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摘 要：企业通过加强会计内部控制，不仅能够有效的提高会计信息的质量，而且对保护企业资产的安全和完整具有非常重要意义。企业通过实施会计内部控制，能够有效的规避风险，促进企业的可持续发展。近年来，我国企业会计内部控制工作取得了较好的成效，但也存在着一些风险，因此需要对这些风险进行有效防范，从而更好的提升企业的市场竞争力，为企业的健康、持续发展奠定良好的基础。
关键词：内部控制 风险 对策
一、引言
企业一切生产经营活动均离不开资金往来，而会计工作则是对企业所有经济活动进行记录的管理工作，其工作结果的准确性、及时性、相关性直接影响着企业的生存与发展。但由于企业领导为达到避税、粉饰业绩等目的，指使企业财务人员编制虚假凭证，不但严重影响企业会计信息质量，而且极易给企业资金造成威胁。因此，企业应设计科学、有效的内部控制制度，以规范企业财务核算工作，保证企业资产安全与完整，避免企业个别人员贪污舞弊行为的发生，逐步提高企业会计信息质量。
二、我国企业内部控制制度中存在的风险
1.企业内控意识淡薄。一是多数企业领导将全部精力投入到新产品研发及占领新市场上，错误地认为企业内部控制执行工作全部是财务部门的职责，不但未能充分认识内控制度对企业财务管理工作所发挥的作用，同时，也导致企业各部门及员工未能给予内控工作积极的配合，致使内控工作无法得到有效执行。二是个别企业未能根据《企业内部控制制度规范》要求结合自身生产经营特点设计科学、有效的内控制度，为应付相关部门检查，将其他同类企业内控制度一味地照搬、引用，最终导致企业制定的内控制度缺少可执行性。
2.内控制度岗位职责划分不清。部分企业虽然设计了科学、详细的内控制度，但由于企业未能按照制度岗位设置配备相应的工作人员，致使个别复核、审批岗位由经办人员一人完成，完全违背了内控制度中不相容职务分离的原则，不但使制定科学、严谨的内控制度无法得到有效执行，同时，也造成企业各部门及员工在执行内控制度工作中因岗位职责不清而互相推诿，严重影响内控制度作用的发挥及降低企业财务管理效率。
3.企业财务风险防范措施不到位。目前，我国企业不仅面临来自国家宏观政策调控、银行利率、税收体制及原材料价格变动及国际市场竞争等外部因素影响，而且还受到员工福利待遇、管理费用上升、资产闲置等内部管理问题。个别企业由于对财务风险缺少认识，未能在风险来临前通过制定风险防范措施将财务风险降到最低点，一旦企业出现财务危机，将使企业面临极大的安全隐患。
4.缺少会计内部控制制度人才。目前，我国多数企业财务人员为非财会专业且学历普遍较低，加之其对财务工作压力、薪酬及晋升的考虑，未能主动学习财务软件、内控制度执行等财经知识，无法真正满足新型财务管理模式对企业财务人员的技术要求，最终导致企业制定的内部会计控制制度无法得到有效执行。
三、防范企业内控风险的若干措施
1.优化企业内部会计控制环境。一是在企业内部应广泛宣传内部会计控制在规范核算、加强财务管理方面所发挥的作用，在思想方面提升全体员工业务素质，促使员工积极参与内部会计控制工作，保证内部会计控制制度顺利执行。二是企业内部应营造全体员工自我提升专业技能的氛围，以适应内控制度执行对于专业技术的要求。同时，企业应通过建立奖惩制度，对于在内部会计控制执行中表现优秀的员工给予奖励，鼓励员工树立正确的内控观。
2.树立正确的内控风险防范意识。企业应在内部建立风险防范机制，定期对资产负债率、资产周转速度及现金比率等指标进行计算与分析，一旦某指标达到警戒线时，应及时向企业管理层进行汇报，以便企业可以及时采取措施降低财务风险。同时，企业应指定专人定期对国家宏观政策、财经法规与税率等变动情况进行实时关注，降低外部宏观影响因素对企业造成的财务风险。最后，鼓励企业各部门及全体员工从自身作起、从身边作起，将日常工作中所发现的生产工艺改进、产品成本降低等细小建议进行收集、反馈，以此作为企业改进生产经营管理、降低经营风险的科学依据，保证企业内部树立正确的风险防范观念。
3.建立健全企业内部控制制度。首先，企业应按照《企业内部控制制度规范》要求并结合企业自身生产经营特点设计内控制度，并根据内审机构出具的内控审计报告及各部门在内控执行中提出的问题对内控制度进行及时修订，以保证内控制度的科学性、可操作性。其次，内控制度中应详细列明各部门及员工在内控执行工作中应具体负责的内容，保证部门及员工在执行中有章可循，避免相互推诿。同时，企业应根据制定的内控制度岗位设置情况配备一定数量且掌握专业技能的财务人员，保证内控制度执行的顺利。
