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中图分类号：F832.35文献标识码：A摘要：本文结合当前农村信用社内部控制实施情况，就如何加强监管，促进农村信用社健康发展进行探讨，以期推动我国金融体系的健全和完善。
关键词：农村信用社；内部控制；实施问题；监管农村信用社以吸收农户存款，发放政策性支农信贷为主要职能。在长期的发展改革中内部控制有了很大的改善，但随着金融改革步伐的不断加快以及信用社业务的不断扩展，农村信用社也积累了大量的金融风险，如何进一步强化内部控制，降低风险是当前信用社面临的重点和难点。搞好内部控制的主要目标是防范经营风险、保障资金安全、实现经营效益，推动农村信用社在安全的轨道上平稳进步，保障农村地区的金融稳定。控制客体是整个信用社的全部经营活动，也即是针对经营过程中每一项工作任务都要实施严格的内部控制，避免暗箱操作侵吞国家才行的行为。
一、农村信用社内部控制的体系特征
（一）有效的风险控制机制。信用社的首要任务是保证资金的安全和高效运转，其中安全更重要，这是决定信用社能否长久发展先去的根本条件。因此在发展的过程中，信用社必须建立起有效的风险控制体系，对整个经营活动进行严格监控，对风险进行有效的识别、评估和控制，保证风险的可控性。
（二）统一高效的控制程序。信用社是一个结构复杂的集合体，不同部门负责着不同的职能，每个职能相互配合密切联系，共同构成了信用社这个大整体。为了保证整体的高效安全运转，统一的控制程序是必不可少的，它能够时时监控整体工作流程，迅速发现问题和不足，并在第一时间化解问题，以此保证信用社运营活动的正常运作。
（三）可靠的信息传递机制。信息实时处理，作出决策的基本依据，信用社每天都涉及大量的信息传递，保证信息传递的高效安全，对各环节工作的密切衔接以及管理层作出正确的决策有着重要意义。
二、当前农村信用社内部控制存在的问题
（一）内部控制制度不完善。制度就是管理的依据和标准，也是组织实现规范运行的前提和基础。当前农村信用社的制度建设较为缺失，尤其是在内部控制这一领域，几乎没有专门而且系统的相关制度，现有的制度也仅仅是组织管理制度，空有其表而缺乏实质性内涵。对工作职能的细致规定远远无法满足当前的管理需要，某些工作内容竟然还存在制度空缺，这就给不法分子提供了钻空子的机会。此外，在制度建设上缺乏整体性和宏观性，导致内部部门之间配合不紧密，严重影响了内部运转的高效性和规范性。
（二）职工责任意识和法律素养较低。源于历史遗留问题、现实用人体制加上经济条件的限制，农村信用社在人才方面一直受到较大约束。当前大多数农村信用社职员存在着年龄偏大、文化水平较低、法律素养较差、责任心不足等问题，整体职工综合素质偏低是农村信用社普遍面临的问题。由于对待工作的责任心和法律意识不足，对许多违规操作并不在意，任意将个人权力凌驾于法律之上的情况时有发生，而且在地方还存在私情大于规定的问题。当个别人员出现违规操作之后，其他人员并不是第一时间指出并及时纠正这种错误，而是相互隐瞒甚至同流合污。这就给信用社的规范管理带来很大阻力，增大了基层职员违规行为的可能性。信用社必须结合工作实际，加强内部控制的建设，帮助职工树立起强烈的责任心意识和法律意识，建设正直、规范的工作文化，从思想上尽力杜绝违规行为的发生。
（三）内部监督体系不健全。农村信用社内部控制出现问题，一般来说主要是三个方面的原因，一是制度建设；二是人员素质；三是监管体系。制度提供了管理规范和依据，人员是制度执行的主体，素质高低直接影响制度执行的效果，监督是保证制度彻底有效执行的外在推动力量，这三者可以说是相辅相成密不可分的整体。现如今农村信用社在内部监督体系建设上显然也是不健全的，无论是监督制度建设、还是监督机构建设都无法满足信用社发展的需求。同时由于监督意识不强，工作人员在实际监督中也缺乏足够的强度，监管不到位的情况普遍存在，即便是发现问题有时也未能及时践行监督的职责予以纠正，而是置之不理最终给国家财产和人民利益造成严重损害。
