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摘要：
党的十九大提出了以供给侧结构性改革为主线，推动经济发展质量变革、效率变革、动力变革、加快建设实体经济、科技创新、现代金融、人力资源协同发展的产业体系等举措。在此背景下，企业发展面临新的形势和机遇，健全完善的内部控制是企业发展助推剂，能更好地实现企业经营目标，保障企业稳定健康发展。本文从企业当前内部控制存在的问题进行分析，并针对这些问题提出对策和建议。关键词：企业内部控制；存在问题；对策
一、企业内部控制存在的问题及原因分析
（一）内部控制外部环境更加复杂
党的十九大提出了以供给侧结构性改革为主线，实体经济、科技创新、现代金融、人力资源协同发展的产业体系等举措。在此背景下，企业发展面临新的形势和机遇，信息、智能化技术广泛应用于公司治理和财务管理工作中，提高了企业日常工作效率的同时增加了内部控制的难度，并对内部控制提出了新的创新性发展要求，以应对不断变化的复杂形势。如判断信息化技术对业务影响程度大则需要单独对企业的信息化系统一般控制的设计合理性和运行的有效性进行综合评估，但是信息系统的复杂程度的判断决定是否引入外部专家或者借助外部审计的力量，最终得出公司内部控制是否有效运行的结论，对企业员工的职业判断提出了更高要求。
（二）管理层对内部控制的重视程度不够
管理层对自身角色认识不足，观念落后，难以接受新的管理理念，缺乏专业管理技能，不能更好的与国际管理接轨，且对生产和销售等直接产生经济效益的业务环节重视程度不足，内部控制基本流于形式，是当前企业管理中普遍存在的问题，不利于企业的长远发展。
（三）内部控制制度不够健全完善
2008年5月财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，规定自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。内部控制得到推广，但是内部控制体系的完善健全仍缓慢。部分企业照搬其他企业制度并不能做到量体裁衣、与时具进；部分企业部分工作流程相互独立，未能全面覆盖企业单个业务流程的所有方面及企业的全部业务和管理活动，未能产生工作流程的控制合力，弱化了控制效果。以上不足使得内部控制的作用未能充分发挥，阻碍企业的发展。
（四）内部控制执行力度不强
部分企业建立内部体系仅是应付各职能监管部门、审计外部监督的检查，内部控制的执行力度差或未能完全按照《企业内部控制基本规范》的要求对企业内部控制的有效性进行自我评价、出具内部控制自我评价报告。
（五）内部控制相关人员素质水平不高
公司内部控制相关人员整体素质水平不高，主要体现在两方面：一方面专业能力不强，职业胜任能力有待提高；另一方面职业道德素养不高，存在徇私舞弊风险。以上两方面最终会导致企业的决策质量及效率低下，资产安全得不到保证，影响企业的持续健康发展。
二、健全完善内部控制的对策
（一）与时俱进，增强复杂环境的适应能力
关注外部宏观经济环境和行业环境的变化，建立重大风险预警和突发事件应急处理机制，制定应急预警、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。创新发展，实时更新，与国际接轨，应对不断变化的复杂形势。
（二）增强管理层内部控制意识
内部控制是一个全员参与，管理层主导并向下传递的持续过程控制。加强对管理层风险意识宣传并落到实处，实时更新其知识结构，紧跟时代步伐，提高管理层素质，使管理层清楚了解企业所面临的风险以及对风险所应承担的责任，明确自己在此风险过程管理中的角色和定位，增强企业竞争优势，实现企业战略目标。
（三）推动完善内部管理制度，促进企业健康发展
按照五部委制定的《企业内部控制基本规范》要求，根据企业自身特点并结合不断变化新经济形势，建立和完善企业内部控制制度，改善业务环节，定期对内部控制体系进行自我评价，发现控制缺陷并加以提升改进，使得内部控制真正具有可操作性和执行力，促进企业健康的发展。
（四）建立健全内部控制评价监督考核机制
《企业内部控制基本规范》第六章“企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。”促进企业内部建立有效的制衡、监督机制，规范企业管理行为，规避企业风险，不仅是法律规范外在要求也是确保企业战略目标实现的内在要求。
内部控制考核机制是对评价监督机制的补充和重要保障，只有考核激励才能调动员工的积极主动性和创造性，提高工作质量和效率，切实贯彻监督评价的执行力，才能促进内部控制的不断完善。
（五）提高内部控制相关人员综合素质
在经济发展的新形势下企业员工提高综合素质、提高职业胜任能力以满足经济发展的新需求。员工自身不断加强专业知识培训及后续教育，提升个人专业素养；公司营造良好的学习氛围，鼓励员工接受在职教育，适当给予经费支持；完善公司人力资源对企业人才的选拔和考核晋升相关机制。
三、結束语
综上所述，内部控制任重道远，是一个全员参与的过程，对企业的持续健康发展起着重要的决定作用，必须针对内部控制缺陷问题，逐步完善内部控制体系，增强企业竞争力，提高企业决策效率和质量，在新经济形势下增强企业抵御风险能力，实现企业持续健康稳定的发展。
参考文献：
[1]《企业内部控制基本规范》.
[2]何伟.《我国企业财务内部控制存在的问题和对策研究[J].中国集体经济2018，（03）.
[3]梁星霞.《关于企业财务会计的内部控制的问题和措施研究[J].中国国际财经：中英文版，2017，（20）.
