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摘 要：随着我国市场经济环境的不断完善，建筑施工企业所涉足的经济活动日趋复杂多样，因此企业的涉税事项在性质、税率、计税方法以及缴纳方式等方面有着非常多的变化。而且由于建筑施工企业的业务领域不仅在建筑工程市场，还涉及到了国内外的金融、股市以及參与企业并购重组等经济活动。因此建筑施工企业在法律允许的情况下将税负纳入到企业的财务预算管理和战略决策中，对企业的经济活动进行事前设计和规划，从而减少税负并科学的调配企业的资源，可以使企业能够以最少的税负获得最大的经济效益，并且提高建筑施工企业在国内外市场的竞争力和抗风险能力。本文基于建立建筑施工企业有效的税务筹划机制和在企业的管理决策以及财务管理方面确立税收筹划意识，分析在建筑施工企业全面实施税务筹划的可行性。在探讨实现这一目标需要解决的专业人才、筹划意识以及避免税务筹划带来的税务风险等问题的基础上，给出几个具有针对性的应对策略。
关键词：建筑施工企业；税务筹划；筹划机构；参与决策；风险防范
引言
税负是企业在运营过程中应依法承担的社会义务和责任，但是基于企业经营管理的视角，在相关政策和法规赋予企业一定选择空间的前提下，企业通过选择所从事的经济活动的性质、企业的组织形式以及收支项目的不同形式等，设计和规划企业的税负总额和尽量延迟缴纳时间等，能够合法合规的给企业赢得更大的利润和降低企业的整体税负。
一、税务筹划概念的内涵及其操作方法简介
（一）税务筹划概念的内涵及其发展
税务筹划这一概念源自于西方国家，欧洲发达国家早在上个世纪前半叶就出现了纳税主体在相关法律法规框架下合法合理的节约税费的行为，这便是税务筹划的早期形式。而随着经济活动的多元化发展和与之对应的税制的细化完善，作为纳税主体的个人和企业的经济活动越发活跃、所涉及的纳税事项越发复杂多样，因此这些纳税主体意在降低税负的行为也逐渐变得专业化和更有预见性。通常不仅需要对所涉足的经济活动具有专业的预算和预测能力，还要对税法和政策非常熟悉，才能够真正通过事前的设计和规划实现预期的节税和获取最大化经济效益的目标。由此正式诞生了税务筹划这一概念，并且成为了在大型企业的运营管理中非常重要的一个组成部分，因此在西方国家的企业管理和经济学界近几十年来对税务筹划的理论研究非常活跃。而在我国的市场经济逐步开放的过程中，税务筹划的理念随着外资企业进入了国内的企业管理领域，并且随着我国税务体制的不断完善日益体现出其对企业管理的重要性。
（二）税务筹划的基本操作方法简介
税务筹划的根本目的是提前设计、规划和控制企业或个人参与的特定经济活动所产生的税负，而前提是相关设计、规划和控制活动不会与相关的法规或政策产生抵触，否则筹划活动的性质就发生了变化。因此通常税务筹划首先会依据纳税主体自身的特点和即将参与的经济活动，对所有涉税事项以及潜在的税种、税率、缴纳方式以及计税办法等的组合形式进行综合分析和评价，对税负总额、缴纳时间以及税负对经济活动和企业未来发展战略的影响等逐一进行专业分析。比如A企业在根据运营需要增设分支机构时，在子公司的注册性质类别方面选择的方案上采用了企业税务筹划部门的建议，将子公司注册为个人独资公司，免去了按照高达25%的税率缴纳所得税，为企业的子公司运营节省了大笔开支。其次要在降低税基和延缓纳税义务发生时间方面进行筹划。例如同样是A企业在总公司所得税的缴税税率固定为25%的情况下，可以通过调整分包合同业务性质，或者将企业利润在企业的子公司之间进行规划分配，利用纳税主体性质的不同一方面降低所得税的税基，另一方面充分利用小规模纳税人身份的子公司以较低税率纳税并免去所得税支出，实现了企业整体税负的有效降低。
