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摘 要：随着“营改增”的不断深入和发展，各企业部分在税收方面受到或多或少的影响。而在高速公路经营单位不断发展的环境下，营改增业务是发展的必然趋势，并且进项税的抵扣可以有效的避免重复缴税的现象发生，有效减轻企业税负压力的同时，推进高速公路运营在税收方面有效的推进和完善。在此基础上本文将对营改增对高速公路运营单位税收影响进行有效分析和研究，从而推进高速公路运营更加健康的发展。
关键词：营改增；高速公路；税收影响
引言
营改增是经济发展的必然趋势，在高速公路运营单位可以有效将实行税收管理的同时，还可以有效的避免重复增税，有效减轻企业的负担。从而根据营改增施行现状进行有效分析，将对税收影响方面进行总结和分析，再根据现状情况制定相关的解决措施，让营改增与高速公路运营单位有效的融合，推进高速公路单位全面健康发展。
一、营改增对高速公路经营单位税收的影响
（一）对所得税的影响
所得税具体数据是根据物资采购的进项税额以及营业收入不同而变化的。从而要分析营改增对所得税的影响应该从以下几个方面进行：首先，高速公路的营业所得税主要包括单位营业收入额，单位成本以及单位的营业税金和附加这几方面，从实际上来分析在营改增的税收制度改革前后，营改增后的单位营业收λ是改革前营改增的1.6倍，根据这样情况可以得出营业收入营改增的税收环境下是相对降低，从而相对来讲营业成本不变的同时，所得利润是在下降的，所得税也在减少。其次：营改增的实施可以将部分物品材料采购费用以及人工工资进行有效的抵扣税额，使得营业成本呈现降低的趋势，这样就会使得单位的营业利润增加，所得税也增加。最后就是营业利润报表和单位企业财务之间的关系，营业税在计入前可以进行有效的税前抵扣，但是增值税纳入交税项目就不能在所得税之前进行抵扣，这样就会导致营改增后，会使得抵扣较少从而造成所得税的提升。
（二）对流转税以及相关附加税的影响
就目前的现状而言，高速公路的收费总额是按照相关的服务法律有效税目进行营业税的缴纳，具体从数据上进行分析的话，在营业收入的基数不变的情况下，营改增实施前是按照营业收入的3%进行缴纳，但是营改增的实施是按照营业收入的6%进行缴纳，两者相互进行比较的话，在进项税一定是情况下，流转税会发生一定的变化。因而营改增税制的实施在高速公路的单位在流转税方面的影响，在“营改增”的实行后，将增值税作为教育費用以及相关的堿市建筑税作为有效的前提，而且将“营改增”的前后进行有效的对比，实质上来看二者的税率几乎是没有变化的，因而换句话讲，城建税和教育费用附加是将增值税作为计税的基数，从而流转税的变化直接的影响着教育費附加和城市建筑税的增加和减少。
（三）对不同纳税人的税负影响
首先：“营改增”的实施对于小规模型的納税人的影响分析。“营改增”实施前后納税率昰没有变化的，在实行“营改增”之前的税收率3%，而“营改增”实施后的征收率为3%，从实质上来分析，小规模納税人来说纳稅的税负率是有所下降的。但是小规模纳税人的定义在应缴税服务年销售额在小于等于五百万以下的单位，而绝大部分高速公路运营单位营业收入大于五百万的，从而与高速公路缴税标准是不符合的。其次：“营改增”实施对一般纳税人的影响分析。在“营改增”实行之后营业税的税率与实行之前相比增加了3%。在高速公路运营单位营业成本方面，高速公路所涉及成本是非常多的，在公路养护，部分设施损耗费用，人力资源的成本，部分运行的成本，燃料费以及电费等等方面，但是其中只有部分办公用品，燃油费以及水电费等少数是可以取得进行抵扣项税款的抵扣，相比“营改增”之前是没有太大的变化的。将营业税额与抵扣的项目相結合进行分析，可以有效的得出“营改增”之前的税负相比改革后会少一些，从而可以看出“营改增”的实施，会造成高速公路税负率的增加和提升。
二、降低影响的措施分析
（一）加强政策扶持
财政部门作为相关税收制度调整政策，在“营改增”的税收制度的实施时，大部分会企业或者单位都会受到多多少少的响，此时就需要政府或者相关部门出台相应的补贴和支持政策，帮助企业有些缓解税金的压力同时，促进国家经济的进一步提升。首先高速公路每月销售营业额是非常巨大的，并且高速公路的通行费在增值税发票使用量也是非常庞大的。换句话说，如果高速公路在通行发票方面每月的消费是一万份平均划分为十层的话，其中就专用发票开票比例就需要占其中的两层，也就是两千份专用发票。这仅仅是举例说明，在实际高速公路的运营中专票使用量远远不止这些，从而在发票的申请，发票具体应该方面都是非常繁琐的，这样不仅加大单位的工作量，使得单位工作效率和质量不能有效的提升，而且可能还会造成一些不可避免的问题，影响高速公路单位的健康发展。从而本着为企业和单位发展提供便利的原则，相关部门应该有效制定对应的政策措施，增设专门的财政扶持资金，为企业和单位发展提供资金支持和保障。另外还可以在初期“营改增”的运行階段，基于高速公路等相关税负增加的单位和企业采取补贴的政策措施，有些将增加的税款进行返还，减轻单位企业负担的同时，推进单位更加高效发展。
