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摘 要：科研事业单位财政专项绩效评价的规范性，决定着专项资金的利用率。基于此，本文简要分析了科研事業单位财政专项绩效评价体系存在的问题，强调了构建完善的评价体系的重要性。并引入了平衡记分卡、经济增加值两种绩效评价工具，阐述了工具的应用方法。最后，文章重点从评价制度、评价指标、事前管理、评价结构的跟踪等方面出发，阐述了体系的具体构建方法，仅供参考。
关键词：科研事业单位；财政专项绩效评价体系；平衡记分卡；经济增加值
近些年来，随着国家医疗卫生改革的进展，医疗卫生领域的科研工作逐渐展开，并取得了显著的成果。临床、带教以及科研工作，属于医疗卫生领域科研事业单位的主要工作内容。上述工作的展开，对财政专项资金支持的要求均较高。如何提高资金的利用率，如何促使科研成果转化为生产力，已成为了科研事业单位关注的主要问题。为解决上述问题，有必要重新构建相应的绩效评价体系。
一、科研事业单位财政专项绩效评价体系存在的问题
评价制度未完善、评价指标单一、事前管理缺乏、评价结果跟踪水平低，是科研事业单位财政专项绩效评价体系存在的主要问题。以临床研究的事前管理为例：临床研究的开展所需时间较长，且科研项目工作量较大。研究正式启动前，参与者需制定详细的预算计划，确定项目所需的资金量，并按计划控制各项活动所使用的资金，方可有效提高资金的利用率。不可否认的是，临床研究过程中，部分条件的变化及调整，容易影响资金的需求量。因此，必须于事前详细分析研究过程中可能遭遇的困难，确保资金能够合理利用。但就目前的情况看，为确保资金充足，大量科研事业单位均存在着过高预计研究所需资金的问题。加之科研事业单位未建立完善的激励机制，未明确责任制，对上述行为的惩罚力度较低，上述现象目前仍显著存在。长此以往，必然导致资金的利用率降低。由此可见，为提高资金利用率，建立完善的财政专项绩效评价体系较为重要。
二、科研事业单位财政专项绩效评价体系的构建工具
（一）平衡记分卡
平衡记分卡（Balanced score card，BSC）由美国哈弗大学教授于1992年所提出，是用于绩效评价的主要工具。与传统的绩效评价工具相比，BSC的合理性及便利性均有所提高。将其应用到科研事业单位财政专项绩效评价体系中，能够有效降低评价难度，提高资金利用率。BSC的实施流程如下：（1）建立平衡计分系统：科研事业单位应将财务指标纳入到平衡计分系统中，用于进行绩效评价。可纳入的财务指标包括“患者满意度”、“资产负债率”、“资金利用率”、“收益率”等。（2）量化各项指标：科研事业单位可根据自身的发展方向，对不同指标进行量化计分。例如：当科研事业单位对科研成果所能够带来的收益要求较高时，则需将“收益率”的量化值及权重设置为最大值，在此基础上，于项目实施的过程中，对各项指标进行动态的监督以及管理，提高绩效评价水平。
（二）经济增加值
经济增加值（Economic added value，EAV）由美国学者斯图尔特所提出，可用于财务管理、决策制定以及激励机制的建立等多项工作。EAV的计算公式如下：
EVA=税后净营业利润-资本成本（调整后的资本成本×平均资本成本率）
上述公式中，税后净营业利润的计算公式如下：
税后净营业利润=净利润+（利息/科研费用调整）×（1-25%）
与利润指标相比，EVA能够全面的反应科研事业单位的业绩，将其应用到财政专项绩效评价的过程中，能够有效提高评价结果的可靠性。科研事业单位对科研、临床以及带教绩效进行评价的过程中，可采用EVA反映因某项活动所产生的收益，进而反映该活动的开展价值与效果，提高财政专项绩效评价体系的完善性。
三、科研事业单位财政专项绩效评价体系的构建方法
（一）完善绩效评价制度
