论文部分内容阅读
中图分类号：F239 文献标识码：A摘要：随着我国经济体制改革的不断深化和市场经济体制条件下公共财政框架的构建，我国政府对审计工作也越来越重视，财政审计是审计工作的重要内容，财政审计在促进经济社会发展过程中发挥着越来越重要的作用，然而，我国的审计机关特别是基层审计机关，在财政审计方面正在面临着新的形势和许多亟待解决的问题。
关键词：基层机关；财政审计；问题建议一、 当前基层财政审计面临的问题
财政审计在规范财政管理、维护财经秩序、提高财政资金使用效益、保障经济和社会健康发展等方面具有积极的促进作用。
(一) 审计体制范围受限监督不到位
我国基层审计机关作为本级政府的一个职能部门，从属当地政府的领导，人、财、物依赖于当地政府，人事的任用和调动由当地政府的管理。而一个地区或区域财政资金使用的重点领域和如何使用一般都是由当地政府作出决策或指示，为了地方利益和地方经济发展，财政审计报告经常是经过当地政府的过滤和首肯后才报出，因此即使查出了违规或损失浪费问题，也无法得到充分披露和整改落实，这样的行政管理体制造成了对本级财政的审计范围受限、对平级部门的监管无力等问题，从而使一些财政资金游离于审计的监督之外。由于审计范围和内容受限，制约了审计的深化开展，使得审计变成了一种形式，年年审，报告却年年一个样，反映的都是几个无关痛痒的问题，毫无新意，使审计人员在思想和行动上都产生了疲劳感，审计调查就成了例行的程序，实施方案则是每年修改时间和基础数据便罢。另一方面也造成了被审计单位觉得审计不会对自己有什么影响，只要把责任推到政府身上，审计就会有所顾忌避而不谈，因而对审计运渐产生一种无所谓的态度。这些原因导致了审计监督缺位、审计失灵等现象，审计监督作用大打折扣。
（二）审计经费未能真正落实
近年来，由于财政预算对部门经费不断压缩，使得基层审计机关工作经费苦地存在缺口。审计经费不足，导致审计业务学习、专业培训、审计信息化建设等工作的无法开展，没有诸如审计技术方法研发、软件开发等研发项目经费，也给开展资金效益 审计、专项审计等工作带来了困难，审计方法得不到创新，审计执法质量受到挑战，一定程度上影响了审计工作的深入开展和审计工作质量的提高。
(三) 审计技术方法落后
目前，很多基层审计机关还没有运用或接触过 AO现场审计实施系统进行审计，加上乡镇单位还是普遍以手工做账为主，因此在审计中还是以手工查账为主，先凭证后账本，就账查账，翻阅大量凭证资料，没能运用计算机进行研究分析，审计内容不全面不完整，且缺少审计大型项目的经验、方法和技巧，也没能对以往的工作进行总结研究，找寻适合本地实际的工作方式方法，因此工作效率低，工作水平提不上，工作进展止步不前，导致了审计只能停留在财政财务收支的合规性层面，无法进一步展开资金的效益、效果等更深层次的审计。
(四)审计人员知识结构无法满足审计工作需要
当前，基层审计机关，特别是县区审计局，人少事多的矛盾非常突出，不仅审计人员配备少，还要随时兼顾当地政府直接下达或临时交办的非审计工作任务，如城乡清洁、大拆迁和各类检查等工作，使得审计人员疲于奔命，而本职的审计工作却力不从心，结果只能应付了事，为了完成任务而简单出个审计报告了事，审计质量无法保证，导致审计工作形同虚设，模糊了自身的审计职能。
此外，基层审计人员年龄偏大，多是会计、审计专业出身，工程学、管理学、信息技术等专业人才很少，不少审计人员缺乏先进、创新的审计理念，缺乏危机意识、进取心等，由于工作理念过于陈旧，在处理相关审计工作方面缺乏灵活变通的思想，面对不断涌现的新技术、新方法，又不愿去更新知识，未能与当前快速变化的外部环境相适应。而新调入的审计人员有很大一部分是政策性安置，对审计业务不熟悉，也没有经过系统的专业培训。审计人员思想观念陈旧，知识更新不及时，复合型人才缺乏，在一定程度上制约了审计工作的发展，导致了审计工作效率低、效果差，无法远应新形势下审计工作的需要。