（二）加强对相关单位的税收宣传
“营改增”稅制改革最主要目的还是推进高速公路单位长期有效的发展，因而有加强税收的宣传和培训，让“营改增”为单位实现更多的经济效益。首先作为高速公路单位应该有效加强相关法律法规的宣传和培训，通过多媒体展示，小组定期会议以及相关活动进行有效的税收制度培训和分析，使得相关财务人员和纳税人能够有效的对政策措施进行掌握和应对，让高速公路的纳税更加有效。其次应该有效的将网上办税系统的进行有效的完善和优化，根据不同的单位需求有效完善网上办税的功能，使得办税更加的快捷有效，为单位和企业办税流程提供更多的便利，有效的使得“营改增”对企业和单位经济效益的推进作用。
（三）简化征税方法，下调税率
高速公路单位与其它企业单位在资金方面的投资分布是不同的，高速公路主要前期投入资金是非常巨大的，使得单位账面上存在长期资产包含着巨额的无形资产以及大量的固定资产，有效利用相应结算方式将无形的作为成本纳入。在“营改增”的制度实施之后，相关的税率上涨到6%，这就使得单位负税的增加。从而根据这样状况，应该有效的将税率进行调整和优化，将税制改修前后税率进行有效的协调。将交通运输行中高速公路通行费占重要的比重，因而对将税收征管方式有效的进行简化，实现税收比率协调统一，将开据增值稅专用发票有效的进行抵扣，将高速公路单位内部的发票抵扣体系进行完善，促进高速公路单位的税率负担的同时，使得高速公路单位能够有效的发展。
三、结束语
高速公路单位可以根据相关财政的补贴措施和政策，有效将自身的税负进行减轻和优化，“营改增”的不断深入可以有效避免单位的重复缴税，让单位的经济利益得到进一步保障和优化，从而推进高速公路运营单位的健康发展。
参考文献：
[1]潘虹.营改增对高速公路经营单位税收的影响[J].企业改革与管理， 2016，（04）：110-111.
[2]吴娟.试论高速公路经营企业在“营改增”政策实施之后的税收影响[J].财经界：学术版，2016，（12）：331-332.
[3]杨海波.“营改增”对高速公路经营管理单位的税负影响分析[J].中外企业家， 2017，（33）.
[4]李晓敏.营改增对高速公路经营单位的税负影响[J].企业改革与管理， 2018，（08）.
作者简介：涂秀环，龙岩市东环高速公路有限公司。
关键词：营改增；高速公路；税收影响
引言
营改增是经济发展的必然趋势，在高速公路运营单位可以有效将实行税收管理的同时，还可以有效的避免重复增税，有效减轻企业的负担。从而根据营改增施行现状进行有效分析，将对税收影响方面进行总结和分析，再根据现状情况制定相关的解决措施，让营改增与高速公路运营单位有效的融合，推进高速公路单位全面健康发展。
一、营改增对高速公路经营单位税收的影响
（一）对所得税的影响
所得税具体数据是根据物资采购的进项税额以及营业收入不同而变化的。从而要分析营改增对所得税的影响应该从以下几个方面进行：首先，高速公路的营业所得税主要包括单位营业收入额，单位成本以及单位的营业税金和附加这几方面，从实际上来分析在营改增的税收制度改革前后，营改增后的单位营业收λ是改革前营改增的1.6倍，根据这样情况可以得出营业收入营改增的税收环境下是相对降低，从而相对来讲营业成本不变的同时，所得利润是在下降的，所得税也在减少。其次：营改增的实施可以将部分物品材料采购费用以及人工工资进行有效的抵扣税额，使得营业成本呈现降低的趋势，这样就会使得单位的营业利润增加，所得税也增加。最后就是营业利润报表和单位企业财务之间的关系，营业税在计入前可以进行有效的税前抵扣，但是增值税纳入交税项目就不能在所得税之前进行抵扣，这样就会导致营改增后，会使得抵扣较少从而造成所得税的提升。
（二）对流转税以及相关附加税的影响
就目前的现状而言，高速公路的收费总额是按照相关的服务法律有效税目进行营业税的缴纳，具体从数据上进行分析的话，在营业收入的基数不变的情况下，营改增实施前是按照营业收入的3%进行缴纳，但是营改增的实施是按照营业收入的6%进行缴纳，两者相互进行比较的话，在进项税一定是情况下，流转税会发生一定的变化。因而营改增税制的实施在高速公路的单位在流转税方面的影响，在“营改增”的实行后，将增值税作为教育費用以及相关的堿市建筑税作为有效的前提，而且将“营改增”的前后进行有效的对比，实质上来看二者的税率几乎是没有变化的，因而换句话讲，城建税和教育费用附加是将增值税作为计税的基数，从而流转税的变化直接的影响着教育費附加和城市建筑税的增加和减少。