二、税务筹划对建筑施工企业运营管理的意义
（一）税务筹划具有提高建筑施工企业经济效益的作用
建筑施工企业的主营业务具有投资周期长、涉及到的经济主体多和税种复杂等特点，因此如果引入税务筹划的理念对企业不同业务部门的组织形式、具体承建或参建的合同以及工程款项的结算时间等进行统筹规划，能够获得很大的节税空间，并且提高企业流动资金的使用效率来获得额外的收益。此外，由于大型建筑施工企业的业务范围在地域和性质方面跨度很大，因此通过税务筹划能够充分利用不同省市地区的政策空间，通过将企业注册在有优惠政策地区的子公司所承建的工程项目的成本与收益依据其所在地区的税制进行预先筹划，找到让公司整体税负最小化的解决方案。从而在业务的评估和决策阶段运用专业的税务筹划理念选择能够最优化配置企业资源的项目，从而提高建筑施工企业的经济效益。
（二）税务筹划促使建筑施工企业战略决策更加科学
施行税务筹划能够让建筑施工企业在进行战略决策时将潜在的税负计入成本预算，并且通过税务筹划活动了解决策所面临的各种税务风险。因此，一方面企业的管理人员基于税务筹划结论能够综合考量相关经济活动的经济性、可行性以及对企业未来发展前景的影响，做出相对更加科学和合理的决策。另一方面，通过税务筹划活动对税务风险能够有更全面的认识，并且能够根据专业的筹划分析对相关风险形成理性和直观的认知。从而在决策过程中不仅着眼于短期的经济效益和企业从税务筹划中节约的税负支出，还能够对税务筹划带来的利润下隐藏的各类风险具有防范意识，正确定位评估其对企业的长远影响。因而基于税务筹划的建筑施工企业的决策更加趋于科学和理性。
（三）税务筹划能够优化建筑施工企业的财务管理
建筑施工企业的税务问题一向由财务部门负责，而在如今建筑工程企业税制改革的情况下，很多建筑施工企业的财务人员对营改增这一结构性降税政策把握不够透彻，无法根据企业自身情况合理的编制财务报表以便合法的降低企业的税负。而税务筹划理念能够促进企业财务部门对企业纳税部分的财务管理更加科学，让财务人员增强节税意识和掌握相关政策法规的内涵，从而优化企业的财务管理。 三、建筑施工企业在实施税务筹划时急需解决的问题
（一）企业的税务筹划意识和节税意识薄弱
我国的建筑施工企业长期处于计划经济的模式下，对于带有浓重西方市场经济色彩的税务筹划理念缺乏足够的认知。因而企业的管理者在日常工作中往往着眼于争取参与利润空间较大的经济项目提高经济效益。而对于企业的运营成本的概念仅仅限于管理成本和材料、设备等直接成本，因此缺乏通过节约税负支出增加企业利润的意识。另一方面，大多企业管理者认为税务筹划可操作空间小，对企业经济效益的影响可以忽略不计。而这种认识与其对节税和非法逃避纳税义务混为一谈有很大关系，其根源在于没有意识到在目前的市场环境和企业的经济活动涉税事项如此庞杂的情况下，企业不施行税务筹划就会丧失大量合法利用国家的法规和政策赋予建筑施工企业的优惠政策和节税权利，导致在市场竞争中失去应有的优势和形成不必要的利润损失。
（二）建筑施工企业普遍不具备足够专业的税务筹划人才
正如前文所述，税务筹划目前是一项需要了解企业的运营特点和具备高超的税务、财务以及法规政策方面专业分析和预测能力的人才。而建筑施工企业除了财务人员具备相对全面的财务管理和税务法规知识，并没有更加能够满足上述条件的专业人才。因此建筑施工企业实施税务筹划时只能由财务部门的人员承担其设计、规划和预测工作。而由于不熟悉税务筹划理念和缺乏对税务法规、政策以及筹划技巧足够深度的把握，其税务筹划往往有失合理性和科学性，甚至会存在违规违法的潜在危险。
