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摘 要：面对复杂变化的形势，农发行作为我国唯一一家农业政策性银行，从2011年开始进入改革准备状态，2016年综合改革方案已逐步落地，2018年改革初见成效。随着总行改革方案的实施，县级支行如何完善会计职能解决客户需求和银行服务之间的矛盾；如何发挥网点优势，提升会计窗口服务的作用；如何加大服务“三农”的力度，降低运营资金的成本，实现银行财务的可持续发展。本文以以本溪市辖机构为例，阐述目前的会计柜面运营模式，对营业机构吸收低成本资金，实现财务可持续发展的影响。针对存在的问题有针对性的提出对会计柜面运营模式改革的几点建议。
关键词：会计柜面；运营模式；改革；建议
一、现以本溪市辖机构为例，阐述目前的会计柜面运营模式，对营业机构吸收低成本资金，实现财务可持续发展的影响
（一）现金代收代付业务，增加了营业机构营销低成本存款的难度
本溪市分行有3个营业机构，现金存、取款业务全部委托商业银行进行代收代付。现金代收代付业务在我行实行有近20年时间，对减少经营现金风险、降低费用成本、防范安全隐患上发挥了积极的作用。2011年以来，随着农发行改革的逐步展开，现金代收代付业务逐渐阻碍了营业机构可持续的发展。体现以下几方面：
一是耗时较长。每发生一笔现金存款或取款，客户均要往来与农发行与代收代付银行之间。客户耗用时间取决于两家银行之间的距离、业务处理时间以及代收代付银行的情况。由于代收代付业务增加了会计柜面现金调款的流程，比正常会计柜面业务处理时间要长。
二是现金调拨存在风险。办理现金代收代付业务，需要会计柜面人员和客户一起到代收代付银行办理调拨，由于会计柜面人员不足，陪同调款只能流于形式，只能依靠客户道德约束，存在风险隐患。
三是客户局限性。1998年，农发行剥离副营业务后，业务种类基本限于粮棉油贷款，客户局限于粮棉油企业。客户资金根据划转额度需要报备请示，还收头寸限制。仅有为数不多的粮棉油客户逐渐适应了我行的现金管理模式，未在农发行贷款的其他企业客户还是难以接受农发行的会计运营模式。
随着利差的逐步缩小，向央行借款的成本相对较高，营业机构吸纳低成本资金的渠道只能局限于企事业单位存款、同业存款等形式的存款资金。通过近几年县支行吸纳存款的结果来看，营销来的企事业单位，了解我行的现金管理情况后，90%都望而却步。有的企业即使营销来了，办理几次业务后，也很难留住。目前农发行的客户主要还是有贷款业务的企业。
（二）风险防控存在隐患，制约了会计质量的提升。尽管对会计柜面交易制定了诸多严格的操作流程、管理制度，但是事前事中监督主要靠会计柜面人员完成，缺乏背靠背的技术控制方法
一是会计柜面人为操作风险较大。目前的运营模式“人控”多“机控”少，会计人员的道德风险、执业判断风险大。
二是会计内控管理风险较大。农发行基层会计柜面人员少，遇到人员离岗或者强制休假，很难严格落实不兼容岗位分离的要求，“一人多卡”、“一手清”现象还是时有发生。
三是会计柜面人员业务经验偏低。近几年刚毕业的大学生充实到基层一线，很大程度上解决了会计柜面老龄化问题。但是新职工培训时间较短，缺少专业知识和从业经验。同时，县支行人员紧缺，部门调整频繁，人员流动性较大，会计柜员刚熟悉业务后就被调到其他部门，造成会计柜面成为短时间培养新人的摇篮，缺少懂業务有经验的会计人员。
（三）会计柜面服务效率偏低，影响了客户满意度
