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摘要：高校是我国科学研究的主力军，随着国家对科研经费投入的不断增加，通过加强科研项目经费全过程的科学财务管理，结合当前我国国情，坚持“放管服”相结合，可高效发挥科研经费的使用效益，力争促进高校科研水平登上新的台阶。但怎样加强科研项目经费的全过程科学管理，提高科研项目资金的管理水平，调动科研人员的积极性，是摆在财务人员面前的一道难题。本文针对高校科研项目经费的全过程管理，重点介绍了科学财务管理的必要性及关注点，以期对科研项目经费管理提出有用的决策，提高财务管理的服务效率和效果。
关键词：高校;科研项目经费;全过程;科学财务管理
一、重视高校科研项目经费的全过程科学财务管理的必要性
高校科研项目的来源复杂，但多数高校主要来源是国家财政性拨款。该类项目周期较长，短则一年，长达三至五年。现阶段，在科研项目的申请立项、组织实施和结项阶段的全过程环节中，存在各种管理不到位或管理过于僵化的现象，使得项目经费的使用不合理、不规范，不仅导致国家科研资源的浪费，还会挫伤科研人员的积极性，制约我国科研事业的大力发展。因此，科学进行财务管理十分必要，具体包括对项目预算的编制及指导、项目支出的规范化控制、项目结题的审计和财务验收、科研成果跟踪和评价等方面。通过有效的财务管理，提高科研项目经费服务质量，激发科研人员的创新能力。
作为财务人员，在科研项目经费全过程的这条时间轴上，不同阶段均应通过科学的方式加强财务管理，但目前更多的关注点是在项目的实施阶段对支出规范性方面的管理和控制，其他诸如在立项及结项阶段的管理仍需进一步加强。
二、科研项目经费全过程各阶段的科学财务管理
科研项目全过程的科学财务管理工作，离不开制度的完善。随着国家针对高校科研经费管理相关的政策法规的不断出台，财务人员应仔细研读，通过制定新制度和修订、完善单位现有制度，做到权责能明确、流程够清晰、以便增强可操作性。
有好的制度及政策还需落地才能起效，因此进行政策宣贯尤为必要。政策及信息传递的方式多种多样，如通过电子邮件、手机短信、微信推送、平台发布、制作负面清单等，这样可以保证科研经费管理人员及科研人员在管理和使用科研经费过程中及时掌握最新的动态，做到有法可依、有章可循。
（一）高校科研项目申报及立项阶段
高校科研项目申报及立项阶段是科研项目全过程的首要阶段，与财务有关的是预算的编制和项目的立项。好的开始是成功的一半，通过加强本阶段的财务管理，可为单位争取到更多的科研经费，并为顺利开展科学研究提供有利保障。
1.对于科研项目的预算编制，除强调预算编制的目标相关性、政策相符性和经济合理性外，过去较多强调的是预算编制的精准性，科研项目经费要严格按预算进行开支，而预算调整却较为困难和手续繁琐。为了遵循科研规律，简化手续，国家陆续出台了一系列的政策，明确预算中除设备费科目外其他分类科目均可进行预算调整，将预算调剂权下放给了项目承担单位。这一举措，虽然简化了调整的手续，方便了科研人员，但强调了法人单位的主体责任，并需要财务人员注重预算编制环节的可操作性。鉴于这一状况，财务部门可安排专门从事科研经费的管理人员做好预算编制及指导工作，也可帮助联系第三方机构等进行预算的撰写指导，还可聘请科技部财务专家库中的财务评审专家进行上报前的指导，力求通过各种方式增强预算编制方法及预算调整的科学性。
2.在科研项目立项阶段，要建立并充分发挥高校科研财务信息管理平台的作用。该平台基于互联网而建立，由财务部门、科研部门及其他各个管理部门共同搭建、运行和维护。通过高效率全方位的管理，对科研项目相关信息资源进行整合、共享和联合作业。例如某高校科研项目经费到校后，课题组可在平台上立项申请、上传相关文档，并认领到校项目经费;科研部门根据课题组的确认，立项并向财务部门开具到款通知书;财务部门开立项目号，并根据课题组上传到信息管理平台的文档进行预算输入和系统控制;课题组随后足不出户就可以在网上进行报销、查询和使用科研经费。通过现代化的信息技术手段，使得科研项目从立项开始的经费管理就过程流畅、高效和快捷。
