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摘 要：随着《中华人民共和国预算法》（2014年8月31日施行）和《行政事业单位内部控制规范（试行）》（2014年1月1日）的施行，在法律方面把“预算”和“内控”紧紧地联系在了一起。本文从内控和预算的角度谈及两者之间的关系，并把预算管理在内控建设中如何应用做以阐述。
关键词：高校 预算 内控 管理 应用
随着《中华人民共和国预算法》（2014年8月31日施行）和《行政事业单位内部控制规范（试行）》（2014年1月1日）的施行，在法律方面把“预算”和“内控”紧紧地联系在了一起，在内控的基础上重新赋予了“预算”新的法律内涵，同时，新的《预算法》也为高等学校管理方式向企业化转变提供了更为有力的法律依据；也为高等学校的内控建设提供了更为有力的法律依据。
一、认识并加强预算管理在高校内控建设中的首要位置
预算相对于高等学校来讲是把各种经济活动用货币的形式表现出来。它包含的内容不仅仅是预测，还涉及到有计划地巧妙处理所有变量，这些变量决定着高校未来努力达到某一有利地位的绩效。预算管理在内控建设中应该处于首要地位。而内控与预算又有着千丝万缕的联系，二者相互支撑，相互监督，相辅相成。
1.随着我国社会经济体制的转变，高等学校的管理方式也由传统的管理方式向企业化的管理方式进行转变。在这个转变过程中，高等学校也要涉及建立完善的内控管理体系，而建设完善的内控管理体系首要就是要建设完善的预算管理。《预算法》中明确指出，“预算是作为约束政府收入行为的手段，将预算作为规范、约束、监督学校经济活动的方法。”因此，要想建立完善的内控管理体系，首先就要建立完善的预算管理。
2.“全面提高学校依法管理的能力和水平”，“增强运用法治思维和法律手段解决学校改革发展中突出矛盾和问题的能力”这是目前高校章程建设中提出的依法治校所要达到的最终目的。在目前高校所使用的各种章程中预算管理始终都被放在首要位置，都要求预算全方位、多角度、分层次的反应出高校各方面的活动。而章程建设也是高校内控建设中的不可或缺的组成部分。而现在《预算法》为预算管理提供了法律依据，特别是在目前高校采取法律、法规为治校准则的大环境下，新《预算法》的颁布实施对预算管理工作进行了新定位。
3.随着高校体制的转变，高校的经济活动也日益增多，并且经济业务复杂化、多元化的程度也日益增强，这也就要求高等学校建立有序、高效的管理制度来保证实现事业发展的最终目的——财政资金使用效益的最大化。而预算又是保证高校实现这一最终目的的手段，它覆盖了政策制度制定、教学业务管理、科研工作运行、经济活动运行等各个环节。高校预算管理的过程实际上就是内控管理具体落实的过程，预算的好坏直接决定了内控管理的好坏。
二、高校内控环境需不断改善
高校的内控建设虽然经过多年不断推进取得一定进展，但是目前还是存在一定问题。
1.对内控认识程度不够。近几年，虽然高等学校逐渐向企业化管理方式转变，但高等学校却始终以教学科研等为首要工作，对内部控制建设的重视程度不够，总认为内控是单位财务部门或审计部门的事情，单位只要管住“钱”就不会出事，把内控建设认识片面化，忽略了内部控制的全面性，导致内部控制的有效性大大降低。
2.内控建设范围小，不能形成全面内部控制。高校虽然已进行内部控制建设并有一定基础，但发展却不平衡，而且内部控制范围小，仅对纳入预算的资金进行相应控制，而对科研经费、服务性收入等监管力度不大。并且，内控制度建设也不平衡，往往只重视本级的内控建设而忽略了二级单位的内控建设，造成单位内控有松有紧。