（三）建筑施工企业对税务筹划所面临的风险缺乏客观认识
虽然科学的税务筹划能够给企业带来更好的盈利前景，但是税务筹划这一能够带来利润的活动同样符合市场经济的基本规律，即利润大小永远伴随着相应级别的风险。而建筑施工企业由于接触税务筹划理念的时间相对较短，因此大多对于税务筹划带来的潜在税务风险的认识不够客观，在基于税务筹划进行经济活动的策划和决策时，比较容易忽视税务筹划带来的风险，而认为依据筹划结果选择税负最低的方案就是税务筹划的目标。但是如果短期内出现了相关领域政策变化、法规修订和企业未来的税务周期的税负变化，企业的前期税务筹划可能在获得短期较高利润的情况下，因为改变企业税负结构反而在未来面临税负大幅增长的困境。
（四）税务筹划对建筑施工企业决策的参与度不够
税务筹划的价值在于其能够对企业即将因某一个财务周期或某一项经济活动产生的税负进行分析和计划，从而让企业综合考量自身的资源、盈利目标以及所能够参与的经济活动类别精确的提前规划实施策略，基于赢得最大化的利润和对企业长期发展有益的目标做出决策。因此要想实现税务筹划的价值就必须确保其参与企业的决策。而目前在建筑施工企业的税务筹划中，由于企业没有专业的税务筹划部门，因此对于税务筹划在企业的管理决策体系中的定位不够明确，导致在企业的管理中，税务筹划对企业的决策参与度不够，无法体现出其对决策科学性的引导作用。例如我国某大型建筑施工企业在进行EPC总承包项目的建设时，由于在总承包模式下企业的设计施工和安装业务在合同中没有体现出性质区别，因此企业在缴税时无法享受税收优惠，并且需要按最高税率缴税。而如果企業能够将税收筹划运用到项目决策中，就可以通过调整上述不同业务的合同价款，或者将总承包合同拆分的形式尽量按照低税率缴税，享受到相关税收优惠，能够节省大笔税负。
四、优化建筑施工企业税务筹划的有效策略
（一）增强企业各管理部门及决策机构的税务筹划与节税意识
鉴于建筑施工企业因税务筹划与节税意识淡薄造成的税务筹划举步维艰，应从企业的最高管理层到各主管部门都强化节税意识，借鉴西方发达国家的大型企业管理中对税务筹划理念重要性的定位，形成对节税、避税的合法性与经济性的正确认知。首先要正视税务筹划对企业拓展利润空间和提高企业资金与资源使用效率的重要作用，从而重视税务筹划在企业的日常管理和战略决策中的重要地位，深化税务筹划在企业决策中的参与度并实现其价值。其次，在企业的各个部门推行节税意识和税务筹划理念，能够让企业的业务部门、生产部门以及财务部门等在日常工作中配合节税工作，按照科学和规范的形式处理业务票据、合同条款以及财务信息等，让企业上下为落实税务筹划创造良好的环境。例如施工企业与业主按照合同约定的计划结算工程款的过程中，应当只开具款项已经结算完毕到账部分金额的增值税发票，而对结算书当中明确未来某个日期支付的金额待款项实际到账之后再开具相应的增值税发票。
（二）准确把握与税务相关的法律政策的内涵及其动向
建筑施工企业所处的行业对与税务相关的法律法规以及国家的政策具有高度的敏感性，而税务筹划又是基于对现行税制和相关行业政策法规进行的。因此实施税务筹划首先必须对相关的法律法规和政策的内涵准确的把握，才能够在筹划过程中对企业的经济活动前景做出科学的评价，从而确保企业的节税手段符合相关法规要求并能够得到最大的政策性优惠。其次，建筑施工企业的税务筹划人员必须对税务相关法规和政策具有一定的预测能力，能够结合行业动态、国内外的经济形势以及国家相关领域的改革动向，预测税务筹划的具体方案在法律、政策以及市场等方面风险的大小及其走势，从而引导企业做出科学和稳健的决策。