（二）高校科研项目实施阶段
在高校科研项目实施阶段，与科研相关的是经费的使用环节，而与之对应的就是经费的财务管理。财务管理人员要关注科研项目的时间节点，有序推进预算执行，并对支出方面的不合规、不真实等问题进行把关和总结，提出风险管控的优化措施，加强内控方面的建设，构建完善的内控体系。科学财务管理方面需要关注的要点很多，尤其是以下方面：
1.规范管理固定资产，合理配置高校资源，高效发挥固定资产的使用效率和效果。高校科研设备的采购、入账、入库和资源配置是当今高校管理普遍存在的弱点和难点。针对设备购置购买，可借鉴部分大学的先进做法，通过单位进行供应商的遴选和招投标方式，竞争性选取资质优秀、渠道正规、供货及时、口碑不错的供应商，建立供应商集中采购服务平台，科研研究所需的绝大部分设备和常规性材料均在平台上进行购买。学校定期与供应商进行结算，这样既可以发挥团购的优势，又可以杜绝虚假交易，提高采购效率和效益。
2.加强科研项目外协和外拨经费的管理。科研经费管理人员要注意审查对方的资质，防止关联方交易的利益输出。要按照研究任务的节点对外拨付，涉及外拨金额较大或关联交易的合同，应在签订前通过科研财务信息管理平台进行公开和公示，切实加强科研项目外拨和外协的审批过程和风险防控。
3.在科研项目的实施阶段，单位内各部门应根据不同的职责权限进行审核把关。例如在某高校中，院系是科研活动的基层管理单位，院系审核是科研项目经费管理的第一道防线;科研部门、审计部门、资产部门、外事部门等管理部门的审核把关是第二道防线，财务部门的审核是第三道防線也是至关重要的关口。要进行科学财务管理，必须关注预算的执行、发票的真伪、合同的规范、审批手续的齐全等各个方面，但要避免经费管理和项目管理的脱节而形成“孤岛式”的财务管理，单位内部各部门应互相联动、各司其职，共同做好管理和服务工作， （三）科研项目结项阶段
结题审计、财务验收及结题结账是科研项目经费在结项阶段的必要环节，科学财务管理注意如下方面：
1.科研项目年度总结、中期检查或财务决算时，课题负责人或财务管理人员均可借助于科研财务综合管理平台，实现对所需数据的查询和采集上报。通过平台的数据信息，构建完善的财务指标和非财务指标，进行精准的财务分析，可真实地反映项目收支状况，为领导的快速决策和防范各类风险提供科学依据，并通过运用科学、合理的绩效评价指标、评价方法和评价标准，建立多元化的评价机制和高效的激励机制，与科研人员在项目工作中的实际贡献挂钩，加大对科研人员的激励力度。
2.科研项目结题结账时，为提高结余经费的使用效益，降低项目的沉淀资金，盘活存量资源，可充分发挥单位的统筹协调作用，明确具体的统筹方式和管理要求。例如针对结题科研项目，某高校财务部门定期接到科研管理部门通知后，将剩余经费结转学校进行统筹，并在校内部署若干个预研课题，用于人才培养、科研仪器设备耗材的购置和运行维护及其他研究项目的预研和启动等。通过加强对结余资金的统筹使用力度，发挥单位闲散资金的集聚效益。
3.引导建立常态化的自查自纠机制，并组织校内相关部门定期或不定期地对经费收支情况进行监督检查，另外还可通过引进会计师事务所进行第三方审计，在审计或检查后将相关信息进行公示公开。通过加强监督和管理，强化科研人员的自律意识，完善不端行为的查处机制，对出现的违规违纪行为进行严肃处理。通过引导注重诚信建设，做到监督与服务并举，规范与效率并重。
三、在科研项目经费全过程的财务管理中，除了上述方面之外，还需关注全成本核算等以下几个重要方面
1.科研项目的全成本核算和成本补偿。成本核算管理贯穿于高校科研项目的整个研发过程中，包括对直接费用、间接费用和期间费用的核算管理。财务管理人员在进行科研项目成本核算时，要依照“全成本”口径，在项目经费中合理分摊、收取和计量成本。通过建立和完善一套科研项目全成本的核算制度体系，提高科研项目资金的使用效率。
