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摘 要：提出将价值链管理理论与石油企业预算管理有机结合，分析了价值链预算管理的实施意义，尝试提出构建基于价值链的石油企业预算管理模式。
关键词：石油企业 价值链 预算管理
美国学者迈克尔.波特提出的价值链理论认为企业通过对价值链上的各增值单位的价值活动进行分析能够识别并获取自己的竞争优势，本文基于价值链管理理论对石油企业预算管理模式的构建进行探讨，以期对实际工作提供一定参考。
一、目前我国石油企业预算管理存在的问题
预算缺乏企业战略指导： 预算管理缺乏企业战略的指导，缺乏可操作性；预算的编制分散于各职能部门指标层层分解，弱化了预算管理部门对预算的控制和调整。企业的预算管理未与价值链管理相结合能够在现代企业管理中应发挥的计劃、控制、协调、激励等作用。
二、基于价值链的石油企业预算管理
1.价值链管理理论基础。所谓价值链是指企业所有直接或间接参与客户价值创造的活动的集合，是覆盖企业所有领域的一条作业链。价值链管理是以企业战略为导向，利用企业内外部相关活动实现成本最小化、客户价值最大化的管理方式。价值链管理理论所提出的管理对象是价值链上各增值单元的价值活动，强调协调利益相关者间的关系，将价值链理论引入石油企业预算管理能够使预算管理与企业战略及作业流程更紧密地结合，提升预算管理的整体性和全局性。
2.我国石油企业的价值链分析。基于学术界对价值链的划分石油企业的价值链分析也可从横向、纵向以及内部这三个角度进行分析。
石油企业的横向价值链主要是对行业环境的分析和竞争对手间的联系。在销售市场占有率、企业规模结构、管理水平、资金以及先进技术应用等方面却与国际竞争者间存在较大差距。通过分析横向价值链，能够促使企业全面掌握行业发展环境，从而采取适宜的发展战略以尽可能争取市场。
石油企业的纵向价值链主要由上游的供应商和下游的顾客构成。而从整个石油产业的角度看，则注重将分布于产业链上各企业的增值目标整合为石油产业总体价值链目标，将来自价值链末端的市场压力转化为整条价值链的管理目标，提高集团公司管理的全局性和系统性。
价值链主要包括石油行业的基本活动和辅助活动两部分。基本活动包括油气勘探与开发、油气集输、炼油化工、石油产品销售与辅助服务，辅助活动包括：基础设施建设、人力资源、技术开发与采购。通过对内部价值链的分析，了解各项作业流程的实际情况，明确各环节中的增值活动并作为预算管理重点，从而达到优化作业流程的目的。
3.基于价值链的石油企业预算管理及其实施意义。在预算的执行与控制中也时刻保持与战略的联系，进行动态评价与实时控制，根据得出的信息不断改进和完善石油企业作业链。横向、纵向、内部有机整合了预算管理中行业环境、竞争对手、上下游企业以及企业内部作业流程间的关系，明确了预算控制的重点，从而有效保障企业价值增值目标的实现。
三、构建基于价值链的石油企业预算管理模式
针对目前我国石油企业预算管理存在的问题，将价值链分析引入当前管理模式，构建基于价值链的石油企业预算管理模式，如图1所示。
1.确定预算管理基础。首先应确定上述模式以石油企业的横向价值链、纵向价值链、内部价值链为基础，只有确定了这一点才能对价值链及价值链上各项价值活动进行分析，进而针对不同价值活动进行预算管理。
2.分析石油企业价值链。应从横向、纵向和内部这三个角度进行深入全面的价值链分析。通过对横向价值链上的石油行业环境和国内外竞争对手的分析制定出以企业价值增值为目标的战略规划；通过对纵向价值链上的供应商和顾客的分析明确外部约束，选择适宜的供应商和顾客，综合企业自身定位以及石油产业链总体目标，整合确定相关预算指标；通过对内部价值链上的石油企业五大基本活动与四大辅助活动的分析，明确不同价值活动的特点及管理要求，为预算的编制做好准备。而在这三大价值链所组成的价值网中，存在大量的信息且处于不断的更新中，因此对价值链的分析应与ERP系统相结合，实现企业价值链上物流、资金流和信息流的协同，实现价值链各环节的信息集成。
3.预算编制。基于价值链的预算编制是推动企业价值增值的全面管理手段，不单涉及资金、成本的计划与分配，预算指标也不应局限于财务指标，还应包括石油企业生产经营等各方面的非财务指标。如油气勘探开发中的含水率、采注比、油气比、采出程度等，虽不直接影响年度财务数据，但从整体和长远的角度来看，能够揭示企业未来价值创造的动因，应纳入预算的编制。
4.预算执行与控制。预算的执行应分解到每季度、每月及每日的经营管理，落实到每位员工并明确其责任。应以信息系统为基础的动态评价和实时控制，对比每个作业中心每日具体预算额以及预算实际执行情况，获取偏离度并及时采取纠偏措施。
5.预算考核与评价。在每期预算执行完毕后对预算执行进行考核与评价，同时不断发现价值链预算编制与执行的不足之处，分析其原因并提出相应改进措施，为下一周期的企业价值链预算管理积累经验、提供参考。
四、结语
本文以对石油企业横向、纵向、内部三大价值链的分析为基础，提出了构建基于价值链的预算管理模式并阐述了模式运行的程序，但这仅是一个初步的尝试，在实际工作中仍有许多问题有待进一步探讨。
