论文部分内容阅读
摘 要：企业会计内部控制对于保护资产的安全性、完整性，提高会计信息质量有着重要的作用，同时有助于审核会计数据的准确性和可靠性、提高经营效率。可见内部会计控制在企业经营与管理中扮演着越来越重要的角色。本文根据目前我国企业当中会计内部控制所存在的不足，做简单的分析，并提出优化企业会计内部控制的几点策略。
关键词：企业会计 内部控制 策略
会计是企业法人治理结构的重要一环，也是企业经营管理的一个重要组成部分。会计控制有助于建立和完善符合现代管理要求的法人治理结构及内部组织结构，形成科学的决策机制、控制机制、监督机制、制约机制、预警机制。会计控制强化企业风险管理，加强保险监管，提高风险防范能力，确保企业稳健经营，实现可持续发展。因此，建立完善的内部会计控制对公司的发展具有重要的意义，也是公司治理结构的核心。
一、企业会计内部控制中存在的不足
1.单位领导对会计内部控制制度的重视不够。会计内部控制制度作为企业综合管理控制活动，它不但可以规范企业财务核算，而且对改善经营管理活动、提高工作效率及降低企业资产被侵害风险发挥着积极的作用。而目前，绝大多数单位领导未将主要精力放在本单位内部控制制度设计与执行上，错误地认为内部控制制度只要制定本单位财务管理制度即可，所有工作均由财务部门执行，盲目照搬其他单位制定的控制制度，一来导致本单位内部控制制度缺少可执行性，脱离本单位实际情况，二来由于未形成良好的内控意识，导致其他部门及员工未能认真遵守内控制度，造成财务核算混乱，极易出现个人侵吞资金现象的发生。另外多数企业在制定会计内部控制制度时未给予不相容职位分离、审批授权等管理控制工作一定的重视。 部分企业根据《企业会计准则》、《会计法》等财经法规制定内部会计控制制度，忽视内部管理控制对于提高管理效率、降低财务风险作用。
2.未能发挥其效果。虽然有的企业也设立了企业会计内部控制，但并不适合于目前企业发展过程中所需要的，因此，无法对企业起到一定的内部控制效果，对于企业在经营过程中所发生的漏洞无法及时的发现，从而使得企业的财务工作处于失控状态。如有的单位制定的会计内部管理制度陈旧，未及时更新，有的甚至未制定会计内部管理制度。
3.内部会计控制体系不完善。在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视，内部会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，内部会计控制制度内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。
4.会计人员整体素质不高。当前在我国许多企业中，由于领导者自身因素加上企业管理模式等因素的综合因素的影响，其会计人员的整体素质偏低、业务能力较低、知识层面还处于较为缺乏的状态。在企业财务管理中未能及时提高自身知识储备以及工作能力，影响其会计监督职能的发挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，从而使内部会计控制失控。
二、优化企业会计内部控制的几点策略
建立内部会计控制制度是企业执行新《会计法》必然要求。新修订《会计法》要求各单位应该加强内部会计控制，通过建立内部会计控制制度提高会计信息质量，坚持全面性、重要性原则，保证新《会计法》等财经法规真正落实到位，促使企业各部门之间加强沟通、协调、制约，通过互相印证防止贪污舞弊行为的发生。
1.增强单位领导及员工财经法规意识。企业应将内部会计控制工作作为财务管理主要内容，企业应发挥会计控制在规范财务核算，保证会计凭证真实、可靠及资产安全、完整等方面的作用，并降低企业财务人员及经办人员因追求个人利益侵害公司资产行为的发生。单位领导要充分了解内部会计控制在提高财务核算质量、降低内部财务风险等方面所发挥的作用。由单位一把手牵头，成立内部会计控制小组，负责本部门内控制度的编制、岗位分工等工作，督促本单位各部门、员工严格执行内部会计控制制度，给予财务部门开展内部会计控制工作必要的支持。同时，将内部会计控制制度执行情况作为年终绩效考核、述职、晋升的重要参考标准，促使各部门及全体员工贯彻内部会计制度。
2.规范会计基础核算工作。会计核算的基础都是依照国家出台的相关会计制度准则，因此在进行会计核算过程中，要不断的完善企业会计核算体系，并且建立起健全的财务管理制度，同时加强企业财务人员的专业知识水平与职业道德素养，从而杜绝违规、违法行为的出现。一是建立内部财务核算流程及管理制度。核算流程中应包括会计凭证的填制、传递过程、报销补助标准及会计科目、账簿设置与使用等情况，通过详细的制度规定，保证单位内部严格按照本单位制定的财务管理制度执行，规范内部会计核算，提高财务核算水平。二是建立内部复核制度。对原始凭证是否合规有效、会计科目使用是否正确、费用支出是否可以列支等进行专人复核，从源头堵住因个人原因导致财政资金被侵吞现象的发生。
