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摘 要：随着社会的发展和经济的进步，我国的各行各业都得到了长足的发展和进步，交通运输行业同样如此，高速公路作为我国交通运输的命脉，承担着大量的运输任务，对于国民经济的发展和社会事业的进步都有着十分重要的作用，而要想让交通事业在现代宏观环境中实现更好更快的发展，管理部门必须提高自身的财务管理能力，而内部控制能力的提高是提高单位财务管理能力的基础和关键，所以本文拟以COSO框架为基础，采用理论分析和实地调查的方法就内部控制在高速公路财务管理应用中存在的问题进行了分析，探究了内部控制在高速公路财务管理中应用的关键点，并提出了相关的解决措施。
关键词：内部控制 高速公路 财务管理 问题 必要性 措施
一、内部控制在高速公路财务管理应用中存在的问题
相比其他行业，高速公路是关乎到国计民生的重点行业，所以近年来越来越多的高速公路管理部门意识到了内部控制的重要性，但是就实际执行情况来看，依旧没有达到完美的效果，存在一些问题和不足，从COSO框架来看，高速公路财务内部控制在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督管理5个方面都存在一些问题和不足，具体内容如下所述：
1.财务内部控制环境不到位。完善的内部控制环境需要健全的内部控制制度和完善的组织机构做根本的支撑和保证，但是就目前情况来看，高速公路单位涉及到的项目大多是通过政府拨款完成的，所以大多数高速公路管理单位比较重视项目建设的效果，而忽略了项目资金的控制和管理，更没有责任明晰的组织机构来加强内部控制力度；在制度层面，没有完善的内部控制系统，预算控制形同虚设，而且在基础支出和项目支出方面经常存在一些超预算的情况，资金挤占、随意挪用的现象得不到根本的约束和控制。
2.财务风险评估存在缺陷。就目前情况来看，一方面大多数的高速管理单位对财务风险评估和控制的重视程度不够高，不能科学的预见外部环境可能发生的不利变化，更没有完善的风险识别和控制程序；另一方面，对于单位的往来账款没有及时的进行处理，一些重大项目的支出和收入存在往来账款挂账的行为，在账务结算转移的时候也没有做好相关的记录工作，导致了一些呆账和坏账的发生，给单位的经营和发展埋下了较大的潜在风险。
3.财务控制活动不完善。财务控制活动的重中之重就是资金的控制，然而在实际工作中资金控制不到位的现象时有发生，一些单位的资金账户管理比较松散，存在开设多个账户，在不同账户内存有账款，部分账款可以外借的现象，进而使得单位存在了账户信息泄漏的可能性，给单位埋下了资金损失的风险；另一方面，受传统思想的影响，一些高速公路管理处对内部控制的认识存在不足之处，重视项目的建设管理和维护，忽略了单位资金的管理和控制，工作人员的责任意识不够高，工作热情和工作积极性不够高。
4.信息沟通不畅。完善的信息沟通是提高财务内部控制绩效的关键，但实际情况是单位财务部门的人才结构不完善，大多数是拥有初级职称或者无职称的财务人员，拥有高级和中级职称的财务工作者所占比例比较低；另一方面，单位其他部门认为财务内部控制是财务部门的事情，与自己无关，所以参与积极性不够高，甚至一些人员认为财务内部控制工作的开展是对自身工作的不信任，所以存在抵触心理，这样一来，不仅影响了财务部门与其他部门信息沟通工作的顺利开展，而且影响了单位财务内控工作的高速运行。
5.监督管理力度不够高。监督管理力度不够高是现阶段高速公路财务内控中存在的又一比较严重的问题，一些单位只重视会计资料的监督审查，却忽视了内部控制、收支预算执行情况的监督控制；此外，一些单位缺乏独立的内部审计机构，外部监督审计力度也不够高，使得单位的管理层很难及时、准确的了解单位内部的财务情况，不利于决策工作的开展和执行。
