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摘 要：在企业的日常运营中，往往需要支付大量的成本资金，才能维持企业的顺利发展，而税负成本就是非常重要的一种，税负的高低会在一定程度上对企业的获利空间带来影响。本文对企业税负受营改增的影响和应对策略进行了探讨，文章从阐述“营改增”的背景和内容入手，进一步分析了营改增在税费制度中的重要性和企业受营改增的影响，最后提出了营改增对企业税负影响的完善对策。
关键词：企业税负；营改增；背景和内容；税费制度；重要性；影响；完善对策
引言
社会在现代化的发展进程中，市场瞬息万变，因此国家必须及时出台相关的改革政策，以此顺应时代潮流。在企业征税的领域中，加强对税制改革问题的把握，对改革后的政策进行深入的解读，将为企业带来巨大的收获。而营改增政策的出台，将一直以来征税营业税的方式转变成征收增值税，这能在一定程度上起到降低企业税收压力的作用，因此需要结合自身经营的实际情况，科学开展税收筹划工作，争取尽可能多的税收优惠。
一、“营改增”的背景和内容
从产品的生产流通运营全程来说，一直以来都采用征收营业税的方式，导致出现了产品重复纳税的问题出现，各个企业单位都因此而面临着比较大的税收压力。在营改增政策施行以后，征税的方式将出现一定的变化，将从原来的征收营业税转变为征收增值税，而“营改增”政策本身包含了两个重要的改革要点，其一是征税的范围，其二是税率。从营改增重点关注的企业范围看，交通等社会基础服务行业受到大力关注，与之类似的、和生活联系紧密的高新技术、信息发展、文化创意、有形动产租赁等等带有强烈的服务色彩的企业单位需要首先了解营改增的内容，并且根据其要求，深化改革。而且，对税率进行改革指的是在原来的税率17%的基础上，再加6%和11%两种不同的具体的税率标准。一言以盖之，在施行营改增政策后，各个行业的税率都将得到明确的规定，比如交通运输业税率为11%、文化创意等服务业税率为6%。但从2018年5月1日起国家为了进一步降低企业的税收负担，将17%的税率降为16%，11%的税率降为10%。今后增值税的税率就变成了16%、10%、6%、0%四档税率。
二、营改增在税费制度中的重要性
从国内税制的构成看，企业单位所缴纳的间接税占据了很大的比重，而且在企业纳税的总额中，增值税占到的比重达到了39%，这成为间接税中非常关键的一部分。而在全国各行业征收增值税之后，企业在纳税时所需要支付的间接税将得到大幅度降低，这将更进一步地促进我国税制改革的健康发展，而且在新的市场环境下，企业能实现更高级的转型。而重复的征税环节也能因为营改增政策的施行而被高效地得到解决，对税制的结构进行完善。因此，为了促进市场经济的繁荣发展，国家必须在减轻企业纳税压力方面有所作为。
三、企业受营改增的影响
受到断裂增值税抵扣链条的不利影响，导致在进税项额的问题上，很多企业单位都不能如愿达到抵扣的目的，这也造成了企业单位运营成本进一步上升的问题。在全面施行营改增政策后，该税制抵扣的操作问题就能得到一定程度上的改善，而对企业单位来说，毫无疑问可以在很大程度上降低税收压力。
（一）企业受营改增的直接影响
营改增在全面正式出台后，将引起重复征税的营业税排除到了征收范围之外，直观来看，这可以给单位盈利带来正面影响，然而一个企业取得的成本费用发票可以抵扣进项税了，增加了企业的利润，因此会在客观上造成企业所得税额上升的问题，因此会对企业的获益带来不同角度的影响。
首先，营改增的政策内容中，明确指出了企业需要缴纳的增值税率，并且能够大致计算出企业的销税项目，所以相关单位必须根据实际的税率和可抵扣进项税额进行处理。其次，在教育费附加方面，城建税及流转税等不同的征税名目会因为营改增的施行，企业的流转税缴纳金额也必然会存在一定的变化，加上它又影响着教育费附加、城建税等项目，所以企业的税负必然会出现不同。