作者简介：
周 霞，贵阳市城市轨道交通有限公司。
党的十九大提出了以供给侧结构性改革为主线，推动经济发展质量变革、效率变革、动力变革、加快建设实体经济、科技创新、现代金融、人力资源协同发展的产业体系等举措。在此背景下，企业发展面临新的形势和机遇，健全完善的内部控制是企业发展助推剂，能更好地实现企业经营目标，保障企业稳定健康发展。本文从企业当前内部控制存在的问题进行分析，并针对这些问题提出对策和建议。关键词：企业内部控制；存在问题；对策
一、企业内部控制存在的问题及原因分析
（一）内部控制外部环境更加复杂
党的十九大提出了以供给侧结构性改革为主线，实体经济、科技创新、现代金融、人力资源协同发展的产业体系等举措。在此背景下，企业发展面临新的形势和机遇，信息、智能化技术广泛应用于公司治理和财务管理工作中，提高了企业日常工作效率的同时增加了内部控制的难度，并对内部控制提出了新的创新性发展要求，以应对不断变化的复杂形势。如判断信息化技术对业务影响程度大则需要单独对企业的信息化系统一般控制的设计合理性和运行的有效性进行综合评估，但是信息系统的复杂程度的判断决定是否引入外部专家或者借助外部审计的力量，最终得出公司内部控制是否有效运行的结论，对企业员工的职业判断提出了更高要求。
（二）管理层对内部控制的重视程度不够
管理层对自身角色认识不足，观念落后，难以接受新的管理理念，缺乏专业管理技能，不能更好的与国际管理接轨，且对生产和销售等直接产生经济效益的业务环节重视程度不足，内部控制基本流于形式，是当前企业管理中普遍存在的问题，不利于企业的长远发展。
（三）内部控制制度不够健全完善
2008年5月财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，规定自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。内部控制得到推广，但是内部控制体系的完善健全仍缓慢。部分企业照搬其他企业制度并不能做到量体裁衣、与时具进；部分企业部分工作流程相互独立，未能全面覆盖企业单个业务流程的所有方面及企业的全部业务和管理活动，未能产生工作流程的控制合力，弱化了控制效果。以上不足使得内部控制的作用未能充分发挥，阻碍企业的发展。
（四）内部控制执行力度不强
部分企业建立内部体系仅是应付各职能监管部门、审计外部监督的检查，内部控制的执行力度差或未能完全按照《企业内部控制基本规范》的要求对企业内部控制的有效性进行自我评价、出具内部控制自我评价报告。
（五）内部控制相关人员素质水平不高
公司内部控制相关人员整体素质水平不高，主要体现在两方面：一方面专业能力不强，职业胜任能力有待提高；另一方面职业道德素养不高，存在徇私舞弊风险。以上两方面最终会导致企业的决策质量及效率低下，资产安全得不到保证，影响企业的持续健康发展。
二、健全完善内部控制的对策
（一）与时俱进，增强复杂环境的适应能力
关注外部宏观经济环境和行业环境的变化，建立重大风险预警和突发事件应急处理机制，制定应急预警、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。创新发展，实时更新，与国际接轨，应对不断变化的复杂形势。
（二）增强管理层内部控制意识
内部控制是一个全员参与，管理层主导并向下传递的持续过程控制。加强对管理层风险意识宣传并落到实处，实时更新其知识结构，紧跟时代步伐，提高管理层素质，使管理层清楚了解企业所面临的风险以及对风险所应承担的责任，明确自己在此风险过程管理中的角色和定位，增强企业竞争优势，实现企业战略目标。
（三）推动完善内部管理制度，促进企业健康发展
按照五部委制定的《企业内部控制基本规范》要求，根据企业自身特点并结合不断变化新经济形势，建立和完善企业内部控制制度，改善业务环节，定期对内部控制体系进行自我评价，发现控制缺陷并加以提升改进，使得内部控制真正具有可操作性和执行力，促进企业健康的发展。
（四）建立健全内部控制评价监督考核机制
《企业内部控制基本规范》第六章“企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。”促进企业内部建立有效的制衡、监督机制，规范企业管理行为，规避企业风险，不仅是法律规范外在要求也是确保企业战略目标实现的内在要求。
内部控制考核机制是对评价监督机制的补充和重要保障，只有考核激励才能调动员工的积极主动性和创造性，提高工作质量和效率，切实贯彻监督评价的执行力，才能促进内部控制的不断完善。
（五）提高内部控制相关人员综合素质
在经济发展的新形势下企业员工提高综合素质、提高职业胜任能力以满足经济发展的新需求。员工自身不断加强专业知识培训及后续教育，提升个人专业素养；公司营造良好的学习氛围，鼓励员工接受在职教育，适当给予经费支持；完善公司人力资源对企业人才的选拔和考核晋升相关机制。
三、結束语
综上所述，内部控制任重道远，是一个全员参与的过程，对企业的持续健康发展起着重要的决定作用，必须针对内部控制缺陷问题，逐步完善内部控制体系，增强企业竞争力，提高企业决策效率和质量，在新经济形势下增强企业抵御风险能力，实现企业持续健康稳定的发展。
参考文献：
[1]《企业内部控制基本规范》.
[2]何伟.《我国企业财务内部控制存在的问题和对策研究[J].中国集体经济2018，（03）.
[3]梁星霞.《关于企业财务会计的内部控制的问题和措施研究[J].中国国际财经：中英文版，2017，（20）.
作者简介：
周 霞，贵阳市城市轨道交通有限公司。