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摘 要：随着社会主义市场经济不断的完善，企业在日常生产经营管理及重大的投融资决策过程中，依赖财务管理来有效的防范财务风险，并提升企业的经济效益已是日渐增多。然而，一些企业在财务管理的应用方面缺乏将其与税收筹划进行必要的联系，从而，不仅造成企业的税收成本增加还会使其遭遇税务风险及财务风险的双重危机。故此，解决企业财务管理中税收筹划应用的问题并为之提出相应的对策显得尤为重要。本文将从税收筹划参与企业财务管理的必要性入手，并结合某A公司财务管理中税收筹划应用存在问题的案例进行有效分析，最终提出财务管理中税收筹划应用优化的策略。
关键词：财务管理；税收筹划；问题；对策
随着经济全球化的发展，我国企业不仅需要面临国内企业的竞争压力，还要面临国际企业的竞争压力。企业管理者为了能够提升自身的竞争实力，开始积极的进行内部管理，财务管理作为内部管理的重要组成部分，对于企业整体管理水平的提升具有积极的影响，因此很多的企业开始加强财务管理，通过应用税收筹划来降低税负，保证企业经营成本的不断降低。然而税收筹划工作的应用过程中存在一些问题，影响了税收筹划的效果，对于企业财务管理水平的提升造成了非常不利的影响。因而，加强企业财务管理过程中的税收筹划应用已是必不可少，甚至是迫在眉睫。
一、税收筹划参与企业财务管理的必要性
税收筹划又叫税务筹划或是纳税筹划（英文Tax Planning），是指纳税人在遵从国家法律及相关税收法规的前提下，通过对于经营、投资、融资等经济活动的事先筹划及安排，以达到少缴税款或是延迟纳税的经济筹划活动。税收筹划的目标在于降低企业纳税成本、规避企业的税务风险及经营风险，从某些方面来看，财务管理工作与税收筹划有着异曲同工的作用。具体来说税收筹划在参与企业财务管理中有着以下几点的优势：
首先，税收筹划能够助力企业降低纳税成本，企业纳税成本的下降不仅能够使其有效提升经济效益，还能够缓解企业的资金压力，为企业财务管理过程中的资金筹划及资金调度提供条件。
其次，企业能够加强税收筹划工作，可以有效提升内部管理水平，确保其在较为激烈的市场竞争中获得更加长期稳定的发展，为其加强自身核心竞争力的建设提供有利条件。财务管理过程中应用税务筹划能够提升企业的盈利能力，保证偿债能力，为企业资金利用率的提升奠定基础。
二、企业财务管理中税收筹划应用存在的问题
（一）企业税收筹划过程中税法的遵从度相对不高
企业财务管理中的税收筹划对于税法的遵从度相对较低，从而为税收筹划增添了不必要的税务风险。税收筹划在许多人的眼中，特别是在一些企业主、投资人的潜意识下，觉得该项工作的目标就是降低纳税成本，并实现利润最大化的财务管理目标。严格地讲，这种想法正确也不正确。说其正确是因为，通过合理的税收筹划，如企业积极的申请高新技术企业享受15%的企业所得税优惠税率，并利用研发费75%比例的加计扣除来进一步降低企业的所得税纳税成本，以实现税收筹划的目标。不正确的想法是，税收筹划不等于偷漏税行为，但是一些企业管理者却是通过一些非法的隐匿收入、虚增成本的方式来开展一些税收违法的行为，不但没有意识到其危害性，还将其当作税收筹划。这种现象的出现的根由在于企业税收筹划过程中的税法遵从度的下降，没有将税收筹划的合法性原则放在其首位。因此，提升企业税收筹划过程的税法遵从度显得刻不容缓。
（二）忽视税收筹划过程中的相关风险存在
税收筹划是一项综合性较强的工作，其涉及到税收政策、会计核算、管理学以及其他相关专业技术知识，客观地讲，其本身具有一定的风险性。近些年来随着国内税收征管体制的日益完善，给企业的税收筹划工作带来了一定的难度。如果片面的追求税收筹划有可能给企业的生产经营带来一些不必要的财务风险、税务风险。实际工作中，有些企业认为只要进行税收筹划就可以减轻企业税负，而很少考虑税收筹划中易于遭遇的税务风险，所谓“只见利而不见害”，这种观点是要不得的。