作者简介：张卉（1974—）女。工作单位：中石化西北油田分公司工程技术研究院。职务：副科长。职称：会计师＼经济师。个人简历：2000年7月毕业于新疆石油学院，从事过财务核算、管理会计目前主要从事市场、企业、行政管理等。
关键词：石油企业 价值链 预算管理
美国学者迈克尔.波特提出的价值链理论认为企业通过对价值链上的各增值单位的价值活动进行分析能够识别并获取自己的竞争优势，本文基于价值链管理理论对石油企业预算管理模式的构建进行探讨，以期对实际工作提供一定参考。
一、目前我国石油企业预算管理存在的问题
预算缺乏企业战略指导： 预算管理缺乏企业战略的指导，缺乏可操作性；预算的编制分散于各职能部门指标层层分解，弱化了预算管理部门对预算的控制和调整。企业的预算管理未与价值链管理相结合能够在现代企业管理中应发挥的计劃、控制、协调、激励等作用。
二、基于价值链的石油企业预算管理
1.价值链管理理论基础。所谓价值链是指企业所有直接或间接参与客户价值创造的活动的集合，是覆盖企业所有领域的一条作业链。价值链管理是以企业战略为导向，利用企业内外部相关活动实现成本最小化、客户价值最大化的管理方式。价值链管理理论所提出的管理对象是价值链上各增值单元的价值活动，强调协调利益相关者间的关系，将价值链理论引入石油企业预算管理能够使预算管理与企业战略及作业流程更紧密地结合，提升预算管理的整体性和全局性。
2.我国石油企业的价值链分析。基于学术界对价值链的划分石油企业的价值链分析也可从横向、纵向以及内部这三个角度进行分析。
石油企业的横向价值链主要是对行业环境的分析和竞争对手间的联系。在销售市场占有率、企业规模结构、管理水平、资金以及先进技术应用等方面却与国际竞争者间存在较大差距。通过分析横向价值链，能够促使企业全面掌握行业发展环境，从而采取适宜的发展战略以尽可能争取市场。
石油企业的纵向价值链主要由上游的供应商和下游的顾客构成。而从整个石油产业的角度看，则注重将分布于产业链上各企业的增值目标整合为石油产业总体价值链目标，将来自价值链末端的市场压力转化为整条价值链的管理目标，提高集团公司管理的全局性和系统性。
价值链主要包括石油行业的基本活动和辅助活动两部分。基本活动包括油气勘探与开发、油气集输、炼油化工、石油产品销售与辅助服务，辅助活动包括：基础设施建设、人力资源、技术开发与采购。通过对内部价值链的分析，了解各项作业流程的实际情况，明确各环节中的增值活动并作为预算管理重点，从而达到优化作业流程的目的。
3.基于价值链的石油企业预算管理及其实施意义。在预算的执行与控制中也时刻保持与战略的联系，进行动态评价与实时控制，根据得出的信息不断改进和完善石油企业作业链。横向、纵向、内部有机整合了预算管理中行业环境、竞争对手、上下游企业以及企业内部作业流程间的关系，明确了预算控制的重点，从而有效保障企业价值增值目标的实现。
三、构建基于价值链的石油企业预算管理模式
针对目前我国石油企业预算管理存在的问题，将价值链分析引入当前管理模式，构建基于价值链的石油企业预算管理模式，如图1所示。
1.确定预算管理基础。首先应确定上述模式以石油企业的横向价值链、纵向价值链、内部价值链为基础，只有确定了这一点才能对价值链及价值链上各项价值活动进行分析，进而针对不同价值活动进行预算管理。
2.分析石油企业价值链。应从横向、纵向和内部这三个角度进行深入全面的价值链分析。通过对横向价值链上的石油行业环境和国内外竞争对手的分析制定出以企业价值增值为目标的战略规划；通过对纵向价值链上的供应商和顾客的分析明确外部约束，选择适宜的供应商和顾客，综合企业自身定位以及石油产业链总体目标，整合确定相关预算指标；通过对内部价值链上的石油企业五大基本活动与四大辅助活动的分析，明确不同价值活动的特点及管理要求，为预算的编制做好准备。而在这三大价值链所组成的价值网中，存在大量的信息且处于不断的更新中，因此对价值链的分析应与ERP系统相结合，实现企业价值链上物流、资金流和信息流的协同，实现价值链各环节的信息集成。
3.预算编制。基于价值链的预算编制是推动企业价值增值的全面管理手段，不单涉及资金、成本的计划与分配，预算指标也不应局限于财务指标，还应包括石油企业生产经营等各方面的非财务指标。如油气勘探开发中的含水率、采注比、油气比、采出程度等，虽不直接影响年度财务数据，但从整体和长远的角度来看，能够揭示企业未来价值创造的动因，应纳入预算的编制。
4.预算执行与控制。预算的执行应分解到每季度、每月及每日的经营管理，落实到每位员工并明确其责任。应以信息系统为基础的动态评价和实时控制，对比每个作业中心每日具体预算额以及预算实际执行情况，获取偏离度并及时采取纠偏措施。
5.预算考核与评价。在每期预算执行完毕后对预算执行进行考核与评价，同时不断发现价值链预算编制与执行的不足之处，分析其原因并提出相应改进措施，为下一周期的企业价值链预算管理积累经验、提供参考。
四、结语
本文以对石油企业横向、纵向、内部三大价值链的分析为基础，提出了构建基于价值链的预算管理模式并阐述了模式运行的程序，但这仅是一个初步的尝试，在实际工作中仍有许多问题有待进一步探讨。
作者简介：张卉（1974—）女。工作单位：中石化西北油田分公司工程技术研究院。职务：副科长。职称：会计师＼经济师。个人简历：2000年7月毕业于新疆石油学院，从事过财务核算、管理会计目前主要从事市场、企业、行政管理等。