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摘 要：在经济全球化和贸易全球化的不断推动下，我国社会经济发展水平与速度得到提高，相关的税务制度也产生了较大的变化。其中营改增作为我国经济模式转型的主要切入口，在对其进行试点与推广的过程中，已成为我国税制改革的关键步骤，对我国企业的财务管理工作也产生了不同程度的影响。故本文就“营改增”的包含内容及作用，对其在企业财务管理方面产生的影响作出具体的分析，并提出具体的实施方案，来为实施“营改增”后税务体系的企业财务管理提供准确的意见和资料，最终推动企业财务管理制度的不断更新与改革，使“营改增”税务制度的道路更为宽广。
关键词：营改增 企业财务管理 包含内容 作用 实施方案
“营改增”作为我国税务制度改革的关键环节，对企业的财务管理工产生了巨大的影响，同时在日益加速的现代经济发展的推動下及不停变化的市场竞争下，同行企业之间的竞争与压力愈来愈大。在这样的情况背景下，我国企业要想长期与深远发展，必须主动应对“营改增”给公司内部财务管理产生的影响，并有效规避好其带来的问题，抓住一切机遇，迎接一切挑战，来全面适应“营改增”在进行税务制度改革后引发的新趋势。因此，综合多方面因素来分析“营改增”对于企业财务管理中产生的影响，是现阶段我国企业急需要思考及解决的问题。
一、“营改增”的包含内容及作用
1.“营改增”的包含内容。“营改增”，具体指一个税种产生的变化，即原先缴纳营业税的应税项目变更为缴纳增值税，其中增值税主要指产品或者服务的增值部分纳税，有效削减纳税重复性的环节。“营改增”现已初步运行在我国社会的现代服务业和交通运输业中，并将被逐步推广在各行各业中。根据其运行情况来看，“营改增”对于我国中小企业的影响力巨大。如广告业公司，在推行“营改增”政策之前，小规模广告公司的营业税税率大概为7%，在政策推行后，广告公司的营业税率下降为5%，可以看出“营改增”能够起到帮助小规模公司减免纳税效果的作用。
2.“营改增”的作用。第一，“营改增”能够有效调整产业结构。如在推行“营改增”政策之前，服务业营业额全额征收了营业税，不但增加了税收的负担，而且增加了税收的重复率；反之在实行“营改增”之后，以提高第三产业扶持力度为基础，对税收政策进行制定，有利于促进我国第三产业和新兴服务业的发展。
第二，“营改增”有助于提高我国劳务与货物方面在国际市场上的竞争力[1]。通常在对营业税进行征收时，国际贸易上对产品出口不会进行退税，导致上升了我国劳务和货物在国际市场中的竞争度，极不利于出口企业的发展。而在进行“营改增”后，其提高了我国税制在国际上的水平与地位，不但在价格方面获得了优势，而且一定程度上提高了国际竞争力。
二、“营改增”对于企业财务管理产生的影响
1.税率方面。根据国家相关法律法规规定，纳税人在缴纳增值税时，纳税主体一般分为两种：一般纳税人和小规模纳税人，而这两种纳税主体相关的纳税优惠政策也各不相同。简单来说，一般纳税人和小规模纳税人的营业税适用税率基本固定为5%，在实施“营改增”之后，不但将税率提高到11%，而且有效削减了整个行业领域之间的税负。但如果结合每个企业内部的实际情况来看，企业成本体系构成出现不合理的情况，例如劳动力成本较高、使用材料成本较低，在实施“营改增”后该企业的抵扣税额会减少，增值税的销项税额会提高，如此会增加企业整体的增值税税负，使得企业的经济成本大幅度上涨，降低了该企业在市场上的竞争力。“营改增”其实是国家提出的一项带有优惠性的税务政策，相关的政府部门还需在其基础上采取有效的措施来改善企业面对“营改增”时产生的不良影响[2]，企业也需根据自身实际情况来适应“营改增”适用后税务体系的发展形势，并积极调整内部的经营模式与方法。
2.财务报表方面。“营改增”对企业的财务报表产生影响，主要指财务报表的分析与计算，体现在企业内部的资金流量表、财务利润表和资产负债表等。资金流量表的重要核心是固定资产，与资产负债表中整体金额的数量息息相关，且如果固定资产中的资金稍有变动，资金流量表里的资金也会产生变化。但是在实施“营改增”后，企业原先应当缴纳的营业税被取消，变为缴纳增值税，所以企业的固定资产会相应地减少。除此之外，企业的固定资产发生变动，会给企业面临经营风险，无论风险高低，都会使企业财务人员采取有效的措施来削弱企业的财务风险[3]。在财务利润表中，实施“营改增”后，增值税取代营业税的做法会将主营业务收入中增值税的税后收入额剔除出去，也不会再产生营业税金和附加利润，这样的情况下会提高企业的销售净利率，扩大企业的生产规模，同时也会对资产负债表产生一定的影响，直接提高企业的资产总额和负债总额。