3.积极开展内部审计工作。内部审计是企业内部控制制度中重要的组成部分，它可以及时发现企业在内部控制制度设计及执行中存在的问题，不断规范企业财务核算，降低人为侵占企业资金行为发生机率。一是企业应在内部成立独立的内审机构，内审机构工作成果直接向企业董事会汇报，企业应在经费保障、人才提供及各部门配合等方面给予内审机构开展工作必要的支持。二是提高内审机构人员业务能力。企业应从本单位财务部门或招聘具有财务、审计经验的人才，同时，定期对内审人员进行培训，及时更新内审人员财经法规知识。建立内审人员业绩考核机制，对于在内审工作中表现优越的工作人员在奖金发放、职位晋升方面给予獎励，调动内审人员工作积极性。三是企业应重视内审结论，督促各部门及时按照审计结论进行整改，充分发挥内审工作对于规范核算、提高经营管理水平方面的作用。
4.充分发挥计算机网络技术。随着计算机网络技术在各个领域的广泛应用，其在提高财务核算效率、实现信息共享等方面发挥着巨大的作用。一是企业应聘请软件公司设计集财务核算与商品采购、库存等功能于一身的综合管理软件，并且在设计软件过程中应充分考虑本企业自身特点，听取内部会计控制与财务人员意见，保证管理软件具有一定的可操作性。二是为防止财务软件被恶意篡改及病毒侵袭，企业应制定管理软件操作规程，明确各个登录客户所具有的权限，通过设置安全密码、防毒软件安装、利用加密狗防止企业数据被恶意盗取及防止无权限人员登录软件系统。同时，企业应定期根据经营管理变化对管理系统进行更新，以保证软件满足管理要求。
5.提高相关人员的素养。企业会计内部控制与企业的管理层、财务部门密不可分，因此，在实行企业会计内部控制的同时，需要提高企业相关人员的素养，如可以在企业内部实行轮岗，或者是对于其业务人员进行定期的培训，从而提高专业水平与职业道德操守，从而使得企业会计内部控制能够在企业管理中发挥更好的功效。
三、结语
企业会计内部控制制度的建立与完善是企业发展的必然，而目前来看，部分企业还未建立健全的会计内部控制制度。所以这就需要我们把建立及完善企业会计内部控制的问题重视起来，只有这样，才能实现可持续经营，促进企业健康发展。
参考文献：
[1]黄铿：试论现代企业会计内部控制的相关问题与对应策略，时代金融，2012年27期.
[2]钱大力：如何完善企业会计内部控制制度分析，才智，2014年17期.
[3]陈洪芬：探讨如何加强企业会计内部控制，中国集体经济，2015年16期.
关键词：企业会计 内部控制 策略
会计是企业法人治理结构的重要一环，也是企业经营管理的一个重要组成部分。会计控制有助于建立和完善符合现代管理要求的法人治理结构及内部组织结构，形成科学的决策机制、控制机制、监督机制、制约机制、预警机制。会计控制强化企业风险管理，加强保险监管，提高风险防范能力，确保企业稳健经营，实现可持续发展。因此，建立完善的内部会计控制对公司的发展具有重要的意义，也是公司治理结构的核心。
一、企业会计内部控制中存在的不足
1.单位领导对会计内部控制制度的重视不够。会计内部控制制度作为企业综合管理控制活动，它不但可以规范企业财务核算，而且对改善经营管理活动、提高工作效率及降低企业资产被侵害风险发挥着积极的作用。而目前，绝大多数单位领导未将主要精力放在本单位内部控制制度设计与执行上，错误地认为内部控制制度只要制定本单位财务管理制度即可，所有工作均由财务部门执行，盲目照搬其他单位制定的控制制度，一来导致本单位内部控制制度缺少可执行性，脱离本单位实际情况，二来由于未形成良好的内控意识，导致其他部门及员工未能认真遵守内控制度，造成财务核算混乱，极易出现个人侵吞资金现象的发生。另外多数企业在制定会计内部控制制度时未给予不相容职位分离、审批授权等管理控制工作一定的重视。 部分企业根据《企业会计准则》、《会计法》等财经法规制定内部会计控制制度，忽视内部管理控制对于提高管理效率、降低财务风险作用。
2.未能发挥其效果。虽然有的企业也设立了企业会计内部控制，但并不适合于目前企业发展过程中所需要的，因此，无法对企业起到一定的内部控制效果，对于企业在经营过程中所发生的漏洞无法及时的发现，从而使得企业的财务工作处于失控状态。如有的单位制定的会计内部管理制度陈旧，未及时更新，有的甚至未制定会计内部管理制度。
3.内部会计控制体系不完善。在企业中由于一些企业采用了家族式的管理方式，以及领导者自身素质的限制，对财务管理缺乏正确的认识，进而就没有获得足够的重视，内部会计控制制度或有或无，有的也是流于形式，监督控制不力。在构建管理制度上没有全面性和预见性到来管理的滞后，内部会计控制制度内容上片面、零散，不具有科学性和系统性。
