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摘 要：伴随资产评估行业的兴起，社会对资产评估业务的需求也在逐年上升，同时要求资产评估行业持续增强内部质量控制。在质量控制方面，仍需要完善衡量专业技术的标准。本文研究资产评估质量控制，分析当下行业所处的境遇既面临的问题，并就如何提升资产评估质量列出若干建议。为促使资产评估行业向更好的方向发展，就要解决发展进程中的障碍，控制评估质量因而提供保障，有益于实现行业目标。
关键词：资产评估 评估质量 控制
一、资产评估质量控制的意义
资产评估是专业的评估机构或人员，依照法定准则，运用科学合理的方法，以货币衡量权益去估算资产的评估基准日的时点价格，为资产提供可供参考的市场定价。资产评估对于国家经济体制有着举足轻重的作用。自1980年起我国资产评估行业诞生以来，现已历经30余载。随着我国资产评估行业的崛起盛行，评估机构也逐渐做强做大。然而资产评估的发展与其理论知识的研究却陷入前后发展状况不一的局面。社会对现有的一些不公允评估报告产生质疑，导致评估机构卷入纠纷。种种现象表明我国对于资产评估的质量控制存在一定的疏漏。如何提高资产评估质量，更加真实、公允反应被评估资产的状况，维护产权所有者的合法权益，成为社会对于资产评估领域关注的焦点。
二、当下资产评估质量现状和存在的问题
现阶段我国的资产评估行业为资产的估值、交易提供了便利，但一些不可避免的问题也随之呈现。首先，行业核心法律亟待完善。虽然我国人大于今年7月通过《资产评估法》。此前也曾出台《国有资产评估管理办法》、《资产评估准则—基本准则》等相关条例，但这并不足以约束目前整个行业。基础理论框架薄弱，所以建全评估质量标准并使其理论化、规范化显得尤为重要。其次，行业监管部门对评估人员的专业技能水平做考核却鲜有对评估报告质量高低做评价。再者，评估机构在执业过程中存在不规范的现象，评估方法不科学和评估流程设计不得当的问题日益彰显，此外，评估人员执业道德和风险防范意识不高，直接影响评估成果的质量。
三、影响资产评估质量的因素
出现资产评估质量低下的原因繁多，可从不同角度进行划分。本文主要研究其外部因素和内部因素。客观地，将国家行政、评估委托方、其他利益相关者对评估质量的妨碍归结为外部因素。（1）国家行政颁布的法令对资产评估程序作出规范，一方面确立了评估机构及评估人员的资格认证认定标准，同时也制约其在执业过程中能否对资产做出理性评估。国家行政具有权威性，导致评估市场内业务分割，评估机构间竞争相对不公平。（2）因不同评估委托方而异，通常都希望评估报告更有益于评估委托方的经营活动。因此会在评估机构实施评估程序的过程中进行干预甚至利诱资产评估师，造成最终出具的评估报告有失公允。被评估方管理人员不积极配合评估工作直接影响评估数据收集完整性。（3）其他利益相关者会根据自身利益做出影响资产评估人员独立客观公正评估资产的行为，致使评估报告质量下降，信息失真导致使用者被不真实信息误导。内部因素从主观方面关联评估质量。评估人员与所属评估机构、评估程序都会从不同程度决定评估质量。（1）评估人员是否按照评估准则要求对资产进行合理评估，评估人员自身的执业水准、实践经验、评估方法、专业素养参差不齐。取得执业资质后有无参加继续教育，深入研习专业知识。专业技能未达到一定阶段的评估成果可能与被评估资产的实际价值产生偏差。（2）由于资产评估行业的兴起，众多评估机构如雨后春笋般涌现，而市场需求有限，恶意竞争不可避免的出现并加剧，导致出现重数量轻质量情况发生。（3）科学设计评估程序非常关键。既定的评估程序不能完全适用于每种实际情况，评估人员在执行过程中的严密性都会直接关系到评估是否合理。落实复核工作是确保评估质量的必要条件。
四、加强资产评估质量控制的对策及建议
