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摘 要：随着我国经济的不断发展，为减轻企业特别是中小企业的税收负担，国家不断地对税收政策、法规进行修改或调整，陆续出台了许多接地气的减税政策和法规，营改增、降低增值税税率、統一小规模纳税人标准、减免印花税等，在如此之多的税收优惠政策下，企业怎样才能充分享受这些优惠政策，来降低企业的纳税成本，减少企业的涉税风险已经成为现代企业最关心的问题，税务筹划可以有效地解决这一问题。
关键词：企业；税务筹划；应对措施
引言
为了进一步激发我国市场经济活力，国家对税收政策、法规不断地进行调整和完善，企业税务筹划工作也显得尤为重要，企业通过对自身的税务进行合理的筹划，不仅可以使企业的纳税成本降低、提高企业的财务管理水平还可以使企业实现经济利益最大化，因此提高企业税务筹划水平、制定出切实、有效、合理的税务筹划方案是税务筹划工作的核心内容，这不仅需要国家制定出相应的法律作为保障，更需要通过水平较高的税务筹划人员，通过专业的技术方法进行合理筹划以减轻企业的税收负担从而提高企业的经济效益。
一、税务筹划的特点和意义
企业税务筹划是指企业在遵守国家现行税收法律、法规，至少是在不违反的前提下，在企业可以承受的风险范围内，运用专业的税务筹划技术手段，对企业的各项涉税活动事先进行周密的规划和安排，尽可能合理地少纳税，从而实现企业价值最大化目标的一种理财活动。企业税务筹划具有合法性、计划性、目的性、有效性、全局性五个特点。
国家通过对企业征收税款来实现税收收入，而税收收入又是国家财政收入的主要来源，税务筹划作为企业经营管理的一个重要环节，有着十分重要的意义。企业通过税务筹划一方面使企业的纳税意识有所提高，另一方面也提高了企业的财务与会计管理水平，从而使纳税人的经济利益实现最大化；企业在税务筹划时，将企业的生产经营活动与国家的税收法律政策相结合进而提高企业在市场中的竞争力。企业通过合理的税务筹划优化了企业的产业结构和各项资源的合理配置，从而促进了企业资本流动。此外，税务筹划还能不断健全和完善我国的税制。
二、企业税务筹划的现状
（一）税收法律、法规不完善，且变化频繁
目前，在我国现行税收立法中大多是以暂行条例的形式制定并实施，这样在很大程度上削弱了税法的刚性同时又严重影响了税务执法，换言之，在我国税法体现中缺少一个核心的法律-基本法。改革开放以来，为了适应不同经济时期的经济发展需要，国家对税收法律、税收政策不断地进行修改和调整，这样就使得国家的税收法律和税收政策处于频繁变化之中，极不稳定。
（二）企业管理层对新兴的税务筹划方面的认识存在偏差
我国的税务筹划工作受经济条件的制约起步晚，企业管理者对税务筹划知之甚少，认识上存在着误区。他们往往把税务筹划理解为偷税、漏税，认为税务筹划就是在打擦边球，目的就是避税。在实际工作中，他们单纯地把税务筹划工作划归财务部门，而财务部门在具体操作过程中由于得不到其他部门的配合，影响了税务筹划工作的进展。有的将税务筹划工作只是简单的通过降低企业纳税成本、来减轻企业的税收负担。诸如此类的税务筹划绝不是我们所主张的税务筹划。
（三）税务筹划人员素质普遍偏低
税务筹划具有一定的专业性，同时又是一项极其复杂工作，为了使税务筹划工作具有合理性，需要由专业的税务筹划人员来完成。然而，在实际工作中，企业的税务筹划工作往往是由企业管理人员、财务人员有的甚至是由企业的行政人员来担当此任，他们对税务筹划方面的知识不甚了解，甚至意识不到税务筹划工作中的风险以至于对所面临的风险规避意识不强，使企业可能陷入涉税风险之中，诸如此类，会使税务筹划工作难以有效展开，严重影响税务筹划预期的效果。
（四）内部控制制度较差
税务筹划工作有着很高的要求，特别是对企业的内部控制制度方面，那些内部控制制度架构比较简单、内部机构设置不合理、管理制度松散又及其不规范、在内部控制制度建设及财务管理方面存在重大缺陷，诸如此类，这些企业很难制定出规范的财务控制制度，从而严重影响了企业税务筹划工作的开展。