（三）案例分析
A企业为国内一家大型的风机生产企业，成立于1979年，年收入达3亿元之多，企業固定资产为5亿元，其已跻身国内同行业领先水平。20X8年3月，该企业所购入的风机专用部件——电机的过程中，电机产生了一定的产品质量问题，为A企业造成了3万元的经济损失。后经与B电机供应商协商一致，达成协议，由B公司一次性支付质量赔偿金5万元，该笔赔偿金已在20X8年的8月打入A公司银行账面。A公司的财务管理人员在处理该笔赔偿金时，没有按照国家税法及相关的税收政策规定，将其列入公司的营业外收入当中，而是将其挂账记入其他应付款中，其理由为企业在日常经营过程中，由于风机的产品质量问题也会发生一些维修费用、差旅费乃至于赔偿金，而上述费用的产生有时未必能取得相应的发票，从而，为企业财务入账及成本费用列支增添了难度。而企业将该笔赔偿金挂账处理，未来在对外发生质量问题时，所支出的费用可以从这里列支。然而，在20X9年税务稽查例行检查过程中，发现了该项问题，税务机关依据《企业所得税法》及其实施细则的规定，要求A公司将5万元的赔偿金扣除3万元的损失后，剩余的2万元计入当20X8年当年应纳税所得额，并缴纳企业所得税0.5万元，同时按日万分之五加收滞纳金及处于1倍罚款。该案例的出现可以看出，企业的财务人员及财务管理人员在对于该笔业务的税收筹划过程中，没有严格的遵从国家的相关税收制度及法规，想当然地将该笔赔偿金挂账处理，最终落得税收行政处罚的结局。不仅没有为企业节约纳税成本，反而还增添了税务风险及纳税成本，实为得不偿失。
三、企业财务管理中税收筹划应用的优化策略
（一）提升企业财务管理中税收筹划的税法遵从度
税收筹划应当遵循的原则涵盖了以下几方面如，合法性、合理性、事前筹划、成本效益、风险防范等五项原则。从中我们可以清晰的看到，合法性原则处于最为突出的位置。这因为，税收是一个国家财政收入的主要来源，我国90%以上的财政收入来自于税收，税法具有一定的刚性原则。如果企业的管理者及相关的财务管理原则在进行税收筹划过程中，没有很好的领会合法性原则，而是采取打“擦边球”方式，经常在税收政策的合法与违法的边缘徘徊，迟早有一天会遭到税法的惩罚。因此，提升企业税收筹划中的税法遵从度，加强对于法律的敬畏之心显得极为重要。
（二）提升税收筹划意识，防范税务风险
税务风险问题是可谓是一个老生常谈的问题，税收筹划是为了节约纳税成本，从而提升自身的获利水平，并能够减少现金流的支出，其与财务管理有着异曲同工的作用。然而，从当前的税收征管体制来看，进行税务筹划过程中不能眼睛只盯在降低纳税成本上，应该从提升税收筹划意识，防范税务风险等方面开展税收筹划工作。
企业管理者应该首先转变对于税收筹划只是节约纳税成本的不正确思维，应该将其与企业降低纳税风险从而减少税务征管部门的行政处罚放在突出位置。同时，企业的财务管理者应该将税收筹划与企业的日常经营及内部管理进行有效结合，对于出现的企业不经常发生的业务给予高度的重视，如A企业的财务管理人员对于质量赔偿金若给予一定的重视，请教当地的税务部门相信就不会遭受无谓的税收处罚。最后，相关人员还经常了解国内相关税收政策的变化及新政策的出台，与相关税收管部门保持良好的沟通，以确保将纳税风险降至最低，以其实现企业纳税成本的有效降低，保证企业中长其财务管理目标的实现。
四、总结
财务管理工作对于企业提升内部管理水平，提高自身的经济效益会起一定的积极作用。而税收筹划工是财务管理中重要的一个组成部分，可以说缺少了税收筹划工作，财务管理是不完全、不彻底的。因此，对于企业来说，在实施税收筹划过程中在有效提升自身的财务遵从度的基础上，相关管理者及财务管理人员还应该主动转变税收筹划观念，提升税收筹划意识，为企业价值最大化目标的实现奠定良好的基础。
参考文献：
[1]李仁献.浅析纳税筹划在企业财务管理中的应用[J].商业会计，2015，（13）.