例如：营业税时的成本为100元，收入为200元，营业税10元，实际获利90元。增值税所对应的成本=100/1.06=94元，收入=200/1.06=188元，增值税金=5.64元，利润94元。
从以上例子可以真实地反映出企业通过营改增实实在在地享受到了稅负减少的优惠，虽然利润增加，企业所得税也会增加，但同样净利润也是同比增长的。
（二）不同行业企业税负受营改增的影响
首先，对于物流行业来说，营改增实施之后，行业的增值税税率变成了11%（2018年5月1日起变成了10%），同时所发生的成本、费用进项税也是可以抵扣的。但由于该行业的特殊性，导致一些成本费用无法或者难以取得增值税发票，例如：人工劳务费用、搬运费、过路费、停车费等，间接导致该行业的税负增加、利润减少。营改增的初衷是为了避免重复征税，是税收能够达到全贯通，全流转的状态，这就使物流企业尽早地规范化，在使用供应商时有选择性地挑选一般纳税人企业能够开具增值税专用发票，进行税金抵扣、流转，从而减少企业的税收负担。
其次，在服务行业领域，根据营业收入进行税务征收，是一直以来的征税惯例，在国家推行营改增之后，缴纳的比重变成了营业收入的6%，虽然直接从表面的数字看，税率存在一定程度的上升，由于增值税是价外税，营业税是价内税，同样金额的收入与成本进行比较，企业的利润是明显增加的。
四、营改增对企业税负影响的完善对策
（一）对政策解读积极强化，促进税负风险有效降低
优化征税纳税环境是革新税务制度的重要目标，实行不同的税收制度，要求企业必须做好科学的税务筹划工作，在综合研究税制政策的要点的基础上，从整体高度把握不同行业的税制变动状况，并且对企业的运营模式做出正确的调节，这将有利于企业更顺利地适应税制改革后的企业发展环境，在企业的长期发展中，为企业创造恰当的纳税条件。 例如物流行业虽然增值税税率变成了11%，（2018年5月1日起变成10%）但是如果合理地进行供应商选择，进行适当地税收筹划，取得17%的汽油费专票和修理费专票进行抵扣，并且2018年1月1日起取得增值税电子普通发票的通行费和部分通行费发票按照票面金额3%或者5%计算得出的进项税金也是可以抵扣的，从而可以大幅降低企业成本费用，达到减税的效果。
（二）有效革新经营理念，促进企业管理模式的积极完善
中小企业本身是国内经济发展的关键性构成要素，有着极为广阔的市场前景，因此可以对国家的产业优化调整、经济转型发挥正面作用。然而出于企业本身在经营发展中所表现出的局限性，出现了中小企业无法完全独立，管理和经营中尚待进一步完善，阻碍单位可持续发展等问题。而中小企业在改革的市场背景下，应该制定严格的供应商管理制度，选择有资质的供应商，加大对票证进行管理的力度，能迅速、合理地获得正规的专票进行税款抵扣，以此达到控制企业经营成本和最大程度控制现金流的功能。
（三）对定价灵活调整，促进税负压力降低。
企业的发展环境是一个千变万化的市场，因此在经营中，需要对市场环境进行有效考量，合理定价，产品准确落实可促进市场地位的稳定，使销售业绩不断提升，有利于企业营业额度的增加，最终实现利润收入。此外，定价合理可促进企业有效转移税负，在满足税负规定的同时，最大程度的实现经济利润。
五、结语
综上所述，加强对企业税负受营改增的影响和应对策略问题的探讨，对于降低企业的税务压力有着极为关键的意义。因此企业在运营过程中，首先需要明确“营改增”的背景和内容；同时认识到营改增在税费制度中的重要性；并且把握企业受营改增的影响；在此基础上，提出营改增对企业税负影响的完善对策。
參考文献：
[1]李君梅.营改增对企业税负影响及完善对策研究[J].黑龙江科技信息，2016，（02）.
[2]郭玉霞“.营改增”对企业税负及财务指标的影响分析[J].中国电子商务，2014，（09）.
[3]王海军，吴梦云“.营改增”对交通运输企业税负影响的案例比较[J].中国流通经济，2014，（07）.