二、基层审计机关财政审计面临问题的对策建议
（一）拓宽财政审计范围和内容
在制定年度本级预算执行审计计划时，尽量争取上级审计机关的业务指导和充分授权，或全省、全市进行同步审计，统一下发通知书，形成上下联动的局面，提高审计工作的效率和独立性。同时将审计关口前移，从财政预算编制入手，审查预算编制是否完整、科学、合理，是否按全口径编制顶算。在审计财政资金收支时，要将全部公共财政资金纳入审计范围，进行全方位审计，扩大市计程盖面，不仅要看税收收入，还要看非税资金收入及支出、政府性债务资金收支、转移性收支等:不仅要关注本级财政直管资金，还要关注其他部门掌管的财政资金，必要时延伸审计所属二、三级预算单位或具体使用资金单位:不仅要审计财政资金的真实合法性，还要向资金的放益性方向拓展，将强农、惠民、为民办实事等资金作为审计的主要内容，每年根据与群众切身利益相关的问题、社会关注的热点问题来确定审计的重点。审查是否有截留挪用、虚报冒领、损失浪费等问题，评价财政资金使用的方向和结构是否科学合理、是否达到了预期的效果、是否有效益等，并将审计结果及时向社会公布，接受社会各界的监督，促进各部门依法履行职责，规范管理，提高财政资金的使用效益和管理水平。
（二）保证基层审计机关经费落实到位
《中华人民共和国审计法》第十一条规定审计机关履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证"。地方各级财政部门在做预算时应保证审计机关履行职责所必需的日常办公经费、审计外勤经费、聘请外部人员和专家经费、审计信息化工程建设等专项经费，改善交通工具和条件，为进行延伸调查和分析提供条件，真正保障地方审计机关开展审计工作的独立性，严明审计廉政纪律，提高工作积极性和工作效率。
(三)改进审计工作方法，提高工作效率和质量
保证提前介入的权利，对提交的审计结果具有独立发表意见和修正的权力，在此基础上，以审理部门意见为主，会同业务部门对草拟的审计报告选送进行修正后，在依程序提交局业务会议审定。创新市现方式。按国家审计准则规定，一个审计项目，必须经过审计组长审核、业务部门负责人复核、法规审计人员的审计业务会议审定四个环节，考虑到县级市计机关人员少，任务重，项目大小不一，全部按四个环节做有一定难度，但保留独立部门审理和审计业务会议审定这两个环节是必要的。无论是专职审理还是兼职审理，要做到确保每个审计项目，必须有人对该项目是否按照审计实施方案实施，审计目标是否存实现、审计证据是否恰当、充分，审计查出的主要问题事实是否清楚、数据是有准确进行审理，然后对重大问题和重要审计事项再经过业务会议审定。
(四)重视审计整改检查，确保审计效果
为督促审计决定意见建议落实到位，应当边立较为完善的整改检查机制。首先要引起人大和政府的高度重视，重要事项和问题由领导批示监督落实，审计工作报告反映的问题由政府召集会议研究督促整改，并接受人大咨询和监督。其次，明确规定业务经办科室为具体负责检查和了解被审计单位整改情况的责任机构，审计整改结果纳入科室年度目标考核内容。
三、全面提升审计工作人员的专业素质
（一）引进专业人才
随着世界科技信息技术的快速发展，基层审计机关必须不断引进掌握先进技术的审计人才，如计算机、环境学、工程学等专业人才，通过公平公开透明的奖励机制吸引人才，不断壮大审计队伍，提高审计队伍的活力和整体素质。
（二）进一步加强审计文化建设