（三）提高财务管理部门的税务筹划与管理水平
鉴于目前建筑施工企业的税务筹划由企业的财务部门承担，因此根据税务筹划对相关人员的知识结构和专业技能的要求，一方面通过引进具有丰富税务筹划经验和税务、相关法律法规以及国家的政策分析预测能力的人员担任相关职务，提高企业的税务筹划水平和管理水平。另一方面，要对企业原有的财务人员和具备税务筹划专业发展潜力的年轻人进行定向培养，使其逐步掌握进行税务筹划的基本技巧、政策性风险和法律风险的分析预测能力以及作为税务筹划人员参与企业管理的能力。
（四）引入专业税务代理机构的税务筹划咨询服务
在西方发达国家，企业或个人通过代理机构获得税务筹划咨询服务是比较常见的现象，我国的税务代理机构近年来也开始涉足税务筹划服务领域，成为不具备筹备专门的税务筹划部门条件的企业的一种实用的选择。而我国的建筑施工企业由于规模日益庞大，设有多个分支机构和开展不同类别业务的子公司，因而其税务筹划对相关人员的专业能力有着极高的要求，不仅需要了解国内多个领域的相关法规和政策，还经常涉及到其它国家和地区更加复杂的税务问题。因此引入第三方税务代理机构为建筑施工企业的重要经济活动进行税务筹划，能够得到更为专业和全面的服务，达到节税和增加企业效益的税务筹划目的。
五、结束语
目前税务筹划对很多个人和中小企业还是一个新鲜的概念，而对于其内涵能够客观了解和产生正确认知是合法获取个人和企业最佳收益的前提。相信随着我国纳税主体对纳税义务和相关法规的意义理解的逐步深入，税务筹划理念会越来越深入人心，并且在更多的企业管理中得到运用。
参考文献：
[1]朱燕敏.建筑施工企业税务筹划问题与对策[J].财会学习，2017，（21）：175-175.
[2]徐海见，张慧娟.建筑施工企业税务筹划问题与对策[J].行政事业资产与财务，2017，（02）.
[3]左平祥.建筑施工企业营改增后的纳税筹划方法[J].城市建设理论研究（电子版），2018，（13）.
[4]李玉娟.新时期建筑企业税收筹划问题与对策研究[J].大众投资指南，2017，（09）.
[5]陈懿黾.新时期下建筑企业税收筹划问题与对策研究[J].纳税，2018，（11）.
[6]宋宝.新时期下建筑企业税收筹划问题与对策研究[J].经济研究参考，2016，（72）：27-32.
作者简介：
陈玉红，中国水利水电第十一工程局有限公司。
关键词：建筑施工企业；税务筹划；筹划机构；参与决策；风险防范
引言
税负是企业在运营过程中应依法承担的社会义务和责任，但是基于企业经营管理的视角，在相关政策和法规赋予企业一定选择空间的前提下，企业通过选择所从事的经济活动的性质、企业的组织形式以及收支项目的不同形式等，设计和规划企业的税负总额和尽量延迟缴纳时间等，能够合法合规的给企业赢得更大的利润和降低企业的整体税负。
一、税务筹划概念的内涵及其操作方法简介
（一）税务筹划概念的内涵及其发展
税务筹划这一概念源自于西方国家，欧洲发达国家早在上个世纪前半叶就出现了纳税主体在相关法律法规框架下合法合理的节约税费的行为，这便是税务筹划的早期形式。而随着经济活动的多元化发展和与之对应的税制的细化完善，作为纳税主体的个人和企业的经济活动越发活跃、所涉及的纳税事项越发复杂多样，因此这些纳税主体意在降低税负的行为也逐渐变得专业化和更有预见性。通常不仅需要对所涉足的经济活动具有专业的预算和预测能力，还要对税法和政策非常熟悉，才能够真正通过事前的设计和规划实现预期的节税和获取最大化经济效益的目标。由此正式诞生了税务筹划这一概念，并且成为了在大型企业的运营管理中非常重要的一个组成部分，因此在西方国家的企业管理和经济学界近几十年来对税务筹划的理论研究非常活跃。而在我国的市场经济逐步开放的过程中，税务筹划的理念随着外资企业进入了国内的企业管理领域，并且随着我国税务体制的不断完善日益体现出其对企业管理的重要性。
