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摘 要：随着社会经济的快速发展，我国的税收制度也在不断的发展与完善。随着我国营改增政策的提出与实施，对于我国企业的财务管理工作带来了很大的影响，因此，加强对营改增政策的分析，有效的提高我国企业的财务管理能力。本文通过对营改增的意义进行了介绍，并根据营改增政策对企业财务管理所产生的影响，提出其相应的解决对策，从而促进我国企业财务管理工作的有效开展。
关键词：营改增 企业 财务管理
一、引言
营改增政策的实施，是我国为适应社会经济发展所推行的重要的税制改革措施。同时，随着政策的推广实施，对于企业的生产经营以及财务管理产生了很大的影响。因此，企业要对税制改革的变化进行全面的分析，通过不断的完善财务管理模式，来适应新政策的形势，从而对自身企业的财务管理活动进行全面的规划与调整，有助于促进企业健康、持续的发展。“营改增”政策最早于2011年被国务院批准在上海市试点，截止目前，“营改增”政策已在全国范围内改革完毕，涉及行业也从最初服务及交通运输业覆盖金融、不动产交易等所有类型行业。所谓“营改增”政策是指将原来交纳营业税的纳税行为，例如，交通运输行业、金融行业、不动产交易等行业，改为交纳增值税，并根据应纳税所得额对涉税企业划分为小规模纳税人与一般纳税人，允许企业将增值税进项税额从当期及下期销项税额中抵扣。
二、营改增的意义
营改增政策的实施，无论是对于我国社会经济的发展，还是企业自身的发展，都有着十分重要的意义。具体体现在以下两个方面。一是有助于助于产业结构的转型升级，对于一些税负比较重的企业，通过营改增政策的实施，有效的降低了企业的税率，在一定程度上促进了行业的兴起与发展；二是有效的提高了我国生产力与产品的竞争力，在推行营改增政策之前出口的商品需要缴纳营业税，在一定程度上提高了我国商品的出口成本，而营改增政策的实施，对于出口的商品实行了退税，有效的提升了我国企业的产品在国际市场中的价格优势，有利于提高企业在国际间的竞争实力。
三、营改增对企业财务管理的影响及对策
1.营改增对企业财务管理的影响。
1.1企业税负。营改增政策的实施，有助于减少企业的税负。特别是对于小规模的纳税人表现最为显著，由此可见，营改增政策的落实对于企业的发展有一定积极促进作用。例如随着营改增的实施，很多应缴纳税款的税率由原来比较高的5%的营业税率转为了较低的增值税率3%，在一定程度上降低了企业的税收负担。
1.2税款的计算。营改增的实施使得计税的基数与适用税率发生了改变，从而导致了应缴税款的计算也发生了改变。对于一般纳税人而言，营改增之前，营业税的计税基础数是营业额，而改成增值税之后，则是销项税与进项税两者之间的差额作为了应交增值税的计税基础数。例如交通运输行业由11%的税率征收增值税，代替了营改增之前3%的税率征收营业税。总之，对于核算比较规范的企业而言，在进行收入的确定时就可以计提缴纳营业税的基数，即以权责发生制的原则来进行企业收入的确定，而在计算增值税抵扣的进项税额则是按照增值税发票来进行的，这样会影响到企业纳税义务发生的时间与应缴税金的相关计算，从而影响到企业税款的计算。
1.3会计核算。营改增直接改变了企业应纳税的税种，而税种的变化又直接导致了企业会计核算科目的变化，在一定程度上增加了企业财务管理的难度。企业的税种发生变化之后，不仅明细科目比较多，而且所涉及的业务也比较复杂，例如在进行应交税费-应交增值税这一会计核算科目时，需要设立很多的明细科目，进项税额、进项税额转出、销项税、已交税金等科目，除此之外，营改增导致会计科目的变化，还直接影响着企业财务报表中的本年利润与净利润、企业所得税，企业所缴纳的增值税均由原来的“营业税金及附加”科目转为了“应交税费-应交增值税”，不会在利润表中体现，因而企业的利润表中无法反映出企业所缴纳的这部分税收，在一定程度上影响着企业财务报表中的净利润与本年利润，同时，企业的所得税也随着利润的增加而增加。