有学者认为，单纯的市场行为非但不能提供高质量的评估服务，反倒拉低整个行业市场的质量，最坏结果会使资产评估市场消失。因此加强对资产评估质量控制应从以下几点着手：
1.健全管理体系。资产评估业以提供中介服务为导向，旨在服务于社会市场经济。考虑到服务本身具有同时性，异质性，无形性和不可储存性的特点，我们不妨试用积木模型分析资产评估行业管理体系。
1.1关于积木模型。积木模型由Fitzgerald and Moon提出，被广泛应用于服务业的绩效评估。它分为三个部分： （1）维度——企业的利润和竞争力及与市场上其他企业比较而得出的结果，该结果取决于：质量，基于产品的可靠性和提供服务的能力；资源利用，即投入获得的最大产出；灵活性，这项指标考量供应商是否能准时交货及应客户需求的应变能力；创新，为考查供应商开发新产品满足市场需求的能力。（2）标准——参与，可行和公平。通常员工的参与度越高，越能有效提高生产力，但这也可能导致预算松弛，员工参与预算的制定中，容易出现功能歧视性行为，给自己制定简单或低于标准预算的目标，从而降低工作效率，损害公司利益；可行指制定的目标应具有挑战性但要兼顾其可行性；公平，适合、公正的标准作为衡量绩效的指标，实现相对平等。（3）奖励。清晰是首要，奖励规则明晰确立且易被理解，避免员工因误解产生歧义；激励其次，指员工被有效激励去实现目标；其中可控部分，是员工仅对可控成本负责。积木模型的优点在于首先它能确保所有在业务中起到决定性作用的关键因素被都测量。且以该方式聘用的人员，制定的个人目标是根据个人能力来衡量的。奖励体系以适合的方式实行，起到优化和激励员工的作用。
1.2基于积木模型分析资产评估行业控制，顺应思路，应用如下：（1）维度。随着资产评估行业的重要性日渐凸显，评估机构不断增加，推进行业内部发展。评估机构间的激烈竞争也随之加剧。行业内出现压价或恶意竞争、评估质量问题等不良现象。凭借行业管理部们职权对评估机构进行绩效评估，披露业内各机构的经营状况等，开展行业内信息公开、透明制，也可帮助评估机构进行自我定位，把握核心竞争力，取长补短，在多变的市场环境中寻找一席之地，实现生存与发展。评估报告的质量从侧面反应评估机构的评估水准，优质报告更能赢得社会公信力，因而一些行业领先的评估机构开始尝试创建适于机构自身的“质控体系”，质量控制的成效，从某种程度而言决定了机构的发展方向。为达到预期目标，评估机构的投入产出比最大化，则需合理配置现有资源，尽可能避免资源闲置、浪费。资产评估在一定程度上受较多人为主观因素影响，灵活性不言而喻。评估活动易被人为操控，评估机构应在遵守行业基本准则情况下满足客户需求。根据被评估企业实际情况，灵活制定评估程序，避免因套用标准评估程序而引起评估成果与实不符的风险。创新方面，评估机构应顺应社会主义经济趋势，积极拓展新业务迎合市场上不同客户的多样需求。（2）标准。评估项目组内无论经验丰富的评估人员还是行业新手，都应踊跃参与评估项目程序，树立主人翁意识，发挥自身最大的作用。同时也应注意谨遵职业道德准则要求，拒绝委托方的不合理要求，抵制其他利益相关者的利诱。评估人员设计评估程序时既要考虑到其严密性，同时也应关注其可行性。在对企业资产进行评估时，要本着客观、合理、公正的原则，避免主观臆断，做到公平估值。（3）奖励。激励不仅限于物质奖励，职位晋升使评估人员感到个人价值得到体现，在执行评估时也会对评估报告质量更加负责。评估人员的职责划分要明确，权责明晰促使评估人员有针对性的掌控评估报告质量。综上，积木模型以维度為主作为一项质量控制体系，须结合资产评估行业实情才能发挥根本作用。 2.树立行业标杆。完善法律和职业道德准则可以使资产评估机构规范运行，促使评估机构及其附属人员依法执业。如出现违背国家法律和职业准则的行为，坚决予以严惩。贯彻实施法规和职业准则，争取营造一个健康、和谐的的职业环境。