二、内部控制在高速公路财务管理中应用的关键点
上述问题的存在确实在很大程度上影响了高速公路管理单位财务内控的效率和效果，而掌握內部控制在高速公路财务管理中的关键点，是缓解和解决上述问题的关键，能够有效的规避单位经营中的风险，达到事倍功半的效果，而关键点的掌握主要表现在以下三方面，一是要做好预防工作，即在项目和各项经营活动开展前就做好内部控制工作；二是要根据不同的项目、不同的经营活动、单位所处的不同生命周期以及单位不同的战略目标构建不同的内部控制关键点，以提高财务内部控制的效率和效果；三是要掌握内部控制的度，避免控制力过高挫伤工作人员的积极性，控制力度不足造成的不必要的财务损失和风险。
三、解决内部控制在高速公路财务管理中存在问题的措施
笔者根据自身多年的实践经验和所具备的理论知识提出了以下几点切实可行的解决措施，具体内容如下所述：
1.优化财务内部控制环境。内部控制环境的优化要求单位首先要完善配套的内部控制制度规范，细化相关的指标和标准，提高内部控制制度的执行力和操作力；其次，在人员结构上和职责分配上要落实岗位责任制，使得财务人员明确自身的责任和重任，且各个岗位间能够互相牵制和管理；此外，要施行轮岗制，以规避财务风险的发生；与此同时，要将财务内部控制融入到单位的文化建设中去，形成人人关心和重视财务控制活动的内控环境。
2.健全风险评估机构。健全风险评估机构需要单位首先要建立独立的风险评估部门，明确自身的责任，知道什么是财务风险，什么样的事件存在财务风险的可能性，发生什么样的事件算财务风险，财务风险控制的关键点是什么，财务风险控制的终极目标是什么；另一方面，单位还要建立配套的风险评估指标体系，引入已获利息倍数、资产负债率、不良资产比率等指标来加强单位风险评估的绩效。
3.加大财务控制力度。财务控制力度的加强需要单位首先要加强资金账户的管理，坚决杜绝多方开户，账户外借的现象；其次，要合理编制资金计划，科学的预算单位的现金流量，对于资金的安排要以“轻、重、缓、急”为根本的出发点和落脚点；此外，通过财务收支两条线，提高会计核算准确性的方法加强车辆通行费的征收管理力度，以确保车辆通行费足额征收。
4.加强各部门间的信息沟通。各部门间信息沟通力度的加强不仅要调整单位的人才结构，引进更多的既掌握专业知识和又拥有实践经验的复合型人才；而且还要改变单位工作人员对财务内部控制的认识，加强各个部门之间交流和沟通的力度；此外，要加大信息技术的投入力度，构建OA、ERP等现代化的办公系统，以实现各个部门间的时时沟通和交流。
5.加强对财务控制的监督力度。监督控制力度的加强一方面要在单位内部建立独立的监督控制机构，加强内部控制人员的责任意识和使命感，构建配套的激励机制和奖惩机制，提高其工作热情和工作积极性；另一方面，要加大外部监督的力度，外部会计事务所等审计机构要本着公平、公正、透明的原则加强对高速公路财务内部控制监督的力度，确保单位各项目能够做到专款专用，将其经营风险降到最低。
四、结语
总之，内部控制在高速公路财务管理中的高效应用能够有效的规避单位经营中的风险和压力，对于单位财务管理能力的提高以及其他各项工作的顺利开展都有着十分重要的作用，但是就目前的实际执行情况来看，由于历史因素、人为因素、制度因素以及其他各项主客观因素使得内部控制工作在高速公路财务管理中并没有实现价值最大化，依旧存在一些问题和不足，所以作为业内人士一定要善于发现单位财务管理中存在的问题和不足，根据自身的工作经验和相关的理论知识不断提出切实可行的措施，同样也只有这样才能有效的提高单位的内部控制能力和财务管理能力，而本文仅是对内部控制在高速公路财务管理中应用的探索性分析，笔者将在今后的实践工作中做进一步的分析和研究。
参考文献：
[1]张晓芳 .高速公路财务管理内部控制方法探讨.[J].《企业改革与管理》.2015（10）.