4.建立内控制度跟踪与反馈机制。首先，企业内控管理部门应建立内控跟踪与反馈机制，定期收集来自内审及执行内控部门或员工提出的全理化建议，并将建议与存在的问题汇总、分类后向企业领导进行汇报，及时完善企业内部控制制度。其次，内控管理部门应定期对企业内控制度执行情况进行调研，对各部门及员工在执行内控过程中出现的问题进行分类与汇总，及时解决企业各部门及员工在内控执行中出现的问题。
5.加大企业内部审计力度。一是企业内部应成立審计机构，为保证该机构独立、客观开展审计工作，企业领导应从人、财、物方面给予审计机构必要的支持，内审机构应隶属于企业股东会或董事会，同时，企业领导应督促企业各个生产管理部门及员工积极配合内审机构工作。二是内审机构应定期对企业内控制度设计与执行情况进行审计，并将审计中发现的问题及时向管理层进行汇报，根据管理层审批后的审计报告督促各部门进行认真整改，以保证企业内部控制制度设计的科学性及执行到位。三是内审机构应与会计师事务所、评估事务所等外部中介机构保持良好关系，利用外部审计的专业性、客观性为内审工作提供线索、业务指导。
6.注重企业内部会计制度人才队伍建设。一是严把人才引进关。企业应面向社会或财经院校进行财会人员招聘，不但应保证拟聘用人员所学专业对口，而且还需具备一定的财务工作经验，避免因专业、经验限制导致企业内部会计控制制度无法发挥作用。二是定期开展业务培训。定期聘请财经院校教授、税务及财政部门、会计师事务所专家为企业财务人员就内控制度执行、财务软件操作及纳税筹划进行培训，以提高企业财务人员综合业务能力。同时，应关注企业财务人员思想政治活动及职业道德建设。三是制定奖励机制。将企业内部会计控制制度执行情况作为财务人员奖金发放、职位晋升的重要考核标准，以此鼓励财务人员积极投身于内部控制工作中，为企业财务管理出谋划策。
针对当前企业会计内部控制中存在的风险，需要做好风险防范工作，有效的保证企业经营和管理工作的顺利开展，改善企业会计内部控制的状况，为企业的健康有序发展奠定基础。
参考文献：
[1]彭秀玉：企业会计内部控制的对策探讨，中国市场，2014年06期.
[2]洪章易：有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨，现代经济信息，2011年07期.
[3]朱岚燕：企业会计内部控制存在的问题及对策，东方企业文化，2014年07期.
关键词：内部控制 风险 对策
一、引言
企业一切生产经营活动均离不开资金往来，而会计工作则是对企业所有经济活动进行记录的管理工作，其工作结果的准确性、及时性、相关性直接影响着企业的生存与发展。但由于企业领导为达到避税、粉饰业绩等目的，指使企业财务人员编制虚假凭证，不但严重影响企业会计信息质量，而且极易给企业资金造成威胁。因此，企业应设计科学、有效的内部控制制度，以规范企业财务核算工作，保证企业资产安全与完整，避免企业个别人员贪污舞弊行为的发生，逐步提高企业会计信息质量。
二、我国企业内部控制制度中存在的风险
1.企业内控意识淡薄。一是多数企业领导将全部精力投入到新产品研发及占领新市场上，错误地认为企业内部控制执行工作全部是财务部门的职责，不但未能充分认识内控制度对企业财务管理工作所发挥的作用，同时，也导致企业各部门及员工未能给予内控工作积极的配合，致使内控工作无法得到有效执行。二是个别企业未能根据《企业内部控制制度规范》要求结合自身生产经营特点设计科学、有效的内控制度，为应付相关部门检查，将其他同类企业内控制度一味地照搬、引用，最终导致企业制定的内控制度缺少可执行性。
2.内控制度岗位职责划分不清。部分企业虽然设计了科学、详细的内控制度，但由于企业未能按照制度岗位设置配备相应的工作人员，致使个别复核、审批岗位由经办人员一人完成，完全违背了内控制度中不相容职务分离的原则，不但使制定科学、严谨的内控制度无法得到有效执行，同时，也造成企业各部门及员工在执行内控制度工作中因岗位职责不清而互相推诿，严重影响内控制度作用的发挥及降低企业财务管理效率。
3.企业财务风险防范措施不到位。目前，我国企业不仅面临来自国家宏观政策调控、银行利率、税收体制及原材料价格变动及国际市场竞争等外部因素影响，而且还受到员工福利待遇、管理费用上升、资产闲置等内部管理问题。个别企业由于对财务风险缺少认识，未能在风险来临前通过制定风险防范措施将财务风险降到最低点，一旦企业出现财务危机，将使企业面临极大的安全隐患。