三、税务筹划应对措施
在新形势下，企业要发展壮大，就要根据企业自身的实际经营情况，对企业涉税事项进行合理的筹划，降低企业税收负担，降低经济成本，实现企业经济利益最大化；同时，应当认识到税务筹划是在遵守现行税收法律、税收政策至少应当是在不违背的条件下来合理降低企业税负、减少企业的涉税风险。
（一）企业相关人员应正确认识税务筹划，提高对税务筹划的重视程度。
为了使企业相关管理人员对税务筹划有所了解，企业应对这部分管理人员进行培训、组织其进行系统学习，提高对税务筹划工作的重视程度；同时，这些管理人员对税务筹划的认识应具有全局的观念、整体的观念，要与市场经济发展形势、行业发展、企业目标、自身的实际情况以及国家的相关法律、法规相结合。此外，为了加强相关人员对税务筹划工作的重视程度，对税务筹划工作进行责任管理和绩效考核也是一个不错的选择。
（二）提高企业税务筹划人员的素质税务筹划的前提是合法性，如果纳税人是在违反税法的情况下进行纳税，会使企业面临涉税风险；税法又具有复杂性、频变性，这就要求企业税务筹划人员不断学习，及时掌握现行税法的动态，并对税法进行正确理解、把握，提高自身素质，才能进行相应的税务筹划；为使企业税务筹划人员的综合素质有所提升，企业应对税务筹划人员进行系统、全面的培训，培训内容应将本企业所面临的实际问题结合税务筹划方面的相关理论进行详细讲解，对合理避税、节税、营改增、税务筹划成本等概念进行深度剖析以消除误区，正确认识；鼓励企业税务筹划人员参加一些如注册会计师、注册税务师等方面的资格考试；参加一些学术交流；同时鼓励企业税务筹划人员之间的进行经验交流，相互学习、取长补短、共同提高。 （三）建立、健全企业内部控制制度
企业完善内部控制制度应当从以下几个方面着手：应当建立、健全企业的内部牵制制度，严格实行不相容职务相分离；对单位的经济业务实行授权审批制度，明确企业所有员工的权力、责任，用科学的方法加以管理；对企业财务会计核算加以规范，以建立企业严密的会计控制体系；对企业中的各项资产加以管理，严格限制不相关人员接近现金、存货等实物资产，以减少资产不必要的损失；对实物资产进行定期盘点核对，做到账实相符，確保本单位所有资产的安全、完整；建立健全企业内部报告制度。为了真实地反映企业的经营情况，企业应当及时对自身的重要信息加以披露。事实证明，健全的内部控制制度能增强企业内部控制工作的效率和可靠性，从而为企业税务筹划工作的开展提供了强有力的保证。
（四）及时与税务主管部门进行沟通交流，减少企业涉税风险
税务筹划人员应具有沟通的意识，及时与所属主管税务机关进行沟通、交流，这样可以使税务筹划工作得到主管税务机关的指导和认同，就可以最大限度地避免企业税务筹划成果转化所面临的风险。这是因为现行税收法律、法规中赋予税务机关一定的自由裁量权，这就要求企业税务筹划人员应与主管税务机关及时沟通、交流，了解其税收征管的方式和具体要求，正确把握税收法律、政策中的弹性区间。事实上，一个税务筹划方案，如果得不到主管税务机关的认可，就是一个失败的筹划，甚至会被认定为偷税、逃税行为，很有可能使企业陷入涉税风险之中。
（五）建立专业的税务筹划团队
税务筹划工作是一项专业性较强的工作，不仅要求筹划人员有一定的法律知识，还要求熟练掌握国家相关的税收法律政策，尤其是国家的各项税收优惠、减税降负等相关措施，还要求筹划人员对企业的生产经营方面、企业财务管理、经济法等方面也要有所了解，因此，建议有条件的企业可以成立专门的工作团队来进税务筹划。
四、结束语
通过专业、合理的税务筹划，一方面降低了企业税收负担，减少了企业不必要的支出，另一方面也健全并完善了企业的内部控制制度，提高了企业的内部管理水平。企业在进行税务筹划时，要依法合理避税、全员参与、顾全大局。同时应结合企业自身的实际情况，通过相关法律、法规进行合理纳税，时刻树立风险规避意识，减少企业的涉税风险，实现企业快速、高效发展。
参考文献：
[1]陈彩明.企业税务筹划的博弈分析[J].内蒙古统计，2018，（02）：28-31.