（二）税务筹划的基本操作方法简介
税务筹划的根本目的是提前设计、规划和控制企业或个人参与的特定经济活动所产生的税负，而前提是相关设计、规划和控制活动不会与相关的法规或政策产生抵触，否则筹划活动的性质就发生了变化。因此通常税务筹划首先会依据纳税主体自身的特点和即将参与的经济活动，对所有涉税事项以及潜在的税种、税率、缴纳方式以及计税办法等的组合形式进行综合分析和评价，对税负总额、缴纳时间以及税负对经济活动和企业未来发展战略的影响等逐一进行专业分析。比如A企业在根据运营需要增设分支机构时，在子公司的注册性质类别方面选择的方案上采用了企业税务筹划部门的建议，将子公司注册为个人独资公司，免去了按照高达25%的税率缴纳所得税，为企业的子公司运营节省了大笔开支。其次要在降低税基和延缓纳税义务发生时间方面进行筹划。例如同样是A企业在总公司所得税的缴税税率固定为25%的情况下，可以通过调整分包合同业务性质，或者将企业利润在企业的子公司之间进行规划分配，利用纳税主体性质的不同一方面降低所得税的税基，另一方面充分利用小规模纳税人身份的子公司以较低税率纳税并免去所得税支出，实现了企业整体税负的有效降低。
二、税务筹划对建筑施工企业运营管理的意义
（一）税务筹划具有提高建筑施工企业经济效益的作用
建筑施工企业的主营业务具有投资周期长、涉及到的经济主体多和税种复杂等特点，因此如果引入税务筹划的理念对企业不同业务部门的组织形式、具体承建或参建的合同以及工程款项的结算时间等进行统筹规划，能够获得很大的节税空间，并且提高企业流动资金的使用效率来获得额外的收益。此外，由于大型建筑施工企业的业务范围在地域和性质方面跨度很大，因此通过税务筹划能够充分利用不同省市地区的政策空间，通过将企业注册在有优惠政策地区的子公司所承建的工程项目的成本与收益依据其所在地区的税制进行预先筹划，找到让公司整体税负最小化的解决方案。从而在业务的评估和决策阶段运用专业的税务筹划理念选择能够最优化配置企业资源的项目，从而提高建筑施工企业的经济效益。
（二）税务筹划促使建筑施工企业战略决策更加科学
施行税务筹划能够让建筑施工企业在进行战略决策时将潜在的税负计入成本预算，并且通过税务筹划活动了解决策所面临的各种税务风险。因此，一方面企业的管理人员基于税务筹划结论能够综合考量相关经济活动的经济性、可行性以及对企业未来发展前景的影响，做出相对更加科学和合理的决策。另一方面，通过税务筹划活动对税务风险能够有更全面的认识，并且能够根据专业的筹划分析对相关风险形成理性和直观的认知。从而在决策过程中不仅着眼于短期的经济效益和企业从税务筹划中节约的税负支出，还能够对税务筹划带来的利润下隐藏的各类风险具有防范意识，正确定位评估其对企业的长远影响。因而基于税务筹划的建筑施工企业的决策更加趋于科学和理性。
（三）税务筹划能够优化建筑施工企业的财务管理
建筑施工企业的税务问题一向由财务部门负责，而在如今建筑工程企业税制改革的情况下，很多建筑施工企业的财务人员对营改增这一结构性降税政策把握不够透彻，无法根据企业自身情况合理的编制财务报表以便合法的降低企业的税负。而税务筹划理念能够促进企业财务部门对企业纳税部分的财务管理更加科学，让财务人员增强节税意识和掌握相关政策法规的内涵，从而优化企业的财务管理。 三、建筑施工企业在实施税务筹划时急需解决的问题
（一）企业的税务筹划意识和节税意识薄弱
