【摘 要】
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近几年，大部分关于企业避税的原因研究都集中在管理层特征等企业内部因素或者是宏观经济周期变化等外部因素，鲜有文献从同行业企业间避税行为相互影响的角度来研究企业的避税行为。社会经济学领域对于非市场互动效应的研究表明，如何识别企业的战略反应具有一定的挑战性。 本文运用2007-2016年中国A股上市公司数据，引入同行业竞争者的股票异常回报作为工具变量，研究同行业竞争者避税行为对企业战略反应的影响。研究
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近几年，大部分关于企业避税的原因研究都集中在管理层特征等企业内部因素或者是宏观经济周期变化等外部因素，鲜有文献从同行业企业间避税行为相互影响的角度来研究企业的避税行为。社会经济学领域对于非市场互动效应的研究表明，如何识别企业的战略反应具有一定的挑战性。
本文运用2007-2016年中国A股上市公司数据，引入同行业竞争者的股票异常回报作为工具变量，研究同行业竞争者避税行为对企业战略反应的影响。研究发现：(1)相比国有企业，民营企业的同行业竞争者避税行为与企业避税存在战略互补效应，即同行业竞争者的避税行为越激进，企业会选择更加激进的避税策略。(2)随后探究可能影响这种战略互补效应的机制，结果显示民营企业很可能会模仿同行业领导者等被认为避税行为更有效合理的竞争对手制定避税策略。(3)进一步发现地理距离衰减有利于降低同行业信息收集成本，导致同行业间战略互补反应更显著，即同行业避税政策模仿具有“本土偏好”。本文提供了同行业竞争对企业避税影响的因果关系证据，揭示了同行业竞争者避税行为是企业避税行为的重要影响因素。而从地理距离这个角度解释了企业避税间的战略互补效应，拓展了国内外这方面的理论机制。同时这一发现具有潜在的政策含义，即它表明，旨在限制或减少一部分企业避税的政策，可能会通过本文记录的战略反应，无意中影响其未受影响竞争对手的避税。
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