三、企业财务管理应对“营改增”负面影响的策略
1.加强内部管理。企业要根据多方面因素和自身条件，逐步完善企业财务管理相关制度与体系，加强企业内部的管理，并建立好财务管理的监督制度和奖惩制度，从源头上减少企业财务管理出现意外和差错的情况。首先，建立监督制度。企业必须从实际出发，利用企业内部其他行业对财务部分的监督、其他内部人员与财务人员之间的相互监督，对内部员工举报财务管理的违法行为给予丰厚的奖励，并加强监督的力度，优化内部控制体系的内容，以此来改正与完善监督体系，使企业的财务管理适应“营改增”的需求。其次，企业要根据自身情况将制定的奖惩制度更具科学化与合理化，积极引入国内或者世界先进的管理思想与方法，改革现阶段的管理制度，强化财务管理人员的责任心和岗位意识，并保障财务人员的相关经济利益，以此来提高财务人员对财务管理工作的积极性与重视度，进一步阻止财务管理违法及违规情况的出现。
2.管理增值税发票。通常情况下，企业内部的税务发票智能作为营业税的发票，且营业税没有税额抵扣的内容存在。在实行”营改增“后，企业可以将进项税额进行抵押，来降低税收金额，但若要增加增值税抵扣，则要使用规定的增值税发票，便无法进行进行税额的抵扣，这时企业的税务发票内容就会产生一定的变化。故要求企业要加强管理内容及方式的调整，对增值税发票进行妥善管理，以此才能有效规避因管理不当而使发票带来一定的风险。其次，企业要加强管理增值税专用发票的进出、市场流通、使用和保税等各个阶段，并针对发票管理可能产生的风险与意外提出相应的解决措施，最后要提高企业内部财务人员对发票管理工作的关注度。
四、结语
综上所述，实行“营改增”对于企业财务管理来说既是发展机遇，也是发展挑战，有效应对了企业重复征税的漏洞，削弱了大多数企业内部的税收负担，同时也严格要求了企业对于财务管理制度进行改革与完善。“营改增”能够有效调整产业结构，有助于提高我国劳务与货物方面在国际市场上的竞争力，所以在此基础上要求企业加强内部管理，并管理增值税发票，以此来为自身发展获取更大的经济利益。
参考文献：
[1]秦文.营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].财经界（学术版），2013，22：253.
[2]方艳.试论营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].统计与管理，2014，07：113-114.
[3]徐红艳.“营改增”对铁路运输企业财务管理的影响[J].财经界（学术版），2014，22：257+259.
[4]张燕.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].中国集体经济，2015，04：88-89.
关键词：营改增 企业财务管理 包含内容 作用 实施方案
“营改增”作为我国税务制度改革的关键环节，对企业的财务管理工产生了巨大的影响，同时在日益加速的现代经济发展的推動下及不停变化的市场竞争下，同行企业之间的竞争与压力愈来愈大。在这样的情况背景下，我国企业要想长期与深远发展，必须主动应对“营改增”给公司内部财务管理产生的影响，并有效规避好其带来的问题，抓住一切机遇，迎接一切挑战，来全面适应“营改增”在进行税务制度改革后引发的新趋势。因此，综合多方面因素来分析“营改增”对于企业财务管理中产生的影响，是现阶段我国企业急需要思考及解决的问题。
一、“营改增”的包含内容及作用
1.“营改增”的包含内容。“营改增”，具体指一个税种产生的变化，即原先缴纳营业税的应税项目变更为缴纳增值税，其中增值税主要指产品或者服务的增值部分纳税，有效削减纳税重复性的环节。“营改增”现已初步运行在我国社会的现代服务业和交通运输业中，并将被逐步推广在各行各业中。根据其运行情况来看，“营改增”对于我国中小企业的影响力巨大。如广告业公司，在推行“营改增”政策之前，小规模广告公司的营业税税率大概为7%，在政策推行后，广告公司的营业税率下降为5%，可以看出“营改增”能够起到帮助小规模公司减免纳税效果的作用。
2.“营改增”的作用。第一，“营改增”能够有效调整产业结构。如在推行“营改增”政策之前，服务业营业额全额征收了营业税，不但增加了税收的负担，而且增加了税收的重复率；反之在实行“营改增”之后，以提高第三产业扶持力度为基础，对税收政策进行制定，有利于促进我国第三产业和新兴服务业的发展。
第二，“营改增”有助于提高我国劳务与货物方面在国际市场上的竞争力[1]。通常在对营业税进行征收时，国际贸易上对产品出口不会进行退税，导致上升了我国劳务和货物在国际市场中的竞争度，极不利于出口企业的发展。而在进行“营改增”后，其提高了我国税制在国际上的水平与地位，不但在价格方面获得了优势，而且一定程度上提高了国际竞争力。