[2]闫玉萍.税务筹划在财务管理中的应用[J].会计之友（下旬刊），2015，（10）.
[3]章颖凌，常苏芬.论房地产开发企业土地增值税税收筹划[J].会计之友（下旬刊），2014，（11）.
作者简介：
杨文梅，中国电建集团贵州电力设计研究院有限公司。
关键词：财务管理；税收筹划；问题；对策
随着经济全球化的发展，我国企业不仅需要面临国内企业的竞争压力，还要面临国际企业的竞争压力。企业管理者为了能够提升自身的竞争实力，开始积极的进行内部管理，财务管理作为内部管理的重要组成部分，对于企业整体管理水平的提升具有积极的影响，因此很多的企业开始加强财务管理，通过应用税收筹划来降低税负，保证企业经营成本的不断降低。然而税收筹划工作的应用过程中存在一些问题，影响了税收筹划的效果，对于企业财务管理水平的提升造成了非常不利的影响。因而，加强企业财务管理过程中的税收筹划应用已是必不可少，甚至是迫在眉睫。
一、税收筹划参与企业财务管理的必要性
税收筹划又叫税务筹划或是纳税筹划（英文Tax Planning），是指纳税人在遵从国家法律及相关税收法规的前提下，通过对于经营、投资、融资等经济活动的事先筹划及安排，以达到少缴税款或是延迟纳税的经济筹划活动。税收筹划的目标在于降低企业纳税成本、规避企业的税务风险及经营风险，从某些方面来看，财务管理工作与税收筹划有着异曲同工的作用。具体来说税收筹划在参与企业财务管理中有着以下几点的优势：
首先，税收筹划能够助力企业降低纳税成本，企业纳税成本的下降不仅能够使其有效提升经济效益，还能够缓解企业的资金压力，为企业财务管理过程中的资金筹划及资金调度提供条件。
其次，企业能够加强税收筹划工作，可以有效提升内部管理水平，确保其在较为激烈的市场竞争中获得更加长期稳定的发展，为其加强自身核心竞争力的建设提供有利条件。财务管理过程中应用税务筹划能够提升企业的盈利能力，保证偿债能力，为企业资金利用率的提升奠定基础。
二、企业财务管理中税收筹划应用存在的问题
（一）企业税收筹划过程中税法的遵从度相对不高
企业财务管理中的税收筹划对于税法的遵从度相对较低，从而为税收筹划增添了不必要的税务风险。税收筹划在许多人的眼中，特别是在一些企业主、投资人的潜意识下，觉得该项工作的目标就是降低纳税成本，并实现利润最大化的财务管理目标。严格地讲，这种想法正确也不正确。说其正确是因为，通过合理的税收筹划，如企业积极的申请高新技术企业享受15%的企业所得税优惠税率，并利用研发费75%比例的加计扣除来进一步降低企业的所得税纳税成本，以实现税收筹划的目标。不正确的想法是，税收筹划不等于偷漏税行为，但是一些企业管理者却是通过一些非法的隐匿收入、虚增成本的方式来开展一些税收违法的行为，不但没有意识到其危害性，还将其当作税收筹划。这种现象的出现的根由在于企业税收筹划过程中的税法遵从度的下降，没有将税收筹划的合法性原则放在其首位。因此，提升企业税收筹划过程的税法遵从度显得刻不容缓。
（二）忽视税收筹划过程中的相关风险存在
税收筹划是一项综合性较强的工作，其涉及到税收政策、会计核算、管理学以及其他相关专业技术知识，客观地讲，其本身具有一定的风险性。近些年来随着国内税收征管体制的日益完善，给企业的税收筹划工作带来了一定的难度。如果片面的追求税收筹划有可能给企业的生产经营带来一些不必要的财务风险、税务风险。实际工作中，有些企业认为只要进行税收筹划就可以减轻企业税负，而很少考虑税收筹划中易于遭遇的税务风险，所谓“只见利而不见害”，这种观点是要不得的。
（三）案例分析