三、加强农村信用社内部控制的对策建议
（一）强化风险管理意识，重视内部控制建设。思想意识对行为有着重要的影响，农村信用社要加强内部控制体系建设，增强信用社整体实力，必须首先从风险管理意识上着手，管理层必须认识到风险管理对信用社长期发展的重要性。当面对资本充足率、资产负债比率、信贷资产比率等这些数据时，管理者要有强烈的管理意识，认识到每一个风险指标对信用社的重要影响，严格将相关风险控制在信用社可以承受的范围内。同时要全面加强内部控制建设，严格规范管理，努力打造规范、高效的信用社运作体系，保证内部各部门之间密切配合相互监督，促进我国金融体系整体进步。
（二）完善内部控制制度，树立内部控制规范。农村信用社制度建设要根据机构设置情况，结合各机构工作职能，对每个岗位职责和行为规范进行详细的规定，首先要根据经营需要设定岗位，然后根据岗位需求配置人才保障，最后是要明确责任划分，既要保证每项职能有人负责，确保职责的相互配合，还要避免职责之间出现重叠。只有这样才能确保每个问题都能找到相应的负责人，同时避免由于智能重叠而出现推诿扯皮。加强内部控制制度建设，给各项工作提供规范指导，保证信用社在一个规范的体制内进行有效平稳运营，才能保证信用社发展的稳定性和国家金融体系的稳定性，也才能保证储户资金的安全性。
（三）健全内部监督体系，严格管控经营管理。制度的制定与执行过程中如果缺乏了强有力的严格监督，制度就缺乏相应的权威性和刚性，人员管理中就难以服众。所以要促进农村信用社内部控制体系的建立并实现有效管理，严格的监督是不可或缺的，在管理过程中必须设定专门的部门对制度的执行情况予以监督，同时对工作流程以及业务规范进行监督，一旦发现问题要及时予以处理和纠正，对违规违法行为绝不姑息。严格监管也就意味着对工作规范提出更高的要求，对不服从制度约束的行为要采取适当的惩罚措施，而对于业务水平较高，工作能力强的则要给予奖励。这样才能激发职工的上进心和责任性，从而提升整体工作管理水平。
（四）搞好人才建设保障，提升职工综合素养。人员素质的高低是决定农村信用社整体业务水平和管理水平高低的基本要素，要全面加强信用社内部控制，实现规范化高效化管理，提升人员素养，做好人才保障是根本。农村信用社的发展长期受到人才不足的制约，在未来的发展中，农村信用社要积极引进高素质金融人才和管理人才，并加快老职工更新换代的步伐，为信用社发展注入新活力。平时也要注重对职工业务素质、法律素质、道德素养和政治素养的教育，全面提升工作人员的业务能力和责任意识，促进信用社整体硬实力提升。
（五）畅通信息传递渠道，注重信息收集反馈。农村信用社在经营管理过程中每天都会产生大量的经营信息、数据信息和决策信息等，如何保证每一项信息的完整性和有效的传递性对信用社的发展也有很大影响。建立起高效快捷完善的信息传递机制，能够让管理层及时了解信用社经营情况，并对每一部分情况有全面的了解，这样一方面可以为决策提供基础数据依据，有利于决策的科学性，另一方面则有利于监督经营活动，及时发现工作中的问题和不足，并及时采取相应的措施。
总之，农村信用社是我国金融体系的重要组成部分，对社会金融稳定，促进农村地区经济发展，构建新农村建设和城镇化建设做出了卓越贡献。在未来的发展改革中，农村信用社还将继续发挥巨大的推动作用，建立健全内部控制体系，实现农村信用社的规范化管理，促进信用社进一步发展壮大意义非凡。只有规范的制度建设加上坚实的人才保障，我国信用社在未来的路上才能越走越远，才能在经济体系建设中发挥更加重要的金融作用。
参考文献：
[1]魏艳丽.农村信用社内部控制问题探析[J].企业导报.2011（07）
[2]雷增收.加强农村信用社内部控制体系建设问题研究[J].中小企业管理与科技.2011（10）
