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摘要：当今社会，“营改增”正在慢慢推广，这就让中小企业的发展在某些方面收到了影响。为了能够让企业的纳税没有太大的困难，中小企业一定要注意纳税这方面的工作，并制定好相关的规划。本文是分析研究推行“营改增”在中小企业的纳税方面的影响，同时研究与其对应的措施来让企业的纳税没有太大的负担，在有关工作人员进行这方面的工作时有参考作用。
关键词：营改增；中小企业；税负；影响
一、中小企业的界定
每一个国家对于中小企业都有自己的划分准则，现在社會经济正在快速发展，这些准则也在随着出现一些调整。总的来说，在对中小企业进行划分的时候，一般是在“质”“量”这两个方面进行考虑，“质”就是融资手段、组织方法、在本行业中占有的地位等：“量”就是本身的运行成本、工作人员的数量、资产等。通过对比发现，“量”这方面的内容和“质”比较来看，进行比较工作时比较简单，所以一般在进行比较时对“量”这方面进行比较，从而划分出中小企业。我国现在对中小企业进行划分时遵循的标准，是统计局、财政部等有关部门在2011年6月制定的规范，即《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，在该标准中，针对中小微型企业在16个行业的划分规范进行了详细的规定。目前，在进行企业的划分过程中，会在一定程度上受到国家经济发展的影响，在进行划分的过程中遵循的标准也不一致，在同一个国家，由于行业自身的特性，在进行划分时，有关的划分规范也不尽相同。尽管在进行中小企业的划分时，还不能够遵循一致的划分规范，不过在划分时也是有一定的相同点的，即企业规模不大，在本行业中影响不大，竞争比较激烈等。
二、营改增对中小企业税负的影响
（一）营改增对小规模纳税人的影响
在营改增推行以后，一些小规模纳税人的增值税征收税率是3%，通过以下计算方式进行：增值税税额=1/（1+3%）×3%=2.91%I（I为销售额）。从一方面来说，在还没有推行改增税的时候，我国的营业税区间是3%，一般都比2.91%要高，通常情况下，在落实好改增税之后，中小企业的纳税人应该都会在一定程度上进行减税。另一方面来说，虽然营业税和增值税是一致的，不过由于在计算增值税时，参考的依据是不一致的，计算营业税的参考是含税的销售收入，由于营业税的基值相对来说比较高，所以在税率一样的情况下，营业税还是高于增值税。通过上面的分析研究可以看出，在中小企业实施改增税政策可以在一定程度上进行减税。
（二）营改增对一般纳税人的影响
实施营改增之后，纳税人的增值税税率出现了一些调整，通常情况下分为五种，税率为16%、13%、10%、6%、0%、3%，在这些税率中，0%的税率是在出口物品或者进行服务时遵循的税率，3%的税率通常情况下是进行比较简单的纳税时遵循的税率。计算增值税税额时，要遵守下面的公式：增值税税额=I/（1+T1）×T1-C/（1+T2）×T2，I是销售额，T1是销项税率，T2是进项税率。C是进项税资本。针对比较普通的纳税人，在还没有落实改增税的时候，计算营业税时必须把多有的营业收入都算进去，不过在落实好改增税之后，计算增值税的时候，可以在成本中减去进行税额，增值税会随着可以减去的进项税额的增加而减少，反之就会增加。所以通过相关的分析研究发现，增值税的落实工作在一定程度上受到进项税额的影响，普通的纳税时，税负减免是否能够进行是不稳定的，而且在不同的行业间也会有一定的差别。
三、“营改增”对中小企业税负影响的应对措施
（一）进一步加强增值税专用发票的管理
落实好营改增之后，每一个中小企业都要针对增值税的专用发票方面进行严格的管理，避免在这些方面出现问题。企业有关部门要针对增值税的专用发票方面制定相关的标准规范等，对于增值税专用发票的发放过程进行认真仔细的审查，还要对于发票的开具资金、日期等方面做好监督审查工作，避免在任何环节上出现问题。
（二）分开核算混合经营业务
在落实好营改增之后，在一些中小企业中，如果存在混合经营的情况，必须在计算经营业务时相互独立，针对不同税率的工作内容时，要按照相关的税率销售额进行各自的计算。假如在计算时不是相互独立的，就必须按照较高的标准进行计算，这样就会让企业的纳税变大，增加其负担。针对这方面，中小企业一定要对于高税额的工作进行严格的监督管理，尽可能的避免税率高的业务太多导致本公司的纳税负担加重。
（三）合理选择纳税人的身份
在落实好营改增之后，年应税销售额高于500万元就能够申请一般纳税人，没有高于500万元能够申请小规模纳税人。所以，企业在对自己的情况进行分析的时候，对于纳税人的身份要进行仔细的考虑，尽量避免本公司的纳税负担加重。
（四）建立税务风险预警机制
在落实好营改增之后，一些中小企业的税负风险就会在一定程度上变大，不仅会让企业出现纳税负担加重的现象，还可能因此让一些企业出现偷税漏税的情况。所以，中小企业要针对税务方面制定相关的监督管理制度，对于税务进行严格的管理。
四、结语
进行营改增之后，大部分的企业都会受到不同程度的影响。为了让企业的纳税负担减少，中小企业就要对营改增进行深入的研究，认识到其对于自身企业的影响，还要采取一定的方法面对营改增这项政策，尽量减少企业在税务方面的风险，保障企业的可持续发展。
参考文献：
[1]何登录.营改增对中小企业的影响与对策——以广西RY物流公司为例[J].会计之友，2017，（04）：120-123.