A企业为国内一家大型的风机生产企业，成立于1979年，年收入达3亿元之多，企業固定资产为5亿元，其已跻身国内同行业领先水平。20X8年3月，该企业所购入的风机专用部件——电机的过程中，电机产生了一定的产品质量问题，为A企业造成了3万元的经济损失。后经与B电机供应商协商一致，达成协议，由B公司一次性支付质量赔偿金5万元，该笔赔偿金已在20X8年的8月打入A公司银行账面。A公司的财务管理人员在处理该笔赔偿金时，没有按照国家税法及相关的税收政策规定，将其列入公司的营业外收入当中，而是将其挂账记入其他应付款中，其理由为企业在日常经营过程中，由于风机的产品质量问题也会发生一些维修费用、差旅费乃至于赔偿金，而上述费用的产生有时未必能取得相应的发票，从而，为企业财务入账及成本费用列支增添了难度。而企业将该笔赔偿金挂账处理，未来在对外发生质量问题时，所支出的费用可以从这里列支。然而，在20X9年税务稽查例行检查过程中，发现了该项问题，税务机关依据《企业所得税法》及其实施细则的规定，要求A公司将5万元的赔偿金扣除3万元的损失后，剩余的2万元计入当20X8年当年应纳税所得额，并缴纳企业所得税0.5万元，同时按日万分之五加收滞纳金及处于1倍罚款。该案例的出现可以看出，企业的财务人员及财务管理人员在对于该笔业务的税收筹划过程中，没有严格的遵从国家的相关税收制度及法规，想当然地将该笔赔偿金挂账处理，最终落得税收行政处罚的结局。不仅没有为企业节约纳税成本，反而还增添了税务风险及纳税成本，实为得不偿失。
三、企业财务管理中税收筹划应用的优化策略
（一）提升企业财务管理中税收筹划的税法遵从度
税收筹划应当遵循的原则涵盖了以下几方面如，合法性、合理性、事前筹划、成本效益、风险防范等五项原则。从中我们可以清晰的看到，合法性原则处于最为突出的位置。这因为，税收是一个国家财政收入的主要来源，我国90%以上的财政收入来自于税收，税法具有一定的刚性原则。如果企业的管理者及相关的财务管理原则在进行税收筹划过程中，没有很好的领会合法性原则，而是采取打“擦边球”方式，经常在税收政策的合法与违法的边缘徘徊，迟早有一天会遭到税法的惩罚。因此，提升企业税收筹划中的税法遵从度，加强对于法律的敬畏之心显得极为重要。
（二）提升税收筹划意识，防范税务风险
税务风险问题是可谓是一个老生常谈的问题，税收筹划是为了节约纳税成本，从而提升自身的获利水平，并能够减少现金流的支出，其与财务管理有着异曲同工的作用。然而，从当前的税收征管体制来看，进行税务筹划过程中不能眼睛只盯在降低纳税成本上，应该从提升税收筹划意识，防范税务风险等方面开展税收筹划工作。
企业管理者应该首先转变对于税收筹划只是节约纳税成本的不正确思维，应该将其与企业降低纳税风险从而减少税务征管部门的行政处罚放在突出位置。同时，企业的财务管理者应该将税收筹划与企业的日常经营及内部管理进行有效结合，对于出现的企业不经常发生的业务给予高度的重视，如A企业的财务管理人员对于质量赔偿金若给予一定的重视，请教当地的税务部门相信就不会遭受无谓的税收处罚。最后，相关人员还经常了解国内相关税收政策的变化及新政策的出台，与相关税收管部门保持良好的沟通，以确保将纳税风险降至最低，以其实现企业纳税成本的有效降低，保证企业中长其财务管理目标的实现。
四、总结
财务管理工作对于企业提升内部管理水平，提高自身的经济效益会起一定的积极作用。而税收筹划工是财务管理中重要的一个组成部分，可以说缺少了税收筹划工作，财务管理是不完全、不彻底的。因此，对于企业来说，在实施税收筹划过程中在有效提升自身的财务遵从度的基础上，相关管理者及财务管理人员还应该主动转变税收筹划观念，提升税收筹划意识，为企业价值最大化目标的实现奠定良好的基础。
参考文献：
[1]李仁献.浅析纳税筹划在企业财务管理中的应用[J].商业会计，2015，（13）.
[2]闫玉萍.税务筹划在财务管理中的应用[J].会计之友（下旬刊），2015，（10）.
[3]章颖凌，常苏芬.论房地产开发企业土地增值税税收筹划[J].会计之友（下旬刊），2014，（11）.
作者简介：
杨文梅，中国电建集团贵州电力设计研究院有限公司。