一是会计集中授权制流于形式。会计集中授权虽然在理论上，逐渐取消复核制。减少了会计柜员的工作量。但是一方面目前会计集中授权系统上传、审核、反馈等工作消耗的时间还是较多，需要进一步优化。另一方面在农发行现行的会计制度中，对不相容岗位分离的要求下，会计柜员还是明确的分出了记账岗位，复核岗位，不能真正实行独立完成会计业务流程。会计操作流程不但没减少，会计集中授权系统反而成了多加的一道程序，离实现真正的会计柜员制还有一些距离，操作效率还需要进一步提高，配套的会计管理制度需要进一步完善。
二是交易繁琐。会计柜员受理客户提交的业务办理凭证后，需在柜面交易系统中输入交易码、收付款账号、金额、银行名称等交易信息。业务处理时间的长短受几个方面因素的影响：1、柜员交易码的熟练程度；2、柜员信息输入速度；3、集中授权、复核、坐班主任授权的速度；4、系统业务流程、环节的繁简。5、现金业务还要往返代收代付银行办理。该模式下，单笔业务办理快则5-20分钟，慢则半小时，甚至超过1小时也时有发生。
三是会计综合业务系统流畅性和兼容性差。综合业务系统从2005年上线以来，经过数十次的更新改造，虽然很大程度的提升了与客户部门数据的共容和互用。但是长期的修修补补，长年积累造成业务导致系统运行缓慢、拥堵、拓展性不强的问题，遇到系统不能正常运行时，柜员要反复退出系统再操作。综合业务系统只能处理正常业务，电子验印、身份联网核查这些基本每笔业务都要进行操作，还需要登录其他系统进行再操作，才算完成一笔业务。
二、对会计柜面运营模式改革的几点建议
2016年初，全国行长会议上，谢学智董事长指出，“加快核心业务系统建设，改造综合业务系统，加强新系统新技术的引进、研发，逐步实现对核心系统的自主可控。重点完成对公网银、移动办公等项目研发，在数据发掘和应用方面取得实质性进展”。这可以看出农发行对柜面系统改革的决心。至2018年，会计柜面运营模式经过两年改革探索，会计集中授权系统的运行还没有实质上解决柜面运营的矛盾难题。结合综合改革整体，以及目前基层营业机构业务发展的现状，应制定长期计划，先解决突出问题，不能急于求成，不然反倒加大成本、加重负担。以下只是我本人仅对会计运用模式的几点粗浅建议，还须推敲，对会计集授后的配套会计制度建议本文未做阐述。
关键词：会计柜面；运营模式；改革；建议
一、现以本溪市辖机构为例，阐述目前的会计柜面运营模式，对营业机构吸收低成本资金，实现财务可持续发展的影响
（一）现金代收代付业务，增加了营业机构营销低成本存款的难度
本溪市分行有3个营业机构，现金存、取款业务全部委托商业银行进行代收代付。现金代收代付业务在我行实行有近20年时间，对减少经营现金风险、降低费用成本、防范安全隐患上发挥了积极的作用。2011年以来，随着农发行改革的逐步展开，现金代收代付业务逐渐阻碍了营业机构可持续的发展。体现以下几方面：
一是耗时较长。每发生一笔现金存款或取款，客户均要往来与农发行与代收代付银行之间。客户耗用时间取决于两家银行之间的距离、业务处理时间以及代收代付银行的情况。由于代收代付业务增加了会计柜面现金调款的流程，比正常会计柜面业务处理时间要长。
二是现金调拨存在风险。办理现金代收代付业务，需要会计柜面人员和客户一起到代收代付银行办理调拨，由于会计柜面人员不足，陪同调款只能流于形式，只能依靠客户道德约束，存在风险隐患。
三是客户局限性。1998年，农发行剥离副营业务后，业务种类基本限于粮棉油贷款，客户局限于粮棉油企业。客户资金根据划转额度需要报备请示，还收头寸限制。仅有为数不多的粮棉油客户逐渐适应了我行的现金管理模式，未在农发行贷款的其他企业客户还是难以接受农发行的会计运营模式。