[2]何映仪.营改增对中小企业的积极影响[J].财会学习，2017，（05）：156.
作者简介：
张晓燕，云南翰文会计服务有限责任公司。
关键词：营改增；中小企业；税负；影响
一、中小企业的界定
每一个国家对于中小企业都有自己的划分准则，现在社會经济正在快速发展，这些准则也在随着出现一些调整。总的来说，在对中小企业进行划分的时候，一般是在“质”“量”这两个方面进行考虑，“质”就是融资手段、组织方法、在本行业中占有的地位等：“量”就是本身的运行成本、工作人员的数量、资产等。通过对比发现，“量”这方面的内容和“质”比较来看，进行比较工作时比较简单，所以一般在进行比较时对“量”这方面进行比较，从而划分出中小企业。我国现在对中小企业进行划分时遵循的标准，是统计局、财政部等有关部门在2011年6月制定的规范，即《关于印发中小企业划型标准规定的通知》，在该标准中，针对中小微型企业在16个行业的划分规范进行了详细的规定。目前，在进行企业的划分过程中，会在一定程度上受到国家经济发展的影响，在进行划分的过程中遵循的标准也不一致，在同一个国家，由于行业自身的特性，在进行划分时，有关的划分规范也不尽相同。尽管在进行中小企业的划分时，还不能够遵循一致的划分规范，不过在划分时也是有一定的相同点的，即企业规模不大，在本行业中影响不大，竞争比较激烈等。
二、营改增对中小企业税负的影响
（一）营改增对小规模纳税人的影响
在营改增推行以后，一些小规模纳税人的增值税征收税率是3%，通过以下计算方式进行：增值税税额=1/（1+3%）×3%=2.91%I（I为销售额）。从一方面来说，在还没有推行改增税的时候，我国的营业税区间是3%，一般都比2.91%要高，通常情况下，在落实好改增税之后，中小企业的纳税人应该都会在一定程度上进行减税。另一方面来说，虽然营业税和增值税是一致的，不过由于在计算增值税时，参考的依据是不一致的，计算营业税的参考是含税的销售收入，由于营业税的基值相对来说比较高，所以在税率一样的情况下，营业税还是高于增值税。通过上面的分析研究可以看出，在中小企业实施改增税政策可以在一定程度上进行减税。
（二）营改增对一般纳税人的影响
实施营改增之后，纳税人的增值税税率出现了一些调整，通常情况下分为五种，税率为16%、13%、10%、6%、0%、3%，在这些税率中，0%的税率是在出口物品或者进行服务时遵循的税率，3%的税率通常情况下是进行比较简单的纳税时遵循的税率。计算增值税税额时，要遵守下面的公式：增值税税额=I/（1+T1）×T1-C/（1+T2）×T2，I是销售额，T1是销项税率，T2是进项税率。C是进项税资本。针对比较普通的纳税人，在还没有落实改增税的时候，计算营业税时必须把多有的营业收入都算进去，不过在落实好改增税之后，计算增值税的时候，可以在成本中减去进行税额，增值税会随着可以减去的进项税额的增加而减少，反之就会增加。所以通过相关的分析研究发现，增值税的落实工作在一定程度上受到进项税额的影响，普通的纳税时，税负减免是否能够进行是不稳定的，而且在不同的行业间也会有一定的差别。
三、“营改增”对中小企业税负影响的应对措施
（一）进一步加强增值税专用发票的管理
落实好营改增之后，每一个中小企业都要针对增值税的专用发票方面进行严格的管理，避免在这些方面出现问题。企业有关部门要针对增值税的专用发票方面制定相关的标准规范等，对于增值税专用发票的发放过程进行认真仔细的审查，还要对于发票的开具资金、日期等方面做好监督审查工作，避免在任何环节上出现问题。
（二）分开核算混合经营业务
在落实好营改增之后，在一些中小企业中，如果存在混合经营的情况，必须在计算经营业务时相互独立，针对不同税率的工作内容时，要按照相关的税率销售额进行各自的计算。假如在计算时不是相互独立的，就必须按照较高的标准进行计算，这样就会让企业的纳税变大，增加其负担。针对这方面，中小企业一定要对于高税额的工作进行严格的监督管理，尽可能的避免税率高的业务太多导致本公司的纳税负担加重。
（三）合理选择纳税人的身份
在落实好营改增之后，年应税销售额高于500万元就能够申请一般纳税人，没有高于500万元能够申请小规模纳税人。所以，企业在对自己的情况进行分析的时候，对于纳税人的身份要进行仔细的考虑，尽量避免本公司的纳税负担加重。
（四）建立税务风险预警机制
在落实好营改增之后，一些中小企业的税负风险就会在一定程度上变大，不仅会让企业出现纳税负担加重的现象，还可能因此让一些企业出现偷税漏税的情况。所以，中小企业要针对税务方面制定相关的监督管理制度，对于税务进行严格的管理。
四、结语
进行营改增之后，大部分的企业都会受到不同程度的影响。为了让企业的纳税负担减少，中小企业就要对营改增进行深入的研究，认识到其对于自身企业的影响，还要采取一定的方法面对营改增这项政策，尽量减少企业在税务方面的风险，保障企业的可持续发展。
参考文献：
[1]何登录.营改增对中小企业的影响与对策——以广西RY物流公司为例[J].会计之友，2017，（04）：120-123.
[2]何映仪.营改增对中小企业的积极影响[J].财会学习，2017，（05）：156.
作者简介：
张晓燕，云南翰文会计服务有限责任公司。