2.科研诚信的建立和维护。国家加大“放、管、服”举措，是基于单位规范的科研财务管理和科研人员不断提高的诚信意识和严格的自律要求。如果有不诚信的事件，必须纳入黑名单并在单位进行公示，发生违法行为可按法律规定严惩不贷，通过将科研信用纳入科研财务信息平台中进行管理和维护。
3.科技成果的转移和转化。国家越来越重视科技成果的转移和转化，连续出台激励新政调动科研人员的积极性和创造性。但是各单位怎样将政策落地，如何加大技术创新、成果转化和技术转移力度，是科学财务管理应该立刻思索和面对解决的。各单位应该制定有关科技成果使用、处置和收益管理的办法，明确相关职能部门按照协同分工、分段管理的原则负责落实，并通过规章制度明确处置办法、收益分配、法律责任等事项。
4.对科研财务助理进行考核、培训，使他们持证上岗，可为科研人员在项目预算编制和调剂、经费支出、财务决算和验收等方面提供专业化服务。通过科研财务助理参与科研项目经费全过程的管理和日常事项的办理，可切实为科研团队松绑减负，让科研人员潜心从事科学研究。
四、结束语
在科研项目经费的全过程中，为调动科研人员的积极性和创造性，可强调科学管理的意识，通过树立“管理于无形中，服务于温馨中”的理念，定期开展专业知识和技能培训，提升科研项目经费管理工作人员的整体素养，由过去的粗放式管理转向精细化管理。通过提升服务质量，营造良好的科研环境，使科研人员有更多的精力和热情投入到科学研究当中，产出更多的科研成果，顺利实现党和国家提出的建设世界科技强国的战略目标。
参考文献：
[1]中共中央办公厅、国务院办公厅.关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见（中办发[2016]50号），2016-7-20.
[2]国务院.关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知（国发〔2018〕25号），2018-7-18.
[3]谢妍.高校科研经费管理存在的问题及对策探究[J].中国总会计师，2018，（03）：104-105.
[4]于晓玲，王爽.高校科研經费精细化管理[J].合作经济与科技，2017，（12）：120-121.
作者简介：
黄立萍，中国科学技术大学财务处。
关键词：高校;科研项目经费;全过程;科学财务管理
一、重视高校科研项目经费的全过程科学财务管理的必要性
高校科研项目的来源复杂，但多数高校主要来源是国家财政性拨款。该类项目周期较长，短则一年，长达三至五年。现阶段，在科研项目的申请立项、组织实施和结项阶段的全过程环节中，存在各种管理不到位或管理过于僵化的现象，使得项目经费的使用不合理、不规范，不仅导致国家科研资源的浪费，还会挫伤科研人员的积极性，制约我国科研事业的大力发展。因此，科学进行财务管理十分必要，具体包括对项目预算的编制及指导、项目支出的规范化控制、项目结题的审计和财务验收、科研成果跟踪和评价等方面。通过有效的财务管理，提高科研项目经费服务质量，激发科研人员的创新能力。
作为财务人员，在科研项目经费全过程的这条时间轴上，不同阶段均应通过科学的方式加强财务管理，但目前更多的关注点是在项目的实施阶段对支出规范性方面的管理和控制，其他诸如在立项及结项阶段的管理仍需进一步加强。
二、科研项目经费全过程各阶段的科学财务管理
科研项目全过程的科学财务管理工作，离不开制度的完善。随着国家针对高校科研经费管理相关的政策法规的不断出台，财务人员应仔细研读，通过制定新制度和修订、完善单位现有制度，做到权责能明确、流程够清晰、以便增强可操作性。
有好的制度及政策还需落地才能起效，因此进行政策宣贯尤为必要。政策及信息传递的方式多种多样，如通过电子邮件、手机短信、微信推送、平台发布、制作负面清单等，这样可以保证科研经费管理人员及科研人员在管理和使用科研经费过程中及时掌握最新的动态，做到有法可依、有章可循。
（一）高校科研项目申报及立项阶段