1.4發票的使用与管理。在营改增政策的实施之后，企业需要使用统一的增值税发票，在发票的领购、作废、退票等的处理过程中，要比营业税的发票处理复杂很多，增值税发票对于企业各个环节的税负保持了一定的连续性，因此，国家对于增值税发票的使用、管理非常的严格。因而企业在使用增值税发票时需要加强对其管理的注重。
1.5对企业一般纳税人认定的影响。在“营改增”前，营业税纳税人不需对纳税人资格进行认定，只需按照收入及所处行业相对应的税率进行缴税即可。“营改增”后，企业应向当地国税机关及时申报相关资质、财务数据资料，以便税务机关根据条例核定企业纳税人资格（即一般纳税人与小规模纳税人身份），根据条例规定，一旦企业年应税销售收入及财务核算管理、办公地点等条件符合标准，即被认定为一般纳税人，同时，可以享受购置材料、固定资产进项税抵扣优惠政策。
2.企业财务管理应对营改增的对策。
2.1加强企业的纳税筹划，制定新的纳税筹划方案。营改增政策的实施，有效的减轻了企业的税负，从而为企业的发展提供了有利的时机，因此，企业应当加强对财务管理体系的完善，并制定出合理、科学的税收筹划，与此同时，要深入的分析营改增政策中的特殊政策，对于不同行业所适用的税率，以及采用不同的抵扣税率来进行税收的抵扣，通过良好的税务筹划工作，有效的规避企业的财务风险。
2.2提高企业财务人员的专业能力。随着新政策的实施，企业也应当通过多种培训方式，有效的提高企业财务人员的专业技能，从而有助于企业财务人员及时的了解国家新政策、新形势，有效降低因业务的不熟悉而带来的财务风险。“营改增”政策执行来，国家财政及税务机关相继出台若干条例、实施细则，个别企业财务人员由于专业技能或主观懒散等原因未能及时将税收政策“吃透”、熟悉，导致企业财务人员在缴税申报中出现因政策理解不够使企业多缴纳增值税或承担税务风险，使企业面临极大的经济与法律风险，对于企业财务人员在专业技能、税收政策理解等方面提出了新的要求，因此，企业应提高对新政策重视程度，提高本企业财务人员综合业务素质，定期聘请财经院校专家或税务机关工作人员为财务人员讲解“营改增”政策运用及税收筹划等内容，以提高财务人员工作效率及政策理解力。
2.3加强对企业财务核算制度的创新。企业应当结合营改增的实施，有效的对自身企业的会计核算方式进行调整与规划，并不断完善企业的记账流程，同时，在进行会计科目核算、财务报表的编制时，也应当根据营改增之后的情况进行相应的账务处理，从有使得企业能够有效的适应营改增政策的落实。
2.4加强对企业增值税专用发票的使用与管理。发票对于企业的财务管理有着非常重要的作用，不仅是企业的完税凭证，反映着企业的经济业务，而且也对企业的生产、销售等各个环节的税负保持着一定的连续性，因此，对于企业的发票管理，要实行专人的管理，并对其进行定时的检查，从而有效的做好企业发票的使用与管理。
四、结语
营改增政策的实施，对企业的账务处理、税负以及发票管理等方面都产生了很大的影响，在对经济结构进行得到改善的同时，也对企业的财务管理提出了新的要求。因此，企业深入了解读与分析营改增政策，并有效的提高我国企业的财务管理能力。
参考文献：
[1]“营改增”新阶段下企业减负增效的研究[J]. 康娜. 会计之友. 2014（22）.
[2]浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策[J]. 尹旭. 经济研究导刊. 2013（13）.