[3]王丽娜.农村信用社内部控制问题研究——由一起“侵占资金”案件引起的思考[J].商场现代化.2009（11）
关键词：农村信用社；内部控制；实施问题；监管农村信用社以吸收农户存款，发放政策性支农信贷为主要职能。在长期的发展改革中内部控制有了很大的改善，但随着金融改革步伐的不断加快以及信用社业务的不断扩展，农村信用社也积累了大量的金融风险，如何进一步强化内部控制，降低风险是当前信用社面临的重点和难点。搞好内部控制的主要目标是防范经营风险、保障资金安全、实现经营效益，推动农村信用社在安全的轨道上平稳进步，保障农村地区的金融稳定。控制客体是整个信用社的全部经营活动，也即是针对经营过程中每一项工作任务都要实施严格的内部控制，避免暗箱操作侵吞国家才行的行为。
一、农村信用社内部控制的体系特征
（一）有效的风险控制机制。信用社的首要任务是保证资金的安全和高效运转，其中安全更重要，这是决定信用社能否长久发展先去的根本条件。因此在发展的过程中，信用社必须建立起有效的风险控制体系，对整个经营活动进行严格监控，对风险进行有效的识别、评估和控制，保证风险的可控性。
（二）统一高效的控制程序。信用社是一个结构复杂的集合体，不同部门负责着不同的职能，每个职能相互配合密切联系，共同构成了信用社这个大整体。为了保证整体的高效安全运转，统一的控制程序是必不可少的，它能够时时监控整体工作流程，迅速发现问题和不足，并在第一时间化解问题，以此保证信用社运营活动的正常运作。
（三）可靠的信息传递机制。信息实时处理，作出决策的基本依据，信用社每天都涉及大量的信息传递，保证信息传递的高效安全，对各环节工作的密切衔接以及管理层作出正确的决策有着重要意义。
二、当前农村信用社内部控制存在的问题
（一）内部控制制度不完善。制度就是管理的依据和标准，也是组织实现规范运行的前提和基础。当前农村信用社的制度建设较为缺失，尤其是在内部控制这一领域，几乎没有专门而且系统的相关制度，现有的制度也仅仅是组织管理制度，空有其表而缺乏实质性内涵。对工作职能的细致规定远远无法满足当前的管理需要，某些工作内容竟然还存在制度空缺，这就给不法分子提供了钻空子的机会。此外，在制度建设上缺乏整体性和宏观性，导致内部部门之间配合不紧密，严重影响了内部运转的高效性和规范性。
（二）职工责任意识和法律素养较低。源于历史遗留问题、现实用人体制加上经济条件的限制，农村信用社在人才方面一直受到较大约束。当前大多数农村信用社职员存在着年龄偏大、文化水平较低、法律素养较差、责任心不足等问题，整体职工综合素质偏低是农村信用社普遍面临的问题。由于对待工作的责任心和法律意识不足，对许多违规操作并不在意，任意将个人权力凌驾于法律之上的情况时有发生，而且在地方还存在私情大于规定的问题。当个别人员出现违规操作之后，其他人员并不是第一时间指出并及时纠正这种错误，而是相互隐瞒甚至同流合污。这就给信用社的规范管理带来很大阻力，增大了基层职员违规行为的可能性。信用社必须结合工作实际，加强内部控制的建设，帮助职工树立起强烈的责任心意识和法律意识，建设正直、规范的工作文化，从思想上尽力杜绝违规行为的发生。
（三）内部监督体系不健全。农村信用社内部控制出现问题，一般来说主要是三个方面的原因，一是制度建设；二是人员素质；三是监管体系。制度提供了管理规范和依据，人员是制度执行的主体，素质高低直接影响制度执行的效果，监督是保证制度彻底有效执行的外在推动力量，这三者可以说是相辅相成密不可分的整体。现如今农村信用社在内部监督体系建设上显然也是不健全的，无论是监督制度建设、还是监督机构建设都无法满足信用社发展的需求。同时由于监督意识不强，工作人员在实际监督中也缺乏足够的强度，监管不到位的情况普遍存在，即便是发现问题有时也未能及时践行监督的职责予以纠正，而是置之不理最终给国家财产和人民利益造成严重损害。