3.定期更新指引。资产评估管理部门应不断丰富完善指引体系，与此同时要求地方协会积极落实指引，强化专业指导，为行业拓展市场提供必要支持。对于评估报告的审查频率和方法，以及评估报告中收集的数据与被评估资产实际价值作出具体要求。强调应始终保证数据的真实有效，不允许存在虚假信息，以确保评估机构所提供的服务质量达到一定标准。各资产评估机构应参照指引，积极推动业务创新，挖掘发展潜能，对行业人才深入培养以及建设优秀的评估团队，持续提高资产评估人员的资质。既要做到赏罚分明，同时兼顾行业监管与业内自律。
4.质量严格把关。评估服务的独立性、公正性、专业性作为资产评估行业的动脉，同时也是评估机构的核心宗旨。因此要以严格的业务质量控制做保障。评估机构不能被委托方提出的传统需求牵制，应尽量考虑到其他可能影响被评估资产价值或影响保障资产评估质量的因素，包括但不仅限于资产在现行市场的行情。评估机构应主动开发新的增值服务，优化服务，开拓新市场，维护潜在市场，为提升评估质量作出不懈努力。
5.评估有理有据。评估质量控制应基于科学合理的评估程序，在评估事前制定缜密的评估程序，事中有效实施，事后及时总结反馈。评估机构要从细节方面入手以保证优质评估质量。完善质量控制，诚信、公平应贯穿于整个评估程序的实施。出于利益角度，对于委托方或其他利益相关者强加主观意愿，试图左右评估人員的行为，评估人员应恪守客观、公正、独立的原则，出具公允报告。
五、结语
经本文研究发现资产评估过程中存在的一系列问题，若不解决会严重阻碍行业发展进程。文中提及的管理方式，借鉴了国外业绩管理的方法，能对我国资产评估质量控制起到一定的帮助作用。加强我国资产评估质量建设，应是社会各界共同努力的结果。本文首次运用积木模型探究我国资产评估质量问题，出于笔者专业认知能力、知识水平有限，仅做简单的理论分析，并未结合实证对比分析，研究不够全面、深入。日后会做详细的研究。
参考文献：
[1]尉京红，贾芳芳.资产评估质量低下的经济学分析与提高质量的制度安排[J].经济问题，2005，（2）.
[2]首席评估师制度：为评估业发展护航[DB/OL].中国资产评估协会2014-10-10.
[3]李建.中国资产评估业存在问题及对策研究[J]财经问题研究，2014.11.
关键词：资产评估 评估质量 控制
一、资产评估质量控制的意义
资产评估是专业的评估机构或人员，依照法定准则，运用科学合理的方法，以货币衡量权益去估算资产的评估基准日的时点价格，为资产提供可供参考的市场定价。资产评估对于国家经济体制有着举足轻重的作用。自1980年起我国资产评估行业诞生以来，现已历经30余载。随着我国资产评估行业的崛起盛行，评估机构也逐渐做强做大。然而资产评估的发展与其理论知识的研究却陷入前后发展状况不一的局面。社会对现有的一些不公允评估报告产生质疑，导致评估机构卷入纠纷。种种现象表明我国对于资产评估的质量控制存在一定的疏漏。如何提高资产评估质量，更加真实、公允反应被评估资产的状况，维护产权所有者的合法权益，成为社会对于资产评估领域关注的焦点。
二、当下资产评估质量现状和存在的问题
现阶段我国的资产评估行业为资产的估值、交易提供了便利，但一些不可避免的问题也随之呈现。首先，行业核心法律亟待完善。虽然我国人大于今年7月通过《资产评估法》。此前也曾出台《国有资产评估管理办法》、《资产评估准则—基本准则》等相关条例，但这并不足以约束目前整个行业。基础理论框架薄弱，所以建全评估质量标准并使其理论化、规范化显得尤为重要。其次，行业监管部门对评估人员的专业技能水平做考核却鲜有对评估报告质量高低做评价。再者，评估机构在执业过程中存在不规范的现象，评估方法不科学和评估流程设计不得当的问题日益彰显，此外，评估人员执业道德和风险防范意识不高，直接影响评估成果的质量。
三、影响资产评估质量的因素