我国的建筑施工企业长期处于计划经济的模式下，对于带有浓重西方市场经济色彩的税务筹划理念缺乏足够的认知。因而企业的管理者在日常工作中往往着眼于争取参与利润空间较大的经济项目提高经济效益。而对于企业的运营成本的概念仅仅限于管理成本和材料、设备等直接成本，因此缺乏通过节约税负支出增加企业利润的意识。另一方面，大多企业管理者认为税务筹划可操作空间小，对企业经济效益的影响可以忽略不计。而这种认识与其对节税和非法逃避纳税义务混为一谈有很大关系，其根源在于没有意识到在目前的市场环境和企业的经济活动涉税事项如此庞杂的情况下，企业不施行税务筹划就会丧失大量合法利用国家的法规和政策赋予建筑施工企业的优惠政策和节税权利，导致在市场竞争中失去应有的优势和形成不必要的利润损失。
（二）建筑施工企业普遍不具备足够专业的税务筹划人才
正如前文所述，税务筹划目前是一项需要了解企业的运营特点和具备高超的税务、财务以及法规政策方面专业分析和预测能力的人才。而建筑施工企业除了财务人员具备相对全面的财务管理和税务法规知识，并没有更加能够满足上述条件的专业人才。因此建筑施工企业实施税务筹划时只能由财务部门的人员承担其设计、规划和预测工作。而由于不熟悉税务筹划理念和缺乏对税务法规、政策以及筹划技巧足够深度的把握，其税务筹划往往有失合理性和科学性，甚至会存在违规违法的潜在危险。
（三）建筑施工企业对税务筹划所面临的风险缺乏客观认识
虽然科学的税务筹划能够给企业带来更好的盈利前景，但是税务筹划这一能够带来利润的活动同样符合市场经济的基本规律，即利润大小永远伴随着相应级别的风险。而建筑施工企业由于接触税务筹划理念的时间相对较短，因此大多对于税务筹划带来的潜在税务风险的认识不够客观，在基于税务筹划进行经济活动的策划和决策时，比较容易忽视税务筹划带来的风险，而认为依据筹划结果选择税负最低的方案就是税务筹划的目标。但是如果短期内出现了相关领域政策变化、法规修订和企业未来的税务周期的税负变化，企业的前期税务筹划可能在获得短期较高利润的情况下，因为改变企业税负结构反而在未来面临税负大幅增长的困境。
（四）税务筹划对建筑施工企业决策的参与度不够
税务筹划的价值在于其能够对企业即将因某一个财务周期或某一项经济活动产生的税负进行分析和计划，从而让企业综合考量自身的资源、盈利目标以及所能够参与的经济活动类别精确的提前规划实施策略，基于赢得最大化的利润和对企业长期发展有益的目标做出决策。因此要想实现税务筹划的价值就必须确保其参与企业的决策。而目前在建筑施工企业的税务筹划中，由于企业没有专业的税务筹划部门，因此对于税务筹划在企业的管理决策体系中的定位不够明确，导致在企业的管理中，税务筹划对企业的决策参与度不够，无法体现出其对决策科学性的引导作用。例如我国某大型建筑施工企业在进行EPC总承包项目的建设时，由于在总承包模式下企业的设计施工和安装业务在合同中没有体现出性质区别，因此企业在缴税时无法享受税收优惠，并且需要按最高税率缴税。而如果企業能够将税收筹划运用到项目决策中，就可以通过调整上述不同业务的合同价款，或者将总承包合同拆分的形式尽量按照低税率缴税，享受到相关税收优惠，能够节省大笔税负。
四、优化建筑施工企业税务筹划的有效策略
（一）增强企业各管理部门及决策机构的税务筹划与节税意识