[2]王艳.高速公路财务内部控制管理分析.[J].《财经界》.2015 （35）.
关键词：内部控制 高速公路 财务管理 问题 必要性 措施
一、内部控制在高速公路财务管理应用中存在的问题
相比其他行业，高速公路是关乎到国计民生的重点行业，所以近年来越来越多的高速公路管理部门意识到了内部控制的重要性，但是就实际执行情况来看，依旧没有达到完美的效果，存在一些问题和不足，从COSO框架来看，高速公路财务内部控制在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督管理5个方面都存在一些问题和不足，具体内容如下所述：
1.财务内部控制环境不到位。完善的内部控制环境需要健全的内部控制制度和完善的组织机构做根本的支撑和保证，但是就目前情况来看，高速公路单位涉及到的项目大多是通过政府拨款完成的，所以大多数高速公路管理单位比较重视项目建设的效果，而忽略了项目资金的控制和管理，更没有责任明晰的组织机构来加强内部控制力度；在制度层面，没有完善的内部控制系统，预算控制形同虚设，而且在基础支出和项目支出方面经常存在一些超预算的情况，资金挤占、随意挪用的现象得不到根本的约束和控制。
2.财务风险评估存在缺陷。就目前情况来看，一方面大多数的高速管理单位对财务风险评估和控制的重视程度不够高，不能科学的预见外部环境可能发生的不利变化，更没有完善的风险识别和控制程序；另一方面，对于单位的往来账款没有及时的进行处理，一些重大项目的支出和收入存在往来账款挂账的行为，在账务结算转移的时候也没有做好相关的记录工作，导致了一些呆账和坏账的发生，给单位的经营和发展埋下了较大的潜在风险。
3.财务控制活动不完善。财务控制活动的重中之重就是资金的控制，然而在实际工作中资金控制不到位的现象时有发生，一些单位的资金账户管理比较松散，存在开设多个账户，在不同账户内存有账款，部分账款可以外借的现象，进而使得单位存在了账户信息泄漏的可能性，给单位埋下了资金损失的风险；另一方面，受传统思想的影响，一些高速公路管理处对内部控制的认识存在不足之处，重视项目的建设管理和维护，忽略了单位资金的管理和控制，工作人员的责任意识不够高，工作热情和工作积极性不够高。
4.信息沟通不畅。完善的信息沟通是提高财务内部控制绩效的关键，但实际情况是单位财务部门的人才结构不完善，大多数是拥有初级职称或者无职称的财务人员，拥有高级和中级职称的财务工作者所占比例比较低；另一方面，单位其他部门认为财务内部控制是财务部门的事情，与自己无关，所以参与积极性不够高，甚至一些人员认为财务内部控制工作的开展是对自身工作的不信任，所以存在抵触心理，这样一来，不仅影响了财务部门与其他部门信息沟通工作的顺利开展，而且影响了单位财务内控工作的高速运行。
5.监督管理力度不够高。监督管理力度不够高是现阶段高速公路财务内控中存在的又一比较严重的问题，一些单位只重视会计资料的监督审查，却忽视了内部控制、收支预算执行情况的监督控制；此外，一些单位缺乏独立的内部审计机构，外部监督审计力度也不够高，使得单位的管理层很难及时、准确的了解单位内部的财务情况，不利于决策工作的开展和执行。
二、内部控制在高速公路财务管理中应用的关键点
上述问题的存在确实在很大程度上影响了高速公路管理单位财务内控的效率和效果，而掌握內部控制在高速公路财务管理中的关键点，是缓解和解决上述问题的关键，能够有效的规避单位经营中的风险，达到事倍功半的效果，而关键点的掌握主要表现在以下三方面，一是要做好预防工作，即在项目和各项经营活动开展前就做好内部控制工作；二是要根据不同的项目、不同的经营活动、单位所处的不同生命周期以及单位不同的战略目标构建不同的内部控制关键点，以提高财务内部控制的效率和效果；三是要掌握内部控制的度，避免控制力过高挫伤工作人员的积极性，控制力度不足造成的不必要的财务损失和风险。