出现资产评估质量低下的原因繁多，可从不同角度进行划分。本文主要研究其外部因素和内部因素。客观地，将国家行政、评估委托方、其他利益相关者对评估质量的妨碍归结为外部因素。（1）国家行政颁布的法令对资产评估程序作出规范，一方面确立了评估机构及评估人员的资格认证认定标准，同时也制约其在执业过程中能否对资产做出理性评估。国家行政具有权威性，导致评估市场内业务分割，评估机构间竞争相对不公平。（2）因不同评估委托方而异，通常都希望评估报告更有益于评估委托方的经营活动。因此会在评估机构实施评估程序的过程中进行干预甚至利诱资产评估师，造成最终出具的评估报告有失公允。被评估方管理人员不积极配合评估工作直接影响评估数据收集完整性。（3）其他利益相关者会根据自身利益做出影响资产评估人员独立客观公正评估资产的行为，致使评估报告质量下降，信息失真导致使用者被不真实信息误导。内部因素从主观方面关联评估质量。评估人员与所属评估机构、评估程序都会从不同程度决定评估质量。（1）评估人员是否按照评估准则要求对资产进行合理评估，评估人员自身的执业水准、实践经验、评估方法、专业素养参差不齐。取得执业资质后有无参加继续教育，深入研习专业知识。专业技能未达到一定阶段的评估成果可能与被评估资产的实际价值产生偏差。（2）由于资产评估行业的兴起，众多评估机构如雨后春笋般涌现，而市场需求有限，恶意竞争不可避免的出现并加剧，导致出现重数量轻质量情况发生。（3）科学设计评估程序非常关键。既定的评估程序不能完全适用于每种实际情况，评估人员在执行过程中的严密性都会直接关系到评估是否合理。落实复核工作是确保评估质量的必要条件。
四、加强资产评估质量控制的对策及建议
有学者认为，单纯的市场行为非但不能提供高质量的评估服务，反倒拉低整个行业市场的质量，最坏结果会使资产评估市场消失。因此加强对资产评估质量控制应从以下几点着手：
1.健全管理体系。资产评估业以提供中介服务为导向，旨在服务于社会市场经济。考虑到服务本身具有同时性，异质性，无形性和不可储存性的特点，我们不妨试用积木模型分析资产评估行业管理体系。
1.1关于积木模型。积木模型由Fitzgerald and Moon提出，被广泛应用于服务业的绩效评估。它分为三个部分： （1）维度——企业的利润和竞争力及与市场上其他企业比较而得出的结果，该结果取决于：质量，基于产品的可靠性和提供服务的能力；资源利用，即投入获得的最大产出；灵活性，这项指标考量供应商是否能准时交货及应客户需求的应变能力；创新，为考查供应商开发新产品满足市场需求的能力。（2）标准——参与，可行和公平。通常员工的参与度越高，越能有效提高生产力，但这也可能导致预算松弛，员工参与预算的制定中，容易出现功能歧视性行为，给自己制定简单或低于标准预算的目标，从而降低工作效率，损害公司利益；可行指制定的目标应具有挑战性但要兼顾其可行性；公平，适合、公正的标准作为衡量绩效的指标，实现相对平等。（3）奖励。清晰是首要，奖励规则明晰确立且易被理解，避免员工因误解产生歧义；激励其次，指员工被有效激励去实现目标；其中可控部分，是员工仅对可控成本负责。积木模型的优点在于首先它能确保所有在业务中起到决定性作用的关键因素被都测量。且以该方式聘用的人员，制定的个人目标是根据个人能力来衡量的。奖励体系以适合的方式实行，起到优化和激励员工的作用。
1.2基于积木模型分析资产评估行业控制，顺应思路，应用如下：（1）维度。随着资产评估行业的重要性日渐凸显，评估机构不断增加，推进行业内部发展。评估机构间的激烈竞争也随之加剧。行业内出现压价或恶意竞争、评估质量问题等不良现象。凭借行业管理部们职权对评估机构进行绩效评估，披露业内各机构的经营状况等，开展行业内信息公开、透明制，也可帮助评估机构进行自我定位，把握核心竞争力，取长补短，在多变的市场环境中寻找一席之地，实现生存与发展。