3.信息沟通的不及时。高校是由不同机构组成的，在传统的管理模式下个机构部门之间的职责和工作是相互独立，互不干涉的，这就导致在工作运行中，各部门缺乏联系，信息不能及时传递，大大地降低了高校工作的效率。
三、预算管理在高校内控建设中的应用
内部控制建设是为提高内部管理水平，规范内部制度，防范财务风险，加强信息沟通，通过建立制度、机制、规范，对各项活动进行控制最终实现管理目标的管理过程。
1.预算在内部控制建设设计中的应用。内控建设是一个持续的，不间断的过程，在设计过程中，前瞻性是不可缺少的。内控建设的设计要充分考虑到高等学校的教学发展，人才培养，服务社会等公益性的长远规划，在设计中要以财务的中长期预算为基础，这也就是学校发展的中长期规划。高等学校在中长期规划的基础上，以长期预算结合年度预算设计内部控制体系，从而保障高等学校的正常有序运转。
2.预算在内控过程中的应用。内部控制的过程，实际上就是规范管理，提高效率的过程，涵盖了高等学校发展的各个方面，即，全面性。和学校发展唯一能保持全面协调的就是预算。按照《高等学校财务制度》规定，“高校的各项收入支出都要纳入预算统一管理”，这为高校财务工作提供了制度、法律依据。预算的编制、审核、执行、分析的全部过程及指标体系，为内部控制提供了考核评价依据。
3.預算在实现高校内控目标中的应用。高等学校在内部控制中的最终目标是实现学校发展的主体战略，完成教学、科研、人才培养等主体任务，实现高校运转的科学化、制度化、信息化、高速化。这里不仅包括经济目标和非经济目标，也包括短期目标和中长期目标。而预算正是能实现这一最终目标的重要手段，因为，预算的制定工作是与学校发展大局紧密相连的，它是根据学校的资源配置情况，人员素质水平，管理方向等息息相关的。它与高校内控的最终目标的实现是紧密相连的。内部控制的目标主要集中在保障经济活动运行，财务信息准确，防范舞弊等方面，而这与预算的目标是一致的。将预算与内部控制结合在一起，会对各项工作都起到事半功倍的效果。
作者简介：蔡宁（1977.02—）。高级会计师。财务管理科科长。研究方向：财务管理。唐双燕（1968.06—）。经济师。
关键词：高校 预算 内控 管理 应用
随着《中华人民共和国预算法》（2014年8月31日施行）和《行政事业单位内部控制规范（试行）》（2014年1月1日）的施行，在法律方面把“预算”和“内控”紧紧地联系在了一起，在内控的基础上重新赋予了“预算”新的法律内涵，同时，新的《预算法》也为高等学校管理方式向企业化转变提供了更为有力的法律依据；也为高等学校的内控建设提供了更为有力的法律依据。
一、认识并加强预算管理在高校内控建设中的首要位置
预算相对于高等学校来讲是把各种经济活动用货币的形式表现出来。它包含的内容不仅仅是预测，还涉及到有计划地巧妙处理所有变量，这些变量决定着高校未来努力达到某一有利地位的绩效。预算管理在内控建设中应该处于首要地位。而内控与预算又有着千丝万缕的联系，二者相互支撑，相互监督，相辅相成。
1.随着我国社会经济体制的转变，高等学校的管理方式也由传统的管理方式向企业化的管理方式进行转变。在这个转变过程中，高等学校也要涉及建立完善的内控管理体系，而建设完善的内控管理体系首要就是要建设完善的预算管理。《预算法》中明确指出，“预算是作为约束政府收入行为的手段，将预算作为规范、约束、监督学校经济活动的方法。”因此，要想建立完善的内控管理体系，首先就要建立完善的预算管理。
2.“全面提高学校依法管理的能力和水平”，“增强运用法治思维和法律手段解决学校改革发展中突出矛盾和问题的能力”这是目前高校章程建设中提出的依法治校所要达到的最终目的。在目前高校所使用的各种章程中预算管理始终都被放在首要位置，都要求预算全方位、多角度、分层次的反应出高校各方面的活动。而章程建设也是高校内控建设中的不可或缺的组成部分。而现在《预算法》为预算管理提供了法律依据，特别是在目前高校采取法律、法规为治校准则的大环境下，新《预算法》的颁布实施对预算管理工作进行了新定位。