[3]营改增后企业税务筹划管理的探索与建议——以上海地区营改增试点企业具体实施为例[J]. 刘小龙. 中国管理信息化. 2013（08）.
[4]浅析营改增对企业财务管理的影响[J]. 孙艳. 财经界（学术版）. 2013（06）.
关键词：营改增 企业 财务管理
一、引言
营改增政策的实施，是我国为适应社会经济发展所推行的重要的税制改革措施。同时，随着政策的推广实施，对于企业的生产经营以及财务管理产生了很大的影响。因此，企业要对税制改革的变化进行全面的分析，通过不断的完善财务管理模式，来适应新政策的形势，从而对自身企业的财务管理活动进行全面的规划与调整，有助于促进企业健康、持续的发展。“营改增”政策最早于2011年被国务院批准在上海市试点，截止目前，“营改增”政策已在全国范围内改革完毕，涉及行业也从最初服务及交通运输业覆盖金融、不动产交易等所有类型行业。所谓“营改增”政策是指将原来交纳营业税的纳税行为，例如，交通运输行业、金融行业、不动产交易等行业，改为交纳增值税，并根据应纳税所得额对涉税企业划分为小规模纳税人与一般纳税人，允许企业将增值税进项税额从当期及下期销项税额中抵扣。
二、营改增的意义
营改增政策的实施，无论是对于我国社会经济的发展，还是企业自身的发展，都有着十分重要的意义。具体体现在以下两个方面。一是有助于助于产业结构的转型升级，对于一些税负比较重的企业，通过营改增政策的实施，有效的降低了企业的税率，在一定程度上促进了行业的兴起与发展；二是有效的提高了我国生产力与产品的竞争力，在推行营改增政策之前出口的商品需要缴纳营业税，在一定程度上提高了我国商品的出口成本，而营改增政策的实施，对于出口的商品实行了退税，有效的提升了我国企业的产品在国际市场中的价格优势，有利于提高企业在国际间的竞争实力。
三、营改增对企业财务管理的影响及对策
1.营改增对企业财务管理的影响。
1.1企业税负。营改增政策的实施，有助于减少企业的税负。特别是对于小规模的纳税人表现最为显著，由此可见，营改增政策的落实对于企业的发展有一定积极促进作用。例如随着营改增的实施，很多应缴纳税款的税率由原来比较高的5%的营业税率转为了较低的增值税率3%，在一定程度上降低了企业的税收负担。
1.2税款的计算。营改增的实施使得计税的基数与适用税率发生了改变，从而导致了应缴税款的计算也发生了改变。对于一般纳税人而言，营改增之前，营业税的计税基础数是营业额，而改成增值税之后，则是销项税与进项税两者之间的差额作为了应交增值税的计税基础数。例如交通运输行业由11%的税率征收增值税，代替了营改增之前3%的税率征收营业税。总之，对于核算比较规范的企业而言，在进行收入的确定时就可以计提缴纳营业税的基数，即以权责发生制的原则来进行企业收入的确定，而在计算增值税抵扣的进项税额则是按照增值税发票来进行的，这样会影响到企业纳税义务发生的时间与应缴税金的相关计算，从而影响到企业税款的计算。
1.3会计核算。营改增直接改变了企业应纳税的税种，而税种的变化又直接导致了企业会计核算科目的变化，在一定程度上增加了企业财务管理的难度。企业的税种发生变化之后，不仅明细科目比较多，而且所涉及的业务也比较复杂，例如在进行应交税费-应交增值税这一会计核算科目时，需要设立很多的明细科目，进项税额、进项税额转出、销项税、已交税金等科目，除此之外，营改增导致会计科目的变化，还直接影响着企业财务报表中的本年利润与净利润、企业所得税，企业所缴纳的增值税均由原来的“营业税金及附加”科目转为了“应交税费-应交增值税”，不会在利润表中体现，因而企业的利润表中无法反映出企业所缴纳的这部分税收，在一定程度上影响着企业财务报表中的净利润与本年利润，同时，企业的所得税也随着利润的增加而增加。