科研事业单位传统的绩效评价制度，存在着开放性低、流程缺乏合理性的问题。为构建完善的财政专项绩效评价体系，应首先解决以上问题。以科研项目的财政专项绩效评价流程为例：科研项目着手开展前，科研事业单位应首先要求参与项目的科研人员提供相应的研究信息，包括“项目可行性分析”、“项目预期成果”、“项目所需资金”等。获取上述信息后，绩效评价者应根据各项信息，判断项目有无开展的价值。项目开展过程中，绩效评价者同样需根据其所提供的信息，对其开展效果进行评价。如发现异常，则需将其记录在绩效评价的过程中。例如：某单位科研项目开展期间，绩效评价者曾发现数量为部分资金元的资金流向不明，科研人员同样难以解释其流向，故予以扣除相应的绩效，提高了评价制度的严谨性及合理性。
（二）建立绩效评价指标
绩效评价指标缺乏完善性，是科研事业单位财政专项绩效评价存在的主要问题之一。为解决该问题，单位应将“目标值”、“实际值”、“效果”、“影响”共同纳入到评价指标之中，确保评价结果能够真实反映绩效。以“目标值”为例：当项目开展前，参与者需制定“项目计划书”。此时，有关人员需立即对“项目计划书”进行分析，观察参与者所制定的每年度的任务指标，在此基础上，根据项目书中所设计的计划以及流程，设置年度考核指标。具体考核结果包括“论文的发表情况”、“专利的申请情况”、“项目完成的工作量”等。以临床研究为例：如某临床项目预计于2018年年末完成参与研究的患者信息的收集工作，有关人员则需于2018年年末要求其提供患者的信息，判断项目的工作量是否达标。如患者信息不足，则视为工作量未达标，此时，则应扣除其绩效。
（三）强化事前管理制度
强化事前管理，明确责任主体，是提高科研事业单位财政专项绩效评价体系科学性的主要途径。对此，有关人员应根据项目的类型，开展事前管理工作。以科研工作为例：医疗卫生领域科研工作较为复杂，参与研究者需以团队的形式展开研究。在此过程中，不同研究者均需负责不同的项目，如“准备试验材料”、“开展试验”、“分析试验数据”、“整理试验结果”、“管理试验资金”等。为提高绩效评价的合理性，有关人员应根据不同人员的工作内容，明确其各自的责任。项目开展过程中，如某一工作的完成效果较为优秀，则应适当为该工作负责人发放一定的鼓励金，通过激励机制，达到提高其研究积极性的目的。如某一工作完成质量欠理想，则可适当扣除责任人的鼓励金，以示惩罚。采用上述方法建立激励机制，能够有效提高项目的完整水平，提高资金利用率。
（四）加强评价结果跟踪
绩效评价所涉及的评价指标较多，如果事后统一评价，极容易导致各项指标的准确度及全面性下降，导致评价结果的参考价值下降。为解决上述问题，科研事业单位可将“BSC”应用到评价过程中，确定不同指标的不同权重，对评价结果进行跟踪，提高专项绩效评价水平。例如：科研事业单位可将绩效分为“财务绩效”、“项目绩效”两方面内容。两者之中，财务绩效包括“资金到位情况（绩效总分100分，权重0.4）”、“资金按预算执行情况（绩效总分100分，权重0.6）”、“资金支出与预算相符情况（绩效总分100分，权重0.5）”。项目进行的过程中，一旦出现“资金未按预算执行”或“资金支出与预算不符”的问题，则表明各项指标的权重已然失去平衡。此时，有关人员需立即联系项目的参与者，嘱其及时解决问题，使各项指标的权重保持平衡，提高绩效评价水平。
四、结束语
综上所述，目前科研事业单位财政专项绩效评价体系存在一定的漏洞，对科研成果的取得及转化不利。为加快医疗卫生改革的步伐，科研事业单位应主动将平衡记分卡及经济增加值两大工具应用到财政专项绩效评价的过程中。在此基础上，完善评价制度及指标，并加大力度展开事前评价，积极跟踪科研进展，提高绩效评价结果的科学性及合理性，提高医疗卫生领域的发展水平。
参考文献：
[1]郭心莲.财政专项发展资金绩效评价指标体系的设计和依据的运用[J].重庆建筑，2018，17（08）：59-60.
[2]于洪艳.“双一流”背景下高校财政专项资金支出绩效评价研究——以F高校为例[J].教育财会研究，2018，29（04）：25-33.