[4]冯焱力."营改增"对建筑业企业税负及盈利水平的影响分析[J].财经界，2016，（33）.
作者简介：
陈誉，恩梯梯通信系统（中国）有限公司。
关键词：企业税负；营改增；背景和内容；税费制度；重要性；影响；完善对策
引言
社会在现代化的发展进程中，市场瞬息万变，因此国家必须及时出台相关的改革政策，以此顺应时代潮流。在企业征税的领域中，加强对税制改革问题的把握，对改革后的政策进行深入的解读，将为企业带来巨大的收获。而营改增政策的出台，将一直以来征税营业税的方式转变成征收增值税，这能在一定程度上起到降低企业税收压力的作用，因此需要结合自身经营的实际情况，科学开展税收筹划工作，争取尽可能多的税收优惠。
一、“营改增”的背景和内容
从产品的生产流通运营全程来说，一直以来都采用征收营业税的方式，导致出现了产品重复纳税的问题出现，各个企业单位都因此而面临着比较大的税收压力。在营改增政策施行以后，征税的方式将出现一定的变化，将从原来的征收营业税转变为征收增值税，而“营改增”政策本身包含了两个重要的改革要点，其一是征税的范围，其二是税率。从营改增重点关注的企业范围看，交通等社会基础服务行业受到大力关注，与之类似的、和生活联系紧密的高新技术、信息发展、文化创意、有形动产租赁等等带有强烈的服务色彩的企业单位需要首先了解营改增的内容，并且根据其要求，深化改革。而且，对税率进行改革指的是在原来的税率17%的基础上，再加6%和11%两种不同的具体的税率标准。一言以盖之，在施行营改增政策后，各个行业的税率都将得到明确的规定，比如交通运输业税率为11%、文化创意等服务业税率为6%。但从2018年5月1日起国家为了进一步降低企业的税收负担，将17%的税率降为16%，11%的税率降为10%。今后增值税的税率就变成了16%、10%、6%、0%四档税率。
二、营改增在税费制度中的重要性
从国内税制的构成看，企业单位所缴纳的间接税占据了很大的比重，而且在企业纳税的总额中，增值税占到的比重达到了39%，这成为间接税中非常关键的一部分。而在全国各行业征收增值税之后，企业在纳税时所需要支付的间接税将得到大幅度降低，这将更进一步地促进我国税制改革的健康发展，而且在新的市场环境下，企业能实现更高级的转型。而重复的征税环节也能因为营改增政策的施行而被高效地得到解决，对税制的结构进行完善。因此，为了促进市场经济的繁荣发展，国家必须在减轻企业纳税压力方面有所作为。
三、企业受营改增的影响
受到断裂增值税抵扣链条的不利影响，导致在进税项额的问题上，很多企业单位都不能如愿达到抵扣的目的，这也造成了企业单位运营成本进一步上升的问题。在全面施行营改增政策后，该税制抵扣的操作问题就能得到一定程度上的改善，而对企业单位来说，毫无疑问可以在很大程度上降低税收压力。
（一）企业受营改增的直接影响
营改增在全面正式出台后，将引起重复征税的营业税排除到了征收范围之外，直观来看，这可以给单位盈利带来正面影响，然而一个企业取得的成本费用发票可以抵扣进项税了，增加了企业的利润，因此会在客观上造成企业所得税额上升的问题，因此会对企业的获益带来不同角度的影响。
首先，营改增的政策内容中，明确指出了企业需要缴纳的增值税率，并且能够大致计算出企业的销税项目，所以相关单位必须根据实际的税率和可抵扣进项税额进行处理。其次，在教育费附加方面，城建税及流转税等不同的征税名目会因为营改增的施行，企业的流转税缴纳金额也必然会存在一定的变化，加上它又影响着教育费附加、城建税等项目，所以企业的税负必然会出现不同。
例如：营业税时的成本为100元，收入为200元，营业税10元，实际获利90元。增值税所对应的成本=100/1.06=94元，收入=200/1.06=188元，增值税金=5.64元，利润94元。