（三）对不同纳税人的税负影响
首先：“营改增”的实施对于小规模型的納税人的影响分析。“营改增”实施前后納税率昰没有变化的，在实行“营改增”之前的税收率3%，而“营改增”实施后的征收率为3%，从实质上来分析，小规模納税人来说纳稅的税负率是有所下降的。但是小规模纳税人的定义在应缴税服务年销售额在小于等于五百万以下的单位，而绝大部分高速公路运营单位营业收入大于五百万的，从而与高速公路缴税标准是不符合的。其次：“营改增”实施对一般纳税人的影响分析。在“营改增”实行之后营业税的税率与实行之前相比增加了3%。在高速公路运营单位营业成本方面，高速公路所涉及成本是非常多的，在公路养护，部分设施损耗费用，人力资源的成本，部分运行的成本，燃料费以及电费等等方面，但是其中只有部分办公用品，燃油费以及水电费等少数是可以取得进行抵扣项税款的抵扣，相比“营改增”之前是没有太大的变化的。将营业税额与抵扣的项目相結合进行分析，可以有效的得出“营改增”之前的税负相比改革后会少一些，从而可以看出“营改增”的实施，会造成高速公路税负率的增加和提升。
二、降低影响的措施分析
（一）加强政策扶持
财政部门作为相关税收制度调整政策，在“营改增”的税收制度的实施时，大部分会企业或者单位都会受到多多少少的响，此时就需要政府或者相关部门出台相应的补贴和支持政策，帮助企业有些缓解税金的压力同时，促进国家经济的进一步提升。首先高速公路每月销售营业额是非常巨大的，并且高速公路的通行费在增值税发票使用量也是非常庞大的。换句话说，如果高速公路在通行发票方面每月的消费是一万份平均划分为十层的话，其中就专用发票开票比例就需要占其中的两层，也就是两千份专用发票。这仅仅是举例说明，在实际高速公路的运营中专票使用量远远不止这些，从而在发票的申请，发票具体应该方面都是非常繁琐的，这样不仅加大单位的工作量，使得单位工作效率和质量不能有效的提升，而且可能还会造成一些不可避免的问题，影响高速公路单位的健康发展。从而本着为企业和单位发展提供便利的原则，相关部门应该有效制定对应的政策措施，增设专门的财政扶持资金，为企业和单位发展提供资金支持和保障。另外还可以在初期“营改增”的运行階段，基于高速公路等相关税负增加的单位和企业采取补贴的政策措施，有些将增加的税款进行返还，减轻单位企业负担的同时，推进单位更加高效发展。
（二）加强对相关单位的税收宣传
“营改增”稅制改革最主要目的还是推进高速公路单位长期有效的发展，因而有加强税收的宣传和培训，让“营改增”为单位实现更多的经济效益。首先作为高速公路单位应该有效加强相关法律法规的宣传和培训，通过多媒体展示，小组定期会议以及相关活动进行有效的税收制度培训和分析，使得相关财务人员和纳税人能够有效的对政策措施进行掌握和应对，让高速公路的纳税更加有效。其次应该有效的将网上办税系统的进行有效的完善和优化，根据不同的单位需求有效完善网上办税的功能，使得办税更加的快捷有效，为单位和企业办税流程提供更多的便利，有效的使得“营改增”对企业和单位经济效益的推进作用。
（三）简化征税方法，下调税率
高速公路单位与其它企业单位在资金方面的投资分布是不同的，高速公路主要前期投入资金是非常巨大的，使得单位账面上存在长期资产包含着巨额的无形资产以及大量的固定资产，有效利用相应结算方式将无形的作为成本纳入。在“营改增”的制度实施之后，相关的税率上涨到6%，这就使得单位负税的增加。从而根据这样状况，应该有效的将税率进行调整和优化，将税制改修前后税率进行有效的协调。将交通运输行中高速公路通行费占重要的比重，因而对将税收征管方式有效的进行简化，实现税收比率协调统一，将开据增值稅专用发票有效的进行抵扣，将高速公路单位内部的发票抵扣体系进行完善，促进高速公路单位的税率负担的同时，使得高速公路单位能够有效的发展。
三、结束语
高速公路单位可以根据相关财政的补贴措施和政策，有效将自身的税负进行减轻和优化，“营改增”的不断深入可以有效避免单位的重复缴税，让单位的经济利益得到进一步保障和优化，从而推进高速公路运营单位的健康发展。
参考文献：
[1]潘虹.营改增对高速公路经营单位税收的影响[J].企业改革与管理， 2016，（04）：110-111.
[2]吴娟.试论高速公路经营企业在“营改增”政策实施之后的税收影响[J].财经界：学术版，2016，（12）：331-332.
[3]杨海波.“营改增”对高速公路经营管理单位的税负影响分析[J].中外企业家， 2017，（33）.
[4]李晓敏.营改增对高速公路经营单位的税负影响[J].企业改革与管理， 2018，（08）.
作者简介：涂秀环，龙岩市东环高速公路有限公司。