作者简介：
聂建宇，山西省煤炭地质水文勘查研究院。
关键词：企业；税务筹划；应对措施
引言
为了进一步激发我国市场经济活力，国家对税收政策、法规不断地进行调整和完善，企业税务筹划工作也显得尤为重要，企业通过对自身的税务进行合理的筹划，不仅可以使企业的纳税成本降低、提高企业的财务管理水平还可以使企业实现经济利益最大化，因此提高企业税务筹划水平、制定出切实、有效、合理的税务筹划方案是税务筹划工作的核心内容，这不仅需要国家制定出相应的法律作为保障，更需要通过水平较高的税务筹划人员，通过专业的技术方法进行合理筹划以减轻企业的税收负担从而提高企业的经济效益。
一、税务筹划的特点和意义
企业税务筹划是指企业在遵守国家现行税收法律、法规，至少是在不违反的前提下，在企业可以承受的风险范围内，运用专业的税务筹划技术手段，对企业的各项涉税活动事先进行周密的规划和安排，尽可能合理地少纳税，从而实现企业价值最大化目标的一种理财活动。企业税务筹划具有合法性、计划性、目的性、有效性、全局性五个特点。
国家通过对企业征收税款来实现税收收入，而税收收入又是国家财政收入的主要来源，税务筹划作为企业经营管理的一个重要环节，有着十分重要的意义。企业通过税务筹划一方面使企业的纳税意识有所提高，另一方面也提高了企业的财务与会计管理水平，从而使纳税人的经济利益实现最大化；企业在税务筹划时，将企业的生产经营活动与国家的税收法律政策相结合进而提高企业在市场中的竞争力。企业通过合理的税务筹划优化了企业的产业结构和各项资源的合理配置，从而促进了企业资本流动。此外，税务筹划还能不断健全和完善我国的税制。
二、企业税务筹划的现状
（一）税收法律、法规不完善，且变化频繁
目前，在我国现行税收立法中大多是以暂行条例的形式制定并实施，这样在很大程度上削弱了税法的刚性同时又严重影响了税务执法，换言之，在我国税法体现中缺少一个核心的法律-基本法。改革开放以来，为了适应不同经济时期的经济发展需要，国家对税收法律、税收政策不断地进行修改和调整，这样就使得国家的税收法律和税收政策处于频繁变化之中，极不稳定。
（二）企业管理层对新兴的税务筹划方面的认识存在偏差
我国的税务筹划工作受经济条件的制约起步晚，企业管理者对税务筹划知之甚少，认识上存在着误区。他们往往把税务筹划理解为偷税、漏税，认为税务筹划就是在打擦边球，目的就是避税。在实际工作中，他们单纯地把税务筹划工作划归财务部门，而财务部门在具体操作过程中由于得不到其他部门的配合，影响了税务筹划工作的进展。有的将税务筹划工作只是简单的通过降低企业纳税成本、来减轻企业的税收负担。诸如此类的税务筹划绝不是我们所主张的税务筹划。
（三）税务筹划人员素质普遍偏低
税务筹划具有一定的专业性，同时又是一项极其复杂工作，为了使税务筹划工作具有合理性，需要由专业的税务筹划人员来完成。然而，在实际工作中，企业的税务筹划工作往往是由企业管理人员、财务人员有的甚至是由企业的行政人员来担当此任，他们对税务筹划方面的知识不甚了解，甚至意识不到税务筹划工作中的风险以至于对所面临的风险规避意识不强，使企业可能陷入涉税风险之中，诸如此类，会使税务筹划工作难以有效展开，严重影响税务筹划预期的效果。
（四）内部控制制度较差
税务筹划工作有着很高的要求，特别是对企业的内部控制制度方面，那些内部控制制度架构比较简单、内部机构设置不合理、管理制度松散又及其不规范、在内部控制制度建设及财务管理方面存在重大缺陷，诸如此类，这些企业很难制定出规范的财务控制制度，从而严重影响了企业税务筹划工作的开展。
三、税务筹划应对措施
在新形势下，企业要发展壮大，就要根据企业自身的实际经营情况，对企业涉税事项进行合理的筹划，降低企业税收负担，降低经济成本，实现企业经济利益最大化；同时，应当认识到税务筹划是在遵守现行税收法律、税收政策至少应当是在不违背的条件下来合理降低企业税负、减少企业的涉税风险。