评估报告的质量从侧面反应评估机构的评估水准，优质报告更能赢得社会公信力，因而一些行业领先的评估机构开始尝试创建适于机构自身的“质控体系”，质量控制的成效，从某种程度而言决定了机构的发展方向。为达到预期目标，评估机构的投入产出比最大化，则需合理配置现有资源，尽可能避免资源闲置、浪费。资产评估在一定程度上受较多人为主观因素影响，灵活性不言而喻。评估活动易被人为操控，评估机构应在遵守行业基本准则情况下满足客户需求。根据被评估企业实际情况，灵活制定评估程序，避免因套用标准评估程序而引起评估成果与实不符的风险。创新方面，评估机构应顺应社会主义经济趋势，积极拓展新业务迎合市场上不同客户的多样需求。（2）标准。评估项目组内无论经验丰富的评估人员还是行业新手，都应踊跃参与评估项目程序，树立主人翁意识，发挥自身最大的作用。同时也应注意谨遵职业道德准则要求，拒绝委托方的不合理要求，抵制其他利益相关者的利诱。评估人员设计评估程序时既要考虑到其严密性，同时也应关注其可行性。在对企业资产进行评估时，要本着客观、合理、公正的原则，避免主观臆断，做到公平估值。（3）奖励。激励不仅限于物质奖励，职位晋升使评估人员感到个人价值得到体现，在执行评估时也会对评估报告质量更加负责。评估人员的职责划分要明确，权责明晰促使评估人员有针对性的掌控评估报告质量。综上，积木模型以维度為主作为一项质量控制体系，须结合资产评估行业实情才能发挥根本作用。 2.树立行业标杆。完善法律和职业道德准则可以使资产评估机构规范运行，促使评估机构及其附属人员依法执业。如出现违背国家法律和职业准则的行为，坚决予以严惩。贯彻实施法规和职业准则，争取营造一个健康、和谐的的职业环境。
3.定期更新指引。资产评估管理部门应不断丰富完善指引体系，与此同时要求地方协会积极落实指引，强化专业指导，为行业拓展市场提供必要支持。对于评估报告的审查频率和方法，以及评估报告中收集的数据与被评估资产实际价值作出具体要求。强调应始终保证数据的真实有效，不允许存在虚假信息，以确保评估机构所提供的服务质量达到一定标准。各资产评估机构应参照指引，积极推动业务创新，挖掘发展潜能，对行业人才深入培养以及建设优秀的评估团队，持续提高资产评估人员的资质。既要做到赏罚分明，同时兼顾行业监管与业内自律。
4.质量严格把关。评估服务的独立性、公正性、专业性作为资产评估行业的动脉，同时也是评估机构的核心宗旨。因此要以严格的业务质量控制做保障。评估机构不能被委托方提出的传统需求牵制，应尽量考虑到其他可能影响被评估资产价值或影响保障资产评估质量的因素，包括但不仅限于资产在现行市场的行情。评估机构应主动开发新的增值服务，优化服务，开拓新市场，维护潜在市场，为提升评估质量作出不懈努力。
5.评估有理有据。评估质量控制应基于科学合理的评估程序，在评估事前制定缜密的评估程序，事中有效实施，事后及时总结反馈。评估机构要从细节方面入手以保证优质评估质量。完善质量控制，诚信、公平应贯穿于整个评估程序的实施。出于利益角度，对于委托方或其他利益相关者强加主观意愿，试图左右评估人員的行为，评估人员应恪守客观、公正、独立的原则，出具公允报告。
五、结语
经本文研究发现资产评估过程中存在的一系列问题，若不解决会严重阻碍行业发展进程。文中提及的管理方式，借鉴了国外业绩管理的方法，能对我国资产评估质量控制起到一定的帮助作用。加强我国资产评估质量建设，应是社会各界共同努力的结果。本文首次运用积木模型探究我国资产评估质量问题，出于笔者专业认知能力、知识水平有限，仅做简单的理论分析，并未结合实证对比分析，研究不够全面、深入。日后会做详细的研究。
参考文献：
[1]尉京红，贾芳芳.资产评估质量低下的经济学分析与提高质量的制度安排[J].经济问题，2005，（2）.
[2]首席评估师制度：为评估业发展护航[DB/OL].中国资产评估协会2014-10-10.
[3]李建.中国资产评估业存在问题及对策研究[J]财经问题研究，2014.11.