三、解决内部控制在高速公路财务管理中存在问题的措施
笔者根据自身多年的实践经验和所具备的理论知识提出了以下几点切实可行的解决措施，具体内容如下所述：
1.优化财务内部控制环境。内部控制环境的优化要求单位首先要完善配套的内部控制制度规范，细化相关的指标和标准，提高内部控制制度的执行力和操作力；其次，在人员结构上和职责分配上要落实岗位责任制，使得财务人员明确自身的责任和重任，且各个岗位间能够互相牵制和管理；此外，要施行轮岗制，以规避财务风险的发生；与此同时，要将财务内部控制融入到单位的文化建设中去，形成人人关心和重视财务控制活动的内控环境。
2.健全风险评估机构。健全风险评估机构需要单位首先要建立独立的风险评估部门，明确自身的责任，知道什么是财务风险，什么样的事件存在财务风险的可能性，发生什么样的事件算财务风险，财务风险控制的关键点是什么，财务风险控制的终极目标是什么；另一方面，单位还要建立配套的风险评估指标体系，引入已获利息倍数、资产负债率、不良资产比率等指标来加强单位风险评估的绩效。
3.加大财务控制力度。财务控制力度的加强需要单位首先要加强资金账户的管理，坚决杜绝多方开户，账户外借的现象；其次，要合理编制资金计划，科学的预算单位的现金流量，对于资金的安排要以“轻、重、缓、急”为根本的出发点和落脚点；此外，通过财务收支两条线，提高会计核算准确性的方法加强车辆通行费的征收管理力度，以确保车辆通行费足额征收。
4.加强各部门间的信息沟通。各部门间信息沟通力度的加强不仅要调整单位的人才结构，引进更多的既掌握专业知识和又拥有实践经验的复合型人才；而且还要改变单位工作人员对财务内部控制的认识，加强各个部门之间交流和沟通的力度；此外，要加大信息技术的投入力度，构建OA、ERP等现代化的办公系统，以实现各个部门间的时时沟通和交流。
5.加强对财务控制的监督力度。监督控制力度的加强一方面要在单位内部建立独立的监督控制机构，加强内部控制人员的责任意识和使命感，构建配套的激励机制和奖惩机制，提高其工作热情和工作积极性；另一方面，要加大外部监督的力度，外部会计事务所等审计机构要本着公平、公正、透明的原则加强对高速公路财务内部控制监督的力度，确保单位各项目能够做到专款专用，将其经营风险降到最低。
四、结语
总之，内部控制在高速公路财务管理中的高效应用能够有效的规避单位经营中的风险和压力，对于单位财务管理能力的提高以及其他各项工作的顺利开展都有着十分重要的作用，但是就目前的实际执行情况来看，由于历史因素、人为因素、制度因素以及其他各项主客观因素使得内部控制工作在高速公路财务管理中并没有实现价值最大化，依旧存在一些问题和不足，所以作为业内人士一定要善于发现单位财务管理中存在的问题和不足，根据自身的工作经验和相关的理论知识不断提出切实可行的措施，同样也只有这样才能有效的提高单位的内部控制能力和财务管理能力，而本文仅是对内部控制在高速公路财务管理中应用的探索性分析，笔者将在今后的实践工作中做进一步的分析和研究。
参考文献：
[1]张晓芳 .高速公路财务管理内部控制方法探讨.[J].《企业改革与管理》.2015（10）.
[2]王艳.高速公路财务内部控制管理分析.[J].《财经界》.2015 （35）.