1.4發票的使用与管理。在营改增政策的实施之后，企业需要使用统一的增值税发票，在发票的领购、作废、退票等的处理过程中，要比营业税的发票处理复杂很多，增值税发票对于企业各个环节的税负保持了一定的连续性，因此，国家对于增值税发票的使用、管理非常的严格。因而企业在使用增值税发票时需要加强对其管理的注重。
1.5对企业一般纳税人认定的影响。在“营改增”前，营业税纳税人不需对纳税人资格进行认定，只需按照收入及所处行业相对应的税率进行缴税即可。“营改增”后，企业应向当地国税机关及时申报相关资质、财务数据资料，以便税务机关根据条例核定企业纳税人资格（即一般纳税人与小规模纳税人身份），根据条例规定，一旦企业年应税销售收入及财务核算管理、办公地点等条件符合标准，即被认定为一般纳税人，同时，可以享受购置材料、固定资产进项税抵扣优惠政策。
2.企业财务管理应对营改增的对策。
2.1加强企业的纳税筹划，制定新的纳税筹划方案。营改增政策的实施，有效的减轻了企业的税负，从而为企业的发展提供了有利的时机，因此，企业应当加强对财务管理体系的完善，并制定出合理、科学的税收筹划，与此同时，要深入的分析营改增政策中的特殊政策，对于不同行业所适用的税率，以及采用不同的抵扣税率来进行税收的抵扣，通过良好的税务筹划工作，有效的规避企业的财务风险。
2.2提高企业财务人员的专业能力。随着新政策的实施，企业也应当通过多种培训方式，有效的提高企业财务人员的专业技能，从而有助于企业财务人员及时的了解国家新政策、新形势，有效降低因业务的不熟悉而带来的财务风险。“营改增”政策执行来，国家财政及税务机关相继出台若干条例、实施细则，个别企业财务人员由于专业技能或主观懒散等原因未能及时将税收政策“吃透”、熟悉，导致企业财务人员在缴税申报中出现因政策理解不够使企业多缴纳增值税或承担税务风险，使企业面临极大的经济与法律风险，对于企业财务人员在专业技能、税收政策理解等方面提出了新的要求，因此，企业应提高对新政策重视程度，提高本企业财务人员综合业务素质，定期聘请财经院校专家或税务机关工作人员为财务人员讲解“营改增”政策运用及税收筹划等内容，以提高财务人员工作效率及政策理解力。
2.3加强对企业财务核算制度的创新。企业应当结合营改增的实施，有效的对自身企业的会计核算方式进行调整与规划，并不断完善企业的记账流程，同时，在进行会计科目核算、财务报表的编制时，也应当根据营改增之后的情况进行相应的账务处理，从有使得企业能够有效的适应营改增政策的落实。
2.4加强对企业增值税专用发票的使用与管理。发票对于企业的财务管理有着非常重要的作用，不仅是企业的完税凭证，反映着企业的经济业务，而且也对企业的生产、销售等各个环节的税负保持着一定的连续性，因此，对于企业的发票管理，要实行专人的管理，并对其进行定时的检查，从而有效的做好企业发票的使用与管理。
四、结语
营改增政策的实施，对企业的账务处理、税负以及发票管理等方面都产生了很大的影响，在对经济结构进行得到改善的同时，也对企业的财务管理提出了新的要求。因此，企业深入了解读与分析营改增政策，并有效的提高我国企业的财务管理能力。
参考文献：
[1]“营改增”新阶段下企业减负增效的研究[J]. 康娜. 会计之友. 2014（22）.
[2]浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策[J]. 尹旭. 经济研究导刊. 2013（13）.
[3]营改增后企业税务筹划管理的探索与建议——以上海地区营改增试点企业具体实施为例[J]. 刘小龙. 中国管理信息化. 2013（08）.
[4]浅析营改增对企业财务管理的影响[J]. 孙艳. 财经界（学术版）. 2013（06）.