强化审计职业道德教育和审计法制教育，弘扬审计精神，树立"责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献"的审计价值理念和文明形象，增强审计事业的凝聚力，提高审计人员的精神境界，关心干部，为干部解决后顾之忧，营造团结、互助、文明、包容的工作氛围，提高干部开展工作的积极性、主动性和创造性，通过多渠道塑造一支纪律严明、素质高、专业全面又充满活力的复合型审计队伍，为审计事业的发展提供人才保障。
（三）加强制度建设，管控审计质量
古人云，制先定则士不乱，士不乱则刑乃明。县级审计机关应当依照、新准则的有关规定，加强制度建设。①实施"审计计划、审计查证、审计处理"三分离制度，并落实到机构"三定"方案中。②细化操作办法，制定相应的审计项目审理办法、审计业务会议制度、重大审计事项集体审定制度等办法。③建立并完善《审计人员执法过错责任追究暂行规定》和《审计行政执法责任制》。④加大重大违法行为查处力度，与有关部门建立大要案查处协调配合机制，修订纪检监察机关与审计机关工作协调配合办法。通过建立立和完善一系列业务管理和实施办法，将准则具体落实到了审计各环节每一步，明确责任，清晰任务，为规范审计执法行为，严控审计质量提供保障。
结束语：
综上所述，财政审计是一项长期的工作，在推进基层审计机关财政审计工作发展和不断优化的工作进程中，必须努力提高审计工作的独立性，保障审计经费切实落实到位，尤其是要改进审计工作方式方法，努力提高审计工作的效率和质量，提高审计成果运用，基层审计人员要提高财政审计意识，创新思维，与时俱进，理顺和优化财政审计体制，以逐步解决基层审计机关目前在财政审计方面所面临的一系列问题，在未来的发展过程中财政审计不是一项政治任务，而是一项对党政领导干部进行经济约束的一个手段，在促进我国经济社会健康可持续发展中发挥更大的作用。
参考文献：
[1]同家审计暑 8号令.国家审计准则 2010.10
[2]吴永户，张良忠.浅谈基层审计机关审计质量存在的问题及对策.经验交流 .2012.
[3]吴春生，姚伯雄论基层审计机关财政审计面临的问题与对策.中国审计 .2011.( 11）.
关键词：基层机关；财政审计；问题建议一、 当前基层财政审计面临的问题
财政审计在规范财政管理、维护财经秩序、提高财政资金使用效益、保障经济和社会健康发展等方面具有积极的促进作用。
(一) 审计体制范围受限监督不到位
我国基层审计机关作为本级政府的一个职能部门，从属当地政府的领导，人、财、物依赖于当地政府，人事的任用和调动由当地政府的管理。而一个地区或区域财政资金使用的重点领域和如何使用一般都是由当地政府作出决策或指示，为了地方利益和地方经济发展，财政审计报告经常是经过当地政府的过滤和首肯后才报出，因此即使查出了违规或损失浪费问题，也无法得到充分披露和整改落实，这样的行政管理体制造成了对本级财政的审计范围受限、对平级部门的监管无力等问题，从而使一些财政资金游离于审计的监督之外。由于审计范围和内容受限，制约了审计的深化开展，使得审计变成了一种形式，年年审，报告却年年一个样，反映的都是几个无关痛痒的问题，毫无新意，使审计人员在思想和行动上都产生了疲劳感，审计调查就成了例行的程序，实施方案则是每年修改时间和基础数据便罢。另一方面也造成了被审计单位觉得审计不会对自己有什么影响，只要把责任推到政府身上，审计就会有所顾忌避而不谈，因而对审计运渐产生一种无所谓的态度。这些原因导致了审计监督缺位、审计失灵等现象，审计监督作用大打折扣。
（二）审计经费未能真正落实
近年来，由于财政预算对部门经费不断压缩，使得基层审计机关工作经费苦地存在缺口。审计经费不足，导致审计业务学习、专业培训、审计信息化建设等工作的无法开展，没有诸如审计技术方法研发、软件开发等研发项目经费，也给开展资金效益 审计、专项审计等工作带来了困难，审计方法得不到创新，审计执法质量受到挑战，一定程度上影响了审计工作的深入开展和审计工作质量的提高。