鉴于建筑施工企业因税务筹划与节税意识淡薄造成的税务筹划举步维艰，应从企业的最高管理层到各主管部门都强化节税意识，借鉴西方发达国家的大型企业管理中对税务筹划理念重要性的定位，形成对节税、避税的合法性与经济性的正确认知。首先要正视税务筹划对企业拓展利润空间和提高企业资金与资源使用效率的重要作用，从而重视税务筹划在企业的日常管理和战略决策中的重要地位，深化税务筹划在企业决策中的参与度并实现其价值。其次，在企业的各个部门推行节税意识和税务筹划理念，能够让企业的业务部门、生产部门以及财务部门等在日常工作中配合节税工作，按照科学和规范的形式处理业务票据、合同条款以及财务信息等，让企业上下为落实税务筹划创造良好的环境。例如施工企业与业主按照合同约定的计划结算工程款的过程中，应当只开具款项已经结算完毕到账部分金额的增值税发票，而对结算书当中明确未来某个日期支付的金额待款项实际到账之后再开具相应的增值税发票。
（二）准确把握与税务相关的法律政策的内涵及其动向
建筑施工企业所处的行业对与税务相关的法律法规以及国家的政策具有高度的敏感性，而税务筹划又是基于对现行税制和相关行业政策法规进行的。因此实施税务筹划首先必须对相关的法律法规和政策的内涵准确的把握，才能够在筹划过程中对企业的经济活动前景做出科学的评价，从而确保企业的节税手段符合相关法规要求并能够得到最大的政策性优惠。其次，建筑施工企业的税务筹划人员必须对税务相关法规和政策具有一定的预测能力，能够结合行业动态、国内外的经济形势以及国家相关领域的改革动向，预测税务筹划的具体方案在法律、政策以及市场等方面风险的大小及其走势，从而引导企业做出科学和稳健的决策。
（三）提高财务管理部门的税务筹划与管理水平
鉴于目前建筑施工企业的税务筹划由企业的财务部门承担，因此根据税务筹划对相关人员的知识结构和专业技能的要求，一方面通过引进具有丰富税务筹划经验和税务、相关法律法规以及国家的政策分析预测能力的人员担任相关职务，提高企业的税务筹划水平和管理水平。另一方面，要对企业原有的财务人员和具备税务筹划专业发展潜力的年轻人进行定向培养，使其逐步掌握进行税务筹划的基本技巧、政策性风险和法律风险的分析预测能力以及作为税务筹划人员参与企业管理的能力。
（四）引入专业税务代理机构的税务筹划咨询服务
在西方发达国家，企业或个人通过代理机构获得税务筹划咨询服务是比较常见的现象，我国的税务代理机构近年来也开始涉足税务筹划服务领域，成为不具备筹备专门的税务筹划部门条件的企业的一种实用的选择。而我国的建筑施工企业由于规模日益庞大，设有多个分支机构和开展不同类别业务的子公司，因而其税务筹划对相关人员的专业能力有着极高的要求，不仅需要了解国内多个领域的相关法规和政策，还经常涉及到其它国家和地区更加复杂的税务问题。因此引入第三方税务代理机构为建筑施工企业的重要经济活动进行税务筹划，能够得到更为专业和全面的服务，达到节税和增加企业效益的税务筹划目的。
五、结束语
目前税务筹划对很多个人和中小企业还是一个新鲜的概念，而对于其内涵能够客观了解和产生正确认知是合法获取个人和企业最佳收益的前提。相信随着我国纳税主体对纳税义务和相关法规的意义理解的逐步深入，税务筹划理念会越来越深入人心，并且在更多的企业管理中得到运用。
参考文献：
[1]朱燕敏.建筑施工企业税务筹划问题与对策[J].财会学习，2017，（21）：175-175.
[2]徐海见，张慧娟.建筑施工企业税务筹划问题与对策[J].行政事业资产与财务，2017，（02）.
[3]左平祥.建筑施工企业营改增后的纳税筹划方法[J].城市建设理论研究（电子版），2018，（13）.
[4]李玉娟.新时期建筑企业税收筹划问题与对策研究[J].大众投资指南，2017，（09）.
[5]陈懿黾.新时期下建筑企业税收筹划问题与对策研究[J].纳税，2018，（11）.
[6]宋宝.新时期下建筑企业税收筹划问题与对策研究[J].经济研究参考，2016，（72）：27-32.
作者简介：
陈玉红，中国水利水电第十一工程局有限公司。