（一）企业相关人员应正确认识税务筹划，提高对税务筹划的重视程度。
为了使企业相关管理人员对税务筹划有所了解，企业应对这部分管理人员进行培训、组织其进行系统学习，提高对税务筹划工作的重视程度；同时，这些管理人员对税务筹划的认识应具有全局的观念、整体的观念，要与市场经济发展形势、行业发展、企业目标、自身的实际情况以及国家的相关法律、法规相结合。此外，为了加强相关人员对税务筹划工作的重视程度，对税务筹划工作进行责任管理和绩效考核也是一个不错的选择。
（二）提高企业税务筹划人员的素质税务筹划的前提是合法性，如果纳税人是在违反税法的情况下进行纳税，会使企业面临涉税风险；税法又具有复杂性、频变性，这就要求企业税务筹划人员不断学习，及时掌握现行税法的动态，并对税法进行正确理解、把握，提高自身素质，才能进行相应的税务筹划；为使企业税务筹划人员的综合素质有所提升，企业应对税务筹划人员进行系统、全面的培训，培训内容应将本企业所面临的实际问题结合税务筹划方面的相关理论进行详细讲解，对合理避税、节税、营改增、税务筹划成本等概念进行深度剖析以消除误区，正确认识；鼓励企业税务筹划人员参加一些如注册会计师、注册税务师等方面的资格考试；参加一些学术交流；同时鼓励企业税务筹划人员之间的进行经验交流，相互学习、取长补短、共同提高。 （三）建立、健全企业内部控制制度
企业完善内部控制制度应当从以下几个方面着手：应当建立、健全企业的内部牵制制度，严格实行不相容职务相分离；对单位的经济业务实行授权审批制度，明确企业所有员工的权力、责任，用科学的方法加以管理；对企业财务会计核算加以规范，以建立企业严密的会计控制体系；对企业中的各项资产加以管理，严格限制不相关人员接近现金、存货等实物资产，以减少资产不必要的损失；对实物资产进行定期盘点核对，做到账实相符，確保本单位所有资产的安全、完整；建立健全企业内部报告制度。为了真实地反映企业的经营情况，企业应当及时对自身的重要信息加以披露。事实证明，健全的内部控制制度能增强企业内部控制工作的效率和可靠性，从而为企业税务筹划工作的开展提供了强有力的保证。
（四）及时与税务主管部门进行沟通交流，减少企业涉税风险
税务筹划人员应具有沟通的意识，及时与所属主管税务机关进行沟通、交流，这样可以使税务筹划工作得到主管税务机关的指导和认同，就可以最大限度地避免企业税务筹划成果转化所面临的风险。这是因为现行税收法律、法规中赋予税务机关一定的自由裁量权，这就要求企业税务筹划人员应与主管税务机关及时沟通、交流，了解其税收征管的方式和具体要求，正确把握税收法律、政策中的弹性区间。事实上，一个税务筹划方案，如果得不到主管税务机关的认可，就是一个失败的筹划，甚至会被认定为偷税、逃税行为，很有可能使企业陷入涉税风险之中。
（五）建立专业的税务筹划团队
税务筹划工作是一项专业性较强的工作，不仅要求筹划人员有一定的法律知识，还要求熟练掌握国家相关的税收法律政策，尤其是国家的各项税收优惠、减税降负等相关措施，还要求筹划人员对企业的生产经营方面、企业财务管理、经济法等方面也要有所了解，因此，建议有条件的企业可以成立专门的工作团队来进税务筹划。
四、结束语
通过专业、合理的税务筹划，一方面降低了企业税收负担，减少了企业不必要的支出，另一方面也健全并完善了企业的内部控制制度，提高了企业的内部管理水平。企业在进行税务筹划时，要依法合理避税、全员参与、顾全大局。同时应结合企业自身的实际情况，通过相关法律、法规进行合理纳税，时刻树立风险规避意识，减少企业的涉税风险，实现企业快速、高效发展。
参考文献：
[1]陈彩明.企业税务筹划的博弈分析[J].内蒙古统计，2018，（02）：28-31.
作者简介：
聂建宇，山西省煤炭地质水文勘查研究院。