4.会计人员整体素质不高。当前在我国许多企业中，由于领导者自身因素加上企业管理模式等因素的综合因素的影响，其会计人员的整体素质偏低、业务能力较低、知识层面还处于较为缺乏的状态。在企业财务管理中未能及时提高自身知识储备以及工作能力，影响其会计监督职能的发挥。另外，我国企业的会计机构和会计人员缺乏起码的独立性，从而使内部会计控制失控。
二、优化企业会计内部控制的几点策略
建立内部会计控制制度是企业执行新《会计法》必然要求。新修订《会计法》要求各单位应该加强内部会计控制，通过建立内部会计控制制度提高会计信息质量，坚持全面性、重要性原则，保证新《会计法》等财经法规真正落实到位，促使企业各部门之间加强沟通、协调、制约，通过互相印证防止贪污舞弊行为的发生。
1.增强单位领导及员工财经法规意识。企业应将内部会计控制工作作为财务管理主要内容，企业应发挥会计控制在规范财务核算，保证会计凭证真实、可靠及资产安全、完整等方面的作用，并降低企业财务人员及经办人员因追求个人利益侵害公司资产行为的发生。单位领导要充分了解内部会计控制在提高财务核算质量、降低内部财务风险等方面所发挥的作用。由单位一把手牵头，成立内部会计控制小组，负责本部门内控制度的编制、岗位分工等工作，督促本单位各部门、员工严格执行内部会计控制制度，给予财务部门开展内部会计控制工作必要的支持。同时，将内部会计控制制度执行情况作为年终绩效考核、述职、晋升的重要参考标准，促使各部门及全体员工贯彻内部会计制度。
2.规范会计基础核算工作。会计核算的基础都是依照国家出台的相关会计制度准则，因此在进行会计核算过程中，要不断的完善企业会计核算体系，并且建立起健全的财务管理制度，同时加强企业财务人员的专业知识水平与职业道德素养，从而杜绝违规、违法行为的出现。一是建立内部财务核算流程及管理制度。核算流程中应包括会计凭证的填制、传递过程、报销补助标准及会计科目、账簿设置与使用等情况，通过详细的制度规定，保证单位内部严格按照本单位制定的财务管理制度执行，规范内部会计核算，提高财务核算水平。二是建立内部复核制度。对原始凭证是否合规有效、会计科目使用是否正确、费用支出是否可以列支等进行专人复核，从源头堵住因个人原因导致财政资金被侵吞现象的发生。
3.积极开展内部审计工作。内部审计是企业内部控制制度中重要的组成部分，它可以及时发现企业在内部控制制度设计及执行中存在的问题，不断规范企业财务核算，降低人为侵占企业资金行为发生机率。一是企业应在内部成立独立的内审机构，内审机构工作成果直接向企业董事会汇报，企业应在经费保障、人才提供及各部门配合等方面给予内审机构开展工作必要的支持。二是提高内审机构人员业务能力。企业应从本单位财务部门或招聘具有财务、审计经验的人才，同时，定期对内审人员进行培训，及时更新内审人员财经法规知识。建立内审人员业绩考核机制，对于在内审工作中表现优越的工作人员在奖金发放、职位晋升方面给予獎励，调动内审人员工作积极性。三是企业应重视内审结论，督促各部门及时按照审计结论进行整改，充分发挥内审工作对于规范核算、提高经营管理水平方面的作用。
4.充分发挥计算机网络技术。随着计算机网络技术在各个领域的广泛应用，其在提高财务核算效率、实现信息共享等方面发挥着巨大的作用。一是企业应聘请软件公司设计集财务核算与商品采购、库存等功能于一身的综合管理软件，并且在设计软件过程中应充分考虑本企业自身特点，听取内部会计控制与财务人员意见，保证管理软件具有一定的可操作性。二是为防止财务软件被恶意篡改及病毒侵袭，企业应制定管理软件操作规程，明确各个登录客户所具有的权限，通过设置安全密码、防毒软件安装、利用加密狗防止企业数据被恶意盗取及防止无权限人员登录软件系统。同时，企业应定期根据经营管理变化对管理系统进行更新，以保证软件满足管理要求。
5.提高相关人员的素养。企业会计内部控制与企业的管理层、财务部门密不可分，因此，在实行企业会计内部控制的同时，需要提高企业相关人员的素养，如可以在企业内部实行轮岗，或者是对于其业务人员进行定期的培训，从而提高专业水平与职业道德操守，从而使得企业会计内部控制能够在企业管理中发挥更好的功效。
三、结语
企业会计内部控制制度的建立与完善是企业发展的必然，而目前来看，部分企业还未建立健全的会计内部控制制度。所以这就需要我们把建立及完善企业会计内部控制的问题重视起来，只有这样，才能实现可持续经营，促进企业健康发展。
参考文献：
[1]黄铿：试论现代企业会计内部控制的相关问题与对应策略，时代金融，2012年27期.
[2]钱大力：如何完善企业会计内部控制制度分析，才智，2014年17期.
[3]陈洪芬：探讨如何加强企业会计内部控制，中国集体经济，2015年16期.