(三) 审计技术方法落后
目前，很多基层审计机关还没有运用或接触过 AO现场审计实施系统进行审计，加上乡镇单位还是普遍以手工做账为主，因此在审计中还是以手工查账为主，先凭证后账本，就账查账，翻阅大量凭证资料，没能运用计算机进行研究分析，审计内容不全面不完整，且缺少审计大型项目的经验、方法和技巧，也没能对以往的工作进行总结研究，找寻适合本地实际的工作方式方法，因此工作效率低，工作水平提不上，工作进展止步不前，导致了审计只能停留在财政财务收支的合规性层面，无法进一步展开资金的效益、效果等更深层次的审计。
(四)审计人员知识结构无法满足审计工作需要
当前，基层审计机关，特别是县区审计局，人少事多的矛盾非常突出，不仅审计人员配备少，还要随时兼顾当地政府直接下达或临时交办的非审计工作任务，如城乡清洁、大拆迁和各类检查等工作，使得审计人员疲于奔命，而本职的审计工作却力不从心，结果只能应付了事，为了完成任务而简单出个审计报告了事，审计质量无法保证，导致审计工作形同虚设，模糊了自身的审计职能。
此外，基层审计人员年龄偏大，多是会计、审计专业出身，工程学、管理学、信息技术等专业人才很少，不少审计人员缺乏先进、创新的审计理念，缺乏危机意识、进取心等，由于工作理念过于陈旧，在处理相关审计工作方面缺乏灵活变通的思想，面对不断涌现的新技术、新方法，又不愿去更新知识，未能与当前快速变化的外部环境相适应。而新调入的审计人员有很大一部分是政策性安置，对审计业务不熟悉，也没有经过系统的专业培训。审计人员思想观念陈旧，知识更新不及时，复合型人才缺乏，在一定程度上制约了审计工作的发展，导致了审计工作效率低、效果差，无法远应新形势下审计工作的需要。
二、基层审计机关财政审计面临问题的对策建议
（一）拓宽财政审计范围和内容
在制定年度本级预算执行审计计划时，尽量争取上级审计机关的业务指导和充分授权，或全省、全市进行同步审计，统一下发通知书，形成上下联动的局面，提高审计工作的效率和独立性。同时将审计关口前移，从财政预算编制入手，审查预算编制是否完整、科学、合理，是否按全口径编制顶算。在审计财政资金收支时，要将全部公共财政资金纳入审计范围，进行全方位审计，扩大市计程盖面，不仅要看税收收入，还要看非税资金收入及支出、政府性债务资金收支、转移性收支等:不仅要关注本级财政直管资金，还要关注其他部门掌管的财政资金，必要时延伸审计所属二、三级预算单位或具体使用资金单位:不仅要审计财政资金的真实合法性，还要向资金的放益性方向拓展，将强农、惠民、为民办实事等资金作为审计的主要内容，每年根据与群众切身利益相关的问题、社会关注的热点问题来确定审计的重点。审查是否有截留挪用、虚报冒领、损失浪费等问题，评价财政资金使用的方向和结构是否科学合理、是否达到了预期的效果、是否有效益等，并将审计结果及时向社会公布，接受社会各界的监督，促进各部门依法履行职责，规范管理，提高财政资金的使用效益和管理水平。
（二）保证基层审计机关经费落实到位
《中华人民共和国审计法》第十一条规定审计机关履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证"。地方各级财政部门在做预算时应保证审计机关履行职责所必需的日常办公经费、审计外勤经费、聘请外部人员和专家经费、审计信息化工程建设等专项经费，改善交通工具和条件，为进行延伸调查和分析提供条件，真正保障地方审计机关开展审计工作的独立性，严明审计廉政纪律，提高工作积极性和工作效率。
(三)改进审计工作方法，提高工作效率和质量