三、加强农村信用社内部控制的对策建议
（一）强化风险管理意识，重视内部控制建设。思想意识对行为有着重要的影响，农村信用社要加强内部控制体系建设，增强信用社整体实力，必须首先从风险管理意识上着手，管理层必须认识到风险管理对信用社长期发展的重要性。当面对资本充足率、资产负债比率、信贷资产比率等这些数据时，管理者要有强烈的管理意识，认识到每一个风险指标对信用社的重要影响，严格将相关风险控制在信用社可以承受的范围内。同时要全面加强内部控制建设，严格规范管理，努力打造规范、高效的信用社运作体系，保证内部各部门之间密切配合相互监督，促进我国金融体系整体进步。
（二）完善内部控制制度，树立内部控制规范。农村信用社制度建设要根据机构设置情况，结合各机构工作职能，对每个岗位职责和行为规范进行详细的规定，首先要根据经营需要设定岗位，然后根据岗位需求配置人才保障，最后是要明确责任划分，既要保证每项职能有人负责，确保职责的相互配合，还要避免职责之间出现重叠。只有这样才能确保每个问题都能找到相应的负责人，同时避免由于智能重叠而出现推诿扯皮。加强内部控制制度建设，给各项工作提供规范指导，保证信用社在一个规范的体制内进行有效平稳运营，才能保证信用社发展的稳定性和国家金融体系的稳定性，也才能保证储户资金的安全性。
（三）健全内部监督体系，严格管控经营管理。制度的制定与执行过程中如果缺乏了强有力的严格监督，制度就缺乏相应的权威性和刚性，人员管理中就难以服众。所以要促进农村信用社内部控制体系的建立并实现有效管理，严格的监督是不可或缺的，在管理过程中必须设定专门的部门对制度的执行情况予以监督，同时对工作流程以及业务规范进行监督，一旦发现问题要及时予以处理和纠正，对违规违法行为绝不姑息。严格监管也就意味着对工作规范提出更高的要求，对不服从制度约束的行为要采取适当的惩罚措施，而对于业务水平较高，工作能力强的则要给予奖励。这样才能激发职工的上进心和责任性，从而提升整体工作管理水平。
（四）搞好人才建设保障，提升职工综合素养。人员素质的高低是决定农村信用社整体业务水平和管理水平高低的基本要素，要全面加强信用社内部控制，实现规范化高效化管理，提升人员素养，做好人才保障是根本。农村信用社的发展长期受到人才不足的制约，在未来的发展中，农村信用社要积极引进高素质金融人才和管理人才，并加快老职工更新换代的步伐，为信用社发展注入新活力。平时也要注重对职工业务素质、法律素质、道德素养和政治素养的教育，全面提升工作人员的业务能力和责任意识，促进信用社整体硬实力提升。
（五）畅通信息传递渠道，注重信息收集反馈。农村信用社在经营管理过程中每天都会产生大量的经营信息、数据信息和决策信息等，如何保证每一项信息的完整性和有效的传递性对信用社的发展也有很大影响。建立起高效快捷完善的信息传递机制，能够让管理层及时了解信用社经营情况，并对每一部分情况有全面的了解，这样一方面可以为决策提供基础数据依据，有利于决策的科学性，另一方面则有利于监督经营活动，及时发现工作中的问题和不足，并及时采取相应的措施。
总之，农村信用社是我国金融体系的重要组成部分，对社会金融稳定，促进农村地区经济发展，构建新农村建设和城镇化建设做出了卓越贡献。在未来的发展改革中，农村信用社还将继续发挥巨大的推动作用，建立健全内部控制体系，实现农村信用社的规范化管理，促进信用社进一步发展壮大意义非凡。只有规范的制度建设加上坚实的人才保障，我国信用社在未来的路上才能越走越远，才能在经济体系建设中发挥更加重要的金融作用。
参考文献：
[1]魏艳丽.农村信用社内部控制问题探析[J].企业导报.2011（07）
[2]雷增收.加强农村信用社内部控制体系建设问题研究[J].中小企业管理与科技.2011（10）
[3]王丽娜.农村信用社内部控制问题研究——由一起“侵占资金”案件引起的思考[J].商场现代化.2009（11）