的税务成本，提高企业的工作效率和增加经济效益。做好“营改增”背景下企业的管理不仅对企业自身发展具有重要作用，而且对于推动和协调社会经济发展、稳定经济市场和优化社会经济结构也有重要作用，因此建筑施工企业应该抓住机遇，克服困难，积极贯彻落实“营改增”政策，促进企业长远发展和我国国民经济的增长。
参考文献：
[1]曾旖旎.营改增对建筑施工企业的影响及对策[J].时代金融，2016（18）
[2]刘文宇，曹洁.建筑企业全面实施“营改增”的影响及应对策略探究[J].南京工业职业技术学院学报，2016（02）
[3]谭思奇，邵俊岗 “营改增”.下建筑装饰施工企业税负的影响因素及应对方法[J].工程经济，2016（06）：41-45.