从以上例子可以真实地反映出企业通过营改增实实在在地享受到了稅负减少的优惠，虽然利润增加，企业所得税也会增加，但同样净利润也是同比增长的。
（二）不同行业企业税负受营改增的影响
首先，对于物流行业来说，营改增实施之后，行业的增值税税率变成了11%（2018年5月1日起变成了10%），同时所发生的成本、费用进项税也是可以抵扣的。但由于该行业的特殊性，导致一些成本费用无法或者难以取得增值税发票，例如：人工劳务费用、搬运费、过路费、停车费等，间接导致该行业的税负增加、利润减少。营改增的初衷是为了避免重复征税，是税收能够达到全贯通，全流转的状态，这就使物流企业尽早地规范化，在使用供应商时有选择性地挑选一般纳税人企业能够开具增值税专用发票，进行税金抵扣、流转，从而减少企业的税收负担。
其次，在服务行业领域，根据营业收入进行税务征收，是一直以来的征税惯例，在国家推行营改增之后，缴纳的比重变成了营业收入的6%，虽然直接从表面的数字看，税率存在一定程度的上升，由于增值税是价外税，营业税是价内税，同样金额的收入与成本进行比较，企业的利润是明显增加的。
四、营改增对企业税负影响的完善对策
（一）对政策解读积极强化，促进税负风险有效降低
优化征税纳税环境是革新税务制度的重要目标，实行不同的税收制度，要求企业必须做好科学的税务筹划工作，在综合研究税制政策的要点的基础上，从整体高度把握不同行业的税制变动状况，并且对企业的运营模式做出正确的调节，这将有利于企业更顺利地适应税制改革后的企业发展环境，在企业的长期发展中，为企业创造恰当的纳税条件。 例如物流行业虽然增值税税率变成了11%，（2018年5月1日起变成10%）但是如果合理地进行供应商选择，进行适当地税收筹划，取得17%的汽油费专票和修理费专票进行抵扣，并且2018年1月1日起取得增值税电子普通发票的通行费和部分通行费发票按照票面金额3%或者5%计算得出的进项税金也是可以抵扣的，从而可以大幅降低企业成本费用，达到减税的效果。
（二）有效革新经营理念，促进企业管理模式的积极完善
中小企业本身是国内经济发展的关键性构成要素，有着极为广阔的市场前景，因此可以对国家的产业优化调整、经济转型发挥正面作用。然而出于企业本身在经营发展中所表现出的局限性，出现了中小企业无法完全独立，管理和经营中尚待进一步完善，阻碍单位可持续发展等问题。而中小企业在改革的市场背景下，应该制定严格的供应商管理制度，选择有资质的供应商，加大对票证进行管理的力度，能迅速、合理地获得正规的专票进行税款抵扣，以此达到控制企业经营成本和最大程度控制现金流的功能。
（三）对定价灵活调整，促进税负压力降低。
企业的发展环境是一个千变万化的市场，因此在经营中，需要对市场环境进行有效考量，合理定价，产品准确落实可促进市场地位的稳定，使销售业绩不断提升，有利于企业营业额度的增加，最终实现利润收入。此外，定价合理可促进企业有效转移税负，在满足税负规定的同时，最大程度的实现经济利润。
五、结语
综上所述，加强对企业税负受营改增的影响和应对策略问题的探讨，对于降低企业的税务压力有着极为关键的意义。因此企业在运营过程中，首先需要明确“营改增”的背景和内容；同时认识到营改增在税费制度中的重要性；并且把握企业受营改增的影响；在此基础上，提出营改增对企业税负影响的完善对策。
參考文献：
[1]李君梅.营改增对企业税负影响及完善对策研究[J].黑龙江科技信息，2016，（02）.
[2]郭玉霞“.营改增”对企业税负及财务指标的影响分析[J].中国电子商务，2014，（09）.
[3]王海军，吴梦云“.营改增”对交通运输企业税负影响的案例比较[J].中国流通经济，2014，（07）.
[4]冯焱力."营改增"对建筑业企业税负及盈利水平的影响分析[J].财经界，2016，（33）.
作者简介：
陈誉，恩梯梯通信系统（中国）有限公司。