保证提前介入的权利，对提交的审计结果具有独立发表意见和修正的权力，在此基础上，以审理部门意见为主，会同业务部门对草拟的审计报告选送进行修正后，在依程序提交局业务会议审定。创新市现方式。按国家审计准则规定，一个审计项目，必须经过审计组长审核、业务部门负责人复核、法规审计人员的审计业务会议审定四个环节，考虑到县级市计机关人员少，任务重，项目大小不一，全部按四个环节做有一定难度，但保留独立部门审理和审计业务会议审定这两个环节是必要的。无论是专职审理还是兼职审理，要做到确保每个审计项目，必须有人对该项目是否按照审计实施方案实施，审计目标是否存实现、审计证据是否恰当、充分，审计查出的主要问题事实是否清楚、数据是有准确进行审理，然后对重大问题和重要审计事项再经过业务会议审定。
(四)重视审计整改检查，确保审计效果
为督促审计决定意见建议落实到位，应当边立较为完善的整改检查机制。首先要引起人大和政府的高度重视，重要事项和问题由领导批示监督落实，审计工作报告反映的问题由政府召集会议研究督促整改，并接受人大咨询和监督。其次，明确规定业务经办科室为具体负责检查和了解被审计单位整改情况的责任机构，审计整改结果纳入科室年度目标考核内容。
三、全面提升审计工作人员的专业素质
（一）引进专业人才
随着世界科技信息技术的快速发展，基层审计机关必须不断引进掌握先进技术的审计人才，如计算机、环境学、工程学等专业人才，通过公平公开透明的奖励机制吸引人才，不断壮大审计队伍，提高审计队伍的活力和整体素质。
（二）进一步加强审计文化建设
强化审计职业道德教育和审计法制教育，弘扬审计精神，树立"责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献"的审计价值理念和文明形象，增强审计事业的凝聚力，提高审计人员的精神境界，关心干部，为干部解决后顾之忧，营造团结、互助、文明、包容的工作氛围，提高干部开展工作的积极性、主动性和创造性，通过多渠道塑造一支纪律严明、素质高、专业全面又充满活力的复合型审计队伍，为审计事业的发展提供人才保障。
（三）加强制度建设，管控审计质量
古人云，制先定则士不乱，士不乱则刑乃明。县级审计机关应当依照、新准则的有关规定，加强制度建设。①实施"审计计划、审计查证、审计处理"三分离制度，并落实到机构"三定"方案中。②细化操作办法，制定相应的审计项目审理办法、审计业务会议制度、重大审计事项集体审定制度等办法。③建立并完善《审计人员执法过错责任追究暂行规定》和《审计行政执法责任制》。④加大重大违法行为查处力度，与有关部门建立大要案查处协调配合机制，修订纪检监察机关与审计机关工作协调配合办法。通过建立立和完善一系列业务管理和实施办法，将准则具体落实到了审计各环节每一步，明确责任，清晰任务，为规范审计执法行为，严控审计质量提供保障。
结束语：
综上所述，财政审计是一项长期的工作，在推进基层审计机关财政审计工作发展和不断优化的工作进程中，必须努力提高审计工作的独立性，保障审计经费切实落实到位，尤其是要改进审计工作方式方法，努力提高审计工作的效率和质量，提高审计成果运用，基层审计人员要提高财政审计意识，创新思维，与时俱进，理顺和优化财政审计体制，以逐步解决基层审计机关目前在财政审计方面所面临的一系列问题，在未来的发展过程中财政审计不是一项政治任务，而是一项对党政领导干部进行经济约束的一个手段，在促进我国经济社会健康可持续发展中发挥更大的作用。
参考文献：
[1]同家审计暑 8号令.国家审计准则 2010.10
[2]吴永户，张良忠.浅谈基层审计机关审计质量存在的问题及对策.经验交流 .2012.
[3]吴春生，姚伯雄论基层审计机关财政审计面临的问题与对策.中国审计 .2011.( 11）.