高校科研项目申报及立项阶段是科研项目全过程的首要阶段，与财务有关的是预算的编制和项目的立项。好的开始是成功的一半，通过加强本阶段的财务管理，可为单位争取到更多的科研经费，并为顺利开展科学研究提供有利保障。
1.对于科研项目的预算编制，除强调预算编制的目标相关性、政策相符性和经济合理性外，过去较多强调的是预算编制的精准性，科研项目经费要严格按预算进行开支，而预算调整却较为困难和手续繁琐。为了遵循科研规律，简化手续，国家陆续出台了一系列的政策，明确预算中除设备费科目外其他分类科目均可进行预算调整，将预算调剂权下放给了项目承担单位。这一举措，虽然简化了调整的手续，方便了科研人员，但强调了法人单位的主体责任，并需要财务人员注重预算编制环节的可操作性。鉴于这一状况，财务部门可安排专门从事科研经费的管理人员做好预算编制及指导工作，也可帮助联系第三方机构等进行预算的撰写指导，还可聘请科技部财务专家库中的财务评审专家进行上报前的指导，力求通过各种方式增强预算编制方法及预算调整的科学性。
2.在科研项目立项阶段，要建立并充分发挥高校科研财务信息管理平台的作用。该平台基于互联网而建立，由财务部门、科研部门及其他各个管理部门共同搭建、运行和维护。通过高效率全方位的管理，对科研项目相关信息资源进行整合、共享和联合作业。例如某高校科研项目经费到校后，课题组可在平台上立项申请、上传相关文档，并认领到校项目经费;科研部门根据课题组的确认，立项并向财务部门开具到款通知书;财务部门开立项目号，并根据课题组上传到信息管理平台的文档进行预算输入和系统控制;课题组随后足不出户就可以在网上进行报销、查询和使用科研经费。通过现代化的信息技术手段，使得科研项目从立项开始的经费管理就过程流畅、高效和快捷。
（二）高校科研项目实施阶段
在高校科研项目实施阶段，与科研相关的是经费的使用环节，而与之对应的就是经费的财务管理。财务管理人员要关注科研项目的时间节点，有序推进预算执行，并对支出方面的不合规、不真实等问题进行把关和总结，提出风险管控的优化措施，加强内控方面的建设，构建完善的内控体系。科学财务管理方面需要关注的要点很多，尤其是以下方面：
1.规范管理固定资产，合理配置高校资源，高效发挥固定资产的使用效率和效果。高校科研设备的采购、入账、入库和资源配置是当今高校管理普遍存在的弱点和难点。针对设备购置购买，可借鉴部分大学的先进做法，通过单位进行供应商的遴选和招投标方式，竞争性选取资质优秀、渠道正规、供货及时、口碑不错的供应商，建立供应商集中采购服务平台，科研研究所需的绝大部分设备和常规性材料均在平台上进行购买。学校定期与供应商进行结算，这样既可以发挥团购的优势，又可以杜绝虚假交易，提高采购效率和效益。
2.加强科研项目外协和外拨经费的管理。科研经费管理人员要注意审查对方的资质，防止关联方交易的利益输出。要按照研究任务的节点对外拨付，涉及外拨金额较大或关联交易的合同，应在签订前通过科研财务信息管理平台进行公开和公示，切实加强科研项目外拨和外协的审批过程和风险防控。
3.在科研项目的实施阶段，单位内各部门应根据不同的职责权限进行审核把关。例如在某高校中，院系是科研活动的基层管理单位，院系审核是科研项目经费管理的第一道防线;科研部门、审计部门、资产部门、外事部门等管理部门的审核把关是第二道防线，财务部门的审核是第三道防線也是至关重要的关口。要进行科学财务管理，必须关注预算的执行、发票的真伪、合同的规范、审批手续的齐全等各个方面，但要避免经费管理和项目管理的脱节而形成“孤岛式”的财务管理，单位内部各部门应互相联动、各司其职，共同做好管理和服务工作， （三）科研项目结项阶段
结题审计、财务验收及结题结账是科研项目经费在结项阶段的必要环节，科学财务管理注意如下方面：