随着利差的逐步缩小，向央行借款的成本相对较高，营业机构吸纳低成本资金的渠道只能局限于企事业单位存款、同业存款等形式的存款资金。通过近几年县支行吸纳存款的结果来看，营销来的企事业单位，了解我行的现金管理情况后，90%都望而却步。有的企业即使营销来了，办理几次业务后，也很难留住。目前农发行的客户主要还是有贷款业务的企业。
（二）风险防控存在隐患，制约了会计质量的提升。尽管对会计柜面交易制定了诸多严格的操作流程、管理制度，但是事前事中监督主要靠会计柜面人员完成，缺乏背靠背的技术控制方法
一是会计柜面人为操作风险较大。目前的运营模式“人控”多“机控”少，会计人员的道德风险、执业判断风险大。
二是会计内控管理风险较大。农发行基层会计柜面人员少，遇到人员离岗或者强制休假，很难严格落实不兼容岗位分离的要求，“一人多卡”、“一手清”现象还是时有发生。
三是会计柜面人员业务经验偏低。近几年刚毕业的大学生充实到基层一线，很大程度上解决了会计柜面老龄化问题。但是新职工培训时间较短，缺少专业知识和从业经验。同时，县支行人员紧缺，部门调整频繁，人员流动性较大，会计柜员刚熟悉业务后就被调到其他部门，造成会计柜面成为短时间培养新人的摇篮，缺少懂業务有经验的会计人员。
（三）会计柜面服务效率偏低，影响了客户满意度
一是会计集中授权制流于形式。会计集中授权虽然在理论上，逐渐取消复核制。减少了会计柜员的工作量。但是一方面目前会计集中授权系统上传、审核、反馈等工作消耗的时间还是较多，需要进一步优化。另一方面在农发行现行的会计制度中，对不相容岗位分离的要求下，会计柜员还是明确的分出了记账岗位，复核岗位，不能真正实行独立完成会计业务流程。会计操作流程不但没减少，会计集中授权系统反而成了多加的一道程序，离实现真正的会计柜员制还有一些距离，操作效率还需要进一步提高，配套的会计管理制度需要进一步完善。
二是交易繁琐。会计柜员受理客户提交的业务办理凭证后，需在柜面交易系统中输入交易码、收付款账号、金额、银行名称等交易信息。业务处理时间的长短受几个方面因素的影响：1、柜员交易码的熟练程度；2、柜员信息输入速度；3、集中授权、复核、坐班主任授权的速度；4、系统业务流程、环节的繁简。5、现金业务还要往返代收代付银行办理。该模式下，单笔业务办理快则5-20分钟，慢则半小时，甚至超过1小时也时有发生。
三是会计综合业务系统流畅性和兼容性差。综合业务系统从2005年上线以来，经过数十次的更新改造，虽然很大程度的提升了与客户部门数据的共容和互用。但是长期的修修补补，长年积累造成业务导致系统运行缓慢、拥堵、拓展性不强的问题，遇到系统不能正常运行时，柜员要反复退出系统再操作。综合业务系统只能处理正常业务，电子验印、身份联网核查这些基本每笔业务都要进行操作，还需要登录其他系统进行再操作，才算完成一笔业务。
二、对会计柜面运营模式改革的几点建议
2016年初，全国行长会议上，谢学智董事长指出，“加快核心业务系统建设，改造综合业务系统，加强新系统新技术的引进、研发，逐步实现对核心系统的自主可控。重点完成对公网银、移动办公等项目研发，在数据发掘和应用方面取得实质性进展”。这可以看出农发行对柜面系统改革的决心。至2018年，会计柜面运营模式经过两年改革探索，会计集中授权系统的运行还没有实质上解决柜面运营的矛盾难题。结合综合改革整体，以及目前基层营业机构业务发展的现状，应制定长期计划，先解决突出问题，不能急于求成，不然反倒加大成本、加重负担。以下只是我本人仅对会计运用模式的几点粗浅建议，还须推敲，对会计集授后的配套会计制度建议本文未做阐述。