[3]张岳，段洪波.基于平衡计分卡的财政专项扶贫资金绩效评价体系设计[J].经济研究参考，2017，（67）：81-88.
作者简介：
彭博良，广东省计划生育科学技术研究所（广东省计划生育专科医院）。
关键词：科研事业单位；财政专项绩效评价体系；平衡记分卡；经济增加值
近些年来，随着国家医疗卫生改革的进展，医疗卫生领域的科研工作逐渐展开，并取得了显著的成果。临床、带教以及科研工作，属于医疗卫生领域科研事业单位的主要工作内容。上述工作的展开，对财政专项资金支持的要求均较高。如何提高资金的利用率，如何促使科研成果转化为生产力，已成为了科研事业单位关注的主要问题。为解决上述问题，有必要重新构建相应的绩效评价体系。
一、科研事业单位财政专项绩效评价体系存在的问题
评价制度未完善、评价指标单一、事前管理缺乏、评价结果跟踪水平低，是科研事业单位财政专项绩效评价体系存在的主要问题。以临床研究的事前管理为例：临床研究的开展所需时间较长，且科研项目工作量较大。研究正式启动前，参与者需制定详细的预算计划，确定项目所需的资金量，并按计划控制各项活动所使用的资金，方可有效提高资金的利用率。不可否认的是，临床研究过程中，部分条件的变化及调整，容易影响资金的需求量。因此，必须于事前详细分析研究过程中可能遭遇的困难，确保资金能够合理利用。但就目前的情况看，为确保资金充足，大量科研事业单位均存在着过高预计研究所需资金的问题。加之科研事业单位未建立完善的激励机制，未明确责任制，对上述行为的惩罚力度较低，上述现象目前仍显著存在。长此以往，必然导致资金的利用率降低。由此可见，为提高资金利用率，建立完善的财政专项绩效评价体系较为重要。
二、科研事业单位财政专项绩效评价体系的构建工具
（一）平衡记分卡
平衡记分卡（Balanced score card，BSC）由美国哈弗大学教授于1992年所提出，是用于绩效评价的主要工具。与传统的绩效评价工具相比，BSC的合理性及便利性均有所提高。将其应用到科研事业单位财政专项绩效评价体系中，能够有效降低评价难度，提高资金利用率。BSC的实施流程如下：（1）建立平衡计分系统：科研事业单位应将财务指标纳入到平衡计分系统中，用于进行绩效评价。可纳入的财务指标包括“患者满意度”、“资产负债率”、“资金利用率”、“收益率”等。（2）量化各项指标：科研事业单位可根据自身的发展方向，对不同指标进行量化计分。例如：当科研事业单位对科研成果所能够带来的收益要求较高时，则需将“收益率”的量化值及权重设置为最大值，在此基础上，于项目实施的过程中，对各项指标进行动态的监督以及管理，提高绩效评价水平。
（二）经济增加值
经济增加值（Economic added value，EAV）由美国学者斯图尔特所提出，可用于财务管理、决策制定以及激励机制的建立等多项工作。EAV的计算公式如下：
EVA=税后净营业利润-资本成本（调整后的资本成本×平均资本成本率）
上述公式中，税后净营业利润的计算公式如下：
税后净营业利润=净利润+（利息/科研费用调整）×（1-25%）
与利润指标相比，EVA能够全面的反应科研事业单位的业绩，将其应用到财政专项绩效评价的过程中，能够有效提高评价结果的可靠性。科研事业单位对科研、临床以及带教绩效进行评价的过程中，可采用EVA反映因某项活动所产生的收益，进而反映该活动的开展价值与效果，提高财政专项绩效评价体系的完善性。
三、科研事业单位财政专项绩效评价体系的构建方法
（一）完善绩效评价制度
科研事业单位传统的绩效评价制度，存在着开放性低、流程缺乏合理性的问题。为构建完善的财政专项绩效评价体系，应首先解决以上问题。以科研项目的财政专项绩效评价流程为例：科研项目着手开展前，科研事业单位应首先要求参与项目的科研人员提供相应的研究信息，包括“项目可行性分析”、“项目预期成果”、“项目所需资金”等。获取上述信息后，绩效评价者应根据各项信息，判断项目有无开展的价值。项目开展过程中，绩效评价者同样需根据其所提供的信息，对其开展效果进行评价。如发现异常，则需将其记录在绩效评价的过程中。例如：某单位科研项目开展期间，绩效评价者曾发现数量为部分资金元的资金流向不明，科研人员同样难以解释其流向，故予以扣除相应的绩效，提高了评价制度的严谨性及合理性。