3.随着高校体制的转变，高校的经济活动也日益增多，并且经济业务复杂化、多元化的程度也日益增强，这也就要求高等学校建立有序、高效的管理制度来保证实现事业发展的最终目的——财政资金使用效益的最大化。而预算又是保证高校实现这一最终目的的手段，它覆盖了政策制度制定、教学业务管理、科研工作运行、经济活动运行等各个环节。高校预算管理的过程实际上就是内控管理具体落实的过程，预算的好坏直接决定了内控管理的好坏。
二、高校内控环境需不断改善
高校的内控建设虽然经过多年不断推进取得一定进展，但是目前还是存在一定问题。
1.对内控认识程度不够。近几年，虽然高等学校逐渐向企业化管理方式转变，但高等学校却始终以教学科研等为首要工作，对内部控制建设的重视程度不够，总认为内控是单位财务部门或审计部门的事情，单位只要管住“钱”就不会出事，把内控建设认识片面化，忽略了内部控制的全面性，导致内部控制的有效性大大降低。
2.内控建设范围小，不能形成全面内部控制。高校虽然已进行内部控制建设并有一定基础，但发展却不平衡，而且内部控制范围小，仅对纳入预算的资金进行相应控制，而对科研经费、服务性收入等监管力度不大。并且，内控制度建设也不平衡，往往只重视本级的内控建设而忽略了二级单位的内控建设，造成单位内控有松有紧。
3.信息沟通的不及时。高校是由不同机构组成的，在传统的管理模式下个机构部门之间的职责和工作是相互独立，互不干涉的，这就导致在工作运行中，各部门缺乏联系，信息不能及时传递，大大地降低了高校工作的效率。
三、预算管理在高校内控建设中的应用
内部控制建设是为提高内部管理水平，规范内部制度，防范财务风险，加强信息沟通，通过建立制度、机制、规范，对各项活动进行控制最终实现管理目标的管理过程。
1.预算在内部控制建设设计中的应用。内控建设是一个持续的，不间断的过程，在设计过程中，前瞻性是不可缺少的。内控建设的设计要充分考虑到高等学校的教学发展，人才培养，服务社会等公益性的长远规划，在设计中要以财务的中长期预算为基础，这也就是学校发展的中长期规划。高等学校在中长期规划的基础上，以长期预算结合年度预算设计内部控制体系，从而保障高等学校的正常有序运转。
2.预算在内控过程中的应用。内部控制的过程，实际上就是规范管理，提高效率的过程，涵盖了高等学校发展的各个方面，即，全面性。和学校发展唯一能保持全面协调的就是预算。按照《高等学校财务制度》规定，“高校的各项收入支出都要纳入预算统一管理”，这为高校财务工作提供了制度、法律依据。预算的编制、审核、执行、分析的全部过程及指标体系，为内部控制提供了考核评价依据。
3.預算在实现高校内控目标中的应用。高等学校在内部控制中的最终目标是实现学校发展的主体战略，完成教学、科研、人才培养等主体任务，实现高校运转的科学化、制度化、信息化、高速化。这里不仅包括经济目标和非经济目标，也包括短期目标和中长期目标。而预算正是能实现这一最终目标的重要手段，因为，预算的制定工作是与学校发展大局紧密相连的，它是根据学校的资源配置情况，人员素质水平，管理方向等息息相关的。它与高校内控的最终目标的实现是紧密相连的。内部控制的目标主要集中在保障经济活动运行，财务信息准确，防范舞弊等方面，而这与预算的目标是一致的。将预算与内部控制结合在一起，会对各项工作都起到事半功倍的效果。
作者简介：蔡宁（1977.02—）。高级会计师。财务管理科科长。研究方向：财务管理。唐双燕（1968.06—）。经济师。