4.缺少会计内部控制制度人才。目前，我国多数企业财务人员为非财会专业且学历普遍较低，加之其对财务工作压力、薪酬及晋升的考虑，未能主动学习财务软件、内控制度执行等财经知识，无法真正满足新型财务管理模式对企业财务人员的技术要求，最终导致企业制定的内部会计控制制度无法得到有效执行。
三、防范企业内控风险的若干措施
1.优化企业内部会计控制环境。一是在企业内部应广泛宣传内部会计控制在规范核算、加强财务管理方面所发挥的作用，在思想方面提升全体员工业务素质，促使员工积极参与内部会计控制工作，保证内部会计控制制度顺利执行。二是企业内部应营造全体员工自我提升专业技能的氛围，以适应内控制度执行对于专业技术的要求。同时，企业应通过建立奖惩制度，对于在内部会计控制执行中表现优秀的员工给予奖励，鼓励员工树立正确的内控观。
2.树立正确的内控风险防范意识。企业应在内部建立风险防范机制，定期对资产负债率、资产周转速度及现金比率等指标进行计算与分析，一旦某指标达到警戒线时，应及时向企业管理层进行汇报，以便企业可以及时采取措施降低财务风险。同时，企业应指定专人定期对国家宏观政策、财经法规与税率等变动情况进行实时关注，降低外部宏观影响因素对企业造成的财务风险。最后，鼓励企业各部门及全体员工从自身作起、从身边作起，将日常工作中所发现的生产工艺改进、产品成本降低等细小建议进行收集、反馈，以此作为企业改进生产经营管理、降低经营风险的科学依据，保证企业内部树立正确的风险防范观念。
3.建立健全企业内部控制制度。首先，企业应按照《企业内部控制制度规范》要求并结合企业自身生产经营特点设计内控制度，并根据内审机构出具的内控审计报告及各部门在内控执行中提出的问题对内控制度进行及时修订，以保证内控制度的科学性、可操作性。其次，内控制度中应详细列明各部门及员工在内控执行工作中应具体负责的内容，保证部门及员工在执行中有章可循，避免相互推诿。同时，企业应根据制定的内控制度岗位设置情况配备一定数量且掌握专业技能的财务人员，保证内控制度执行的顺利。
4.建立内控制度跟踪与反馈机制。首先，企业内控管理部门应建立内控跟踪与反馈机制，定期收集来自内审及执行内控部门或员工提出的全理化建议，并将建议与存在的问题汇总、分类后向企业领导进行汇报，及时完善企业内部控制制度。其次，内控管理部门应定期对企业内控制度执行情况进行调研，对各部门及员工在执行内控过程中出现的问题进行分类与汇总，及时解决企业各部门及员工在内控执行中出现的问题。
5.加大企业内部审计力度。一是企业内部应成立審计机构，为保证该机构独立、客观开展审计工作，企业领导应从人、财、物方面给予审计机构必要的支持，内审机构应隶属于企业股东会或董事会，同时，企业领导应督促企业各个生产管理部门及员工积极配合内审机构工作。二是内审机构应定期对企业内控制度设计与执行情况进行审计，并将审计中发现的问题及时向管理层进行汇报，根据管理层审批后的审计报告督促各部门进行认真整改，以保证企业内部控制制度设计的科学性及执行到位。三是内审机构应与会计师事务所、评估事务所等外部中介机构保持良好关系，利用外部审计的专业性、客观性为内审工作提供线索、业务指导。
6.注重企业内部会计制度人才队伍建设。一是严把人才引进关。企业应面向社会或财经院校进行财会人员招聘，不但应保证拟聘用人员所学专业对口，而且还需具备一定的财务工作经验，避免因专业、经验限制导致企业内部会计控制制度无法发挥作用。二是定期开展业务培训。定期聘请财经院校教授、税务及财政部门、会计师事务所专家为企业财务人员就内控制度执行、财务软件操作及纳税筹划进行培训，以提高企业财务人员综合业务能力。同时，应关注企业财务人员思想政治活动及职业道德建设。三是制定奖励机制。将企业内部会计控制制度执行情况作为财务人员奖金发放、职位晋升的重要考核标准，以此鼓励财务人员积极投身于内部控制工作中，为企业财务管理出谋划策。
针对当前企业会计内部控制中存在的风险，需要做好风险防范工作，有效的保证企业经营和管理工作的顺利开展，改善企业会计内部控制的状况，为企业的健康有序发展奠定基础。
参考文献：
[1]彭秀玉：企业会计内部控制的对策探讨，中国市场，2014年06期.
[2]洪章易：有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨，现代经济信息，2011年07期.
[3]朱岚燕：企业会计内部控制存在的问题及对策，东方企业文化，2014年07期.