（二）建立绩效评价指标
绩效评价指标缺乏完善性，是科研事业单位财政专项绩效评价存在的主要问题之一。为解决该问题，单位应将“目标值”、“实际值”、“效果”、“影响”共同纳入到评价指标之中，确保评价结果能够真实反映绩效。以“目标值”为例：当项目开展前，参与者需制定“项目计划书”。此时，有关人员需立即对“项目计划书”进行分析，观察参与者所制定的每年度的任务指标，在此基础上，根据项目书中所设计的计划以及流程，设置年度考核指标。具体考核结果包括“论文的发表情况”、“专利的申请情况”、“项目完成的工作量”等。以临床研究为例：如某临床项目预计于2018年年末完成参与研究的患者信息的收集工作，有关人员则需于2018年年末要求其提供患者的信息，判断项目的工作量是否达标。如患者信息不足，则视为工作量未达标，此时，则应扣除其绩效。
（三）强化事前管理制度
强化事前管理，明确责任主体，是提高科研事业单位财政专项绩效评价体系科学性的主要途径。对此，有关人员应根据项目的类型，开展事前管理工作。以科研工作为例：医疗卫生领域科研工作较为复杂，参与研究者需以团队的形式展开研究。在此过程中，不同研究者均需负责不同的项目，如“准备试验材料”、“开展试验”、“分析试验数据”、“整理试验结果”、“管理试验资金”等。为提高绩效评价的合理性，有关人员应根据不同人员的工作内容，明确其各自的责任。项目开展过程中，如某一工作的完成效果较为优秀，则应适当为该工作负责人发放一定的鼓励金，通过激励机制，达到提高其研究积极性的目的。如某一工作完成质量欠理想，则可适当扣除责任人的鼓励金，以示惩罚。采用上述方法建立激励机制，能够有效提高项目的完整水平，提高资金利用率。
（四）加强评价结果跟踪
绩效评价所涉及的评价指标较多，如果事后统一评价，极容易导致各项指标的准确度及全面性下降，导致评价结果的参考价值下降。为解决上述问题，科研事业单位可将“BSC”应用到评价过程中，确定不同指标的不同权重，对评价结果进行跟踪，提高专项绩效评价水平。例如：科研事业单位可将绩效分为“财务绩效”、“项目绩效”两方面内容。两者之中，财务绩效包括“资金到位情况（绩效总分100分，权重0.4）”、“资金按预算执行情况（绩效总分100分，权重0.6）”、“资金支出与预算相符情况（绩效总分100分，权重0.5）”。项目进行的过程中，一旦出现“资金未按预算执行”或“资金支出与预算不符”的问题，则表明各项指标的权重已然失去平衡。此时，有关人员需立即联系项目的参与者，嘱其及时解决问题，使各项指标的权重保持平衡，提高绩效评价水平。
四、结束语
综上所述，目前科研事业单位财政专项绩效评价体系存在一定的漏洞，对科研成果的取得及转化不利。为加快医疗卫生改革的步伐，科研事业单位应主动将平衡记分卡及经济增加值两大工具应用到财政专项绩效评价的过程中。在此基础上，完善评价制度及指标，并加大力度展开事前评价，积极跟踪科研进展，提高绩效评价结果的科学性及合理性，提高医疗卫生领域的发展水平。
参考文献：
[1]郭心莲.财政专项发展资金绩效评价指标体系的设计和依据的运用[J].重庆建筑，2018，17（08）：59-60.
[2]于洪艳.“双一流”背景下高校财政专项资金支出绩效评价研究——以F高校为例[J].教育财会研究，2018，29（04）：25-33.
[3]张岳，段洪波.基于平衡计分卡的财政专项扶贫资金绩效评价体系设计[J].经济研究参考，2017，（67）：81-88.
作者简介：
彭博良，广东省计划生育科学技术研究所（广东省计划生育专科医院）。