1.科研项目年度总结、中期检查或财务决算时，课题负责人或财务管理人员均可借助于科研财务综合管理平台，实现对所需数据的查询和采集上报。通过平台的数据信息，构建完善的财务指标和非财务指标，进行精准的财务分析，可真实地反映项目收支状况，为领导的快速决策和防范各类风险提供科学依据，并通过运用科学、合理的绩效评价指标、评价方法和评价标准，建立多元化的评价机制和高效的激励机制，与科研人员在项目工作中的实际贡献挂钩，加大对科研人员的激励力度。
2.科研项目结题结账时，为提高结余经费的使用效益，降低项目的沉淀资金，盘活存量资源，可充分发挥单位的统筹协调作用，明确具体的统筹方式和管理要求。例如针对结题科研项目，某高校财务部门定期接到科研管理部门通知后，将剩余经费结转学校进行统筹，并在校内部署若干个预研课题，用于人才培养、科研仪器设备耗材的购置和运行维护及其他研究项目的预研和启动等。通过加强对结余资金的统筹使用力度，发挥单位闲散资金的集聚效益。
3.引导建立常态化的自查自纠机制，并组织校内相关部门定期或不定期地对经费收支情况进行监督检查，另外还可通过引进会计师事务所进行第三方审计，在审计或检查后将相关信息进行公示公开。通过加强监督和管理，强化科研人员的自律意识，完善不端行为的查处机制，对出现的违规违纪行为进行严肃处理。通过引导注重诚信建设，做到监督与服务并举，规范与效率并重。
三、在科研项目经费全过程的财务管理中，除了上述方面之外，还需关注全成本核算等以下几个重要方面
1.科研项目的全成本核算和成本补偿。成本核算管理贯穿于高校科研项目的整个研发过程中，包括对直接费用、间接费用和期间费用的核算管理。财务管理人员在进行科研项目成本核算时，要依照“全成本”口径，在项目经费中合理分摊、收取和计量成本。通过建立和完善一套科研项目全成本的核算制度体系，提高科研项目资金的使用效率。
2.科研诚信的建立和维护。国家加大“放、管、服”举措，是基于单位规范的科研财务管理和科研人员不断提高的诚信意识和严格的自律要求。如果有不诚信的事件，必须纳入黑名单并在单位进行公示，发生违法行为可按法律规定严惩不贷，通过将科研信用纳入科研财务信息平台中进行管理和维护。
3.科技成果的转移和转化。国家越来越重视科技成果的转移和转化，连续出台激励新政调动科研人员的积极性和创造性。但是各单位怎样将政策落地，如何加大技术创新、成果转化和技术转移力度，是科学财务管理应该立刻思索和面对解决的。各单位应该制定有关科技成果使用、处置和收益管理的办法，明确相关职能部门按照协同分工、分段管理的原则负责落实，并通过规章制度明确处置办法、收益分配、法律责任等事项。
4.对科研财务助理进行考核、培训，使他们持证上岗，可为科研人员在项目预算编制和调剂、经费支出、财务决算和验收等方面提供专业化服务。通过科研财务助理参与科研项目经费全过程的管理和日常事项的办理，可切实为科研团队松绑减负，让科研人员潜心从事科学研究。
四、结束语
在科研项目经费的全过程中，为调动科研人员的积极性和创造性，可强调科学管理的意识，通过树立“管理于无形中，服务于温馨中”的理念，定期开展专业知识和技能培训，提升科研项目经费管理工作人员的整体素养，由过去的粗放式管理转向精细化管理。通过提升服务质量，营造良好的科研环境，使科研人员有更多的精力和热情投入到科学研究当中，产出更多的科研成果，顺利实现党和国家提出的建设世界科技强国的战略目标。
参考文献：
[1]中共中央办公厅、国务院办公厅.关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见（中办发[2016]50号），2016-7-20.
[2]国务院.关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知（国发〔2018〕25号），2018-7-18.
[3]谢妍.高校科研经费管理存在的问题及对策探究[J].中国总会计师，2018，（03）：104-105.
[4]于晓玲，王爽.高校科研經费精细化管理[J].合作经济与科技，2017，（12）：120-121.
作者简介：
黄立萍，中国科学技术大学财务处。