二、“营改增”对于企业财务管理产生的影响
1.税率方面。根据国家相关法律法规规定，纳税人在缴纳增值税时，纳税主体一般分为两种：一般纳税人和小规模纳税人，而这两种纳税主体相关的纳税优惠政策也各不相同。简单来说，一般纳税人和小规模纳税人的营业税适用税率基本固定为5%，在实施“营改增”之后，不但将税率提高到11%，而且有效削减了整个行业领域之间的税负。但如果结合每个企业内部的实际情况来看，企业成本体系构成出现不合理的情况，例如劳动力成本较高、使用材料成本较低，在实施“营改增”后该企业的抵扣税额会减少，增值税的销项税额会提高，如此会增加企业整体的增值税税负，使得企业的经济成本大幅度上涨，降低了该企业在市场上的竞争力。“营改增”其实是国家提出的一项带有优惠性的税务政策，相关的政府部门还需在其基础上采取有效的措施来改善企业面对“营改增”时产生的不良影响[2]，企业也需根据自身实际情况来适应“营改增”适用后税务体系的发展形势，并积极调整内部的经营模式与方法。
2.财务报表方面。“营改增”对企业的财务报表产生影响，主要指财务报表的分析与计算，体现在企业内部的资金流量表、财务利润表和资产负债表等。资金流量表的重要核心是固定资产，与资产负债表中整体金额的数量息息相关，且如果固定资产中的资金稍有变动，资金流量表里的资金也会产生变化。但是在实施“营改增”后，企业原先应当缴纳的营业税被取消，变为缴纳增值税，所以企业的固定资产会相应地减少。除此之外，企业的固定资产发生变动，会给企业面临经营风险，无论风险高低，都会使企业财务人员采取有效的措施来削弱企业的财务风险[3]。在财务利润表中，实施“营改增”后，增值税取代营业税的做法会将主营业务收入中增值税的税后收入额剔除出去，也不会再产生营业税金和附加利润，这样的情况下会提高企业的销售净利率，扩大企业的生产规模，同时也会对资产负债表产生一定的影响，直接提高企业的资产总额和负债总额。
三、企业财务管理应对“营改增”负面影响的策略
1.加强内部管理。企业要根据多方面因素和自身条件，逐步完善企业财务管理相关制度与体系，加强企业内部的管理，并建立好财务管理的监督制度和奖惩制度，从源头上减少企业财务管理出现意外和差错的情况。首先，建立监督制度。企业必须从实际出发，利用企业内部其他行业对财务部分的监督、其他内部人员与财务人员之间的相互监督，对内部员工举报财务管理的违法行为给予丰厚的奖励，并加强监督的力度，优化内部控制体系的内容，以此来改正与完善监督体系，使企业的财务管理适应“营改增”的需求。其次，企业要根据自身情况将制定的奖惩制度更具科学化与合理化，积极引入国内或者世界先进的管理思想与方法，改革现阶段的管理制度，强化财务管理人员的责任心和岗位意识，并保障财务人员的相关经济利益，以此来提高财务人员对财务管理工作的积极性与重视度，进一步阻止财务管理违法及违规情况的出现。
2.管理增值税发票。通常情况下，企业内部的税务发票智能作为营业税的发票，且营业税没有税额抵扣的内容存在。在实行”营改增“后，企业可以将进项税额进行抵押，来降低税收金额，但若要增加增值税抵扣，则要使用规定的增值税发票，便无法进行进行税额的抵扣，这时企业的税务发票内容就会产生一定的变化。故要求企业要加强管理内容及方式的调整，对增值税发票进行妥善管理，以此才能有效规避因管理不当而使发票带来一定的风险。其次，企业要加强管理增值税专用发票的进出、市场流通、使用和保税等各个阶段，并针对发票管理可能产生的风险与意外提出相应的解决措施，最后要提高企业内部财务人员对发票管理工作的关注度。
四、结语
综上所述，实行“营改增”对于企业财务管理来说既是发展机遇，也是发展挑战，有效应对了企业重复征税的漏洞，削弱了大多数企业内部的税收负担，同时也严格要求了企业对于财务管理制度进行改革与完善。“营改增”能够有效调整产业结构，有助于提高我国劳务与货物方面在国际市场上的竞争力，所以在此基础上要求企业加强内部管理，并管理增值税发票，以此来为自身发展获取更大的经济利益。
参考文献：
[1]秦文.营改增对企业财务管理的影响及应对策略[J].财经界（学术版），2013，22：253.
[2]方艳.试论营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].统计与管理，2014，07：113-114.
[3]徐红艳.“营改增”对铁路运输企业财务管理的影响[J].财经界（学术版），2014，22：257+259.
[4]张燕.浅析“营改增”对企业财务管理的影响[J].中国集体经济，2015，04：88-89.