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【摘 要】小型外贸企业（以下简称小企业）是外贸出口的重要组成部分，近几年来逐渐在我国的多行业领域的出口业务中占据着重要的地位，是出口贸易的主力军之一。然而由于小企业的所有者或经营者对内部控制认识不足，内控体系不够完善，导致小企业出口退税工作不扎实，造成了退税风险的存在。本文首先介绍了小型企业出口退税内控管理存在的不足，后提出加强出口退税内控管理的主要措施，力求让小企业外贸业务在有效的内控管理下，实现更高更长远的目标。
【关键词】小企业；内控管理；出口退税
随着《小企业内部控制基本规范（试行）》的出台，小企业的内控管理有了规范性的方向。对于涉及外贸业务的小企业而言，内控管理也适用于出口退税业务的管理。小企业应重视出口退税内控管理，建立完善的出口退税内控管理措施，避免出口退税风险的产生，确保小企业外贸业务的有序发展。
一、小企业出口退税内部控制中存在的问题
1.小企业对出口退税内部控制认识不足
总体来说，小企业因为规模小，企业负责人对于内控制度不重视，存在着以出口业务为导向，不重视出口退税关键环节的内部控制。小企业在出口报关、供应商选择、退税申报等环节不够重视，等到需要办理出口退税相关手续时，就会出现单据不全，手续不完备，不符合出口退税规范等诸多事项的发生。
2.小企业出口退税内控体系不健全
出口退税业务的进行，是一个系统的工程，需要企业内部各部门的紧密配合。但是小企业的内控体系本身就不完善，何况是出口退税内控体系。外贸业务、采购、储运、财务等部门都各管各自工作，配合不力。
3.小企业对出口退税政策、业务流程不熟悉
内外贸兼营的小企业，外贸业务在开展初期，企业管理者和经办人对于出口退税政策不熟悉，业务流程也不了解，再加上国家的出口退税政策变革频繁，小企业在人员配备和培训上面不重视，小企业对出口退税政策和流程没有进行系统学习的情况下，就开展外贸业务，并要求出口退税的执行，导致风险的产生。
二、加强小企业出口退税内控的措施
1.针对出口退税制定专门体系的內控管理条款
小企业普遍存在着生命周期偏短的现象，很大一部分原因就是企业的内控管理工作没有落到实处。为了实现小企业外贸业务的长远发展，小企业在建立内控管理制度的前提下，要针对出口退税这个专项建立相应的内控管理条款。
（1）确定由本企业负责人或指定管理人员担任出口退税的全过程监督指导人员。外贸业务人员、采购人员、储运人员、财务人员等都必须按照企业制定的出口退税规程执行；根据小企业自身业务特点确立从出口业务发生至办理出口退税所需经过的流程；明确各环节所需要收集单据名称及规范文本格式。
出口退税的基本流程包括：按照退税申报系统办理退免税备案；报关出口并取得有关退税单据（报关单、出口销售发票、进货发票、单证备案资料等）；记账并申报增值税；退税单据收齐的情况下在退税申报系统录入退税数据并生成预申报；根据税局系统提示的预申报疑点调整退税数据直至无误，作正式申报；打印申报表送税务局专管员（无纸化企业留存企业备查即可）；收到退税款。
（2）外贸业务人员在报价、报关过程中，要及时和采购、储运、财务等部门沟通，确认出口产品在报价单、报关单、装箱单中品名和数量的一致性，保证“单货相符”。
（3）采购人员在供应商的筛选中，要协同财务部门，在优化出口产品成本的同时，加强对供应商资质的审核。在明确交易对象的前提下，对供应商质量管控体系，纳税信用等级、财务管理体系，要进行考量和确认，保证票货相符；外贸企业用于退税的进项发票品名必须与报关单显示一致，否则不得退税。
（4）储运部负责按照出口合同约定将货品备齐，联系运输车辆将货物分配到指定地点，在出口商品已经装船装车要及时取得已装船提单或铁路运单；运输单据是备案单据之一，备案资料不完整，会影响退税，储运部门在收到后应将单据及时交付给财务部门或公司指定的出口退税专人保管和办理后续手续。
（5）财务部门是出口退税的关键部门，需要掌握出口退税各个流程的单据规范要求，及时和其他相关部门沟通，并根据申报的要求，及时收集出口退税单证以及备案资料，并按照规定处理、归档和保管。
（6）鉴于适应性和成本效益原则，规模很小的企业，也可设立一人多岗来全程办理出口退税相关手续，前提是该“一人”要经过专业培训，熟悉整个出口退税政策和流程。
2.关注企业内部和外部环境和政策的变化，及时更新出口退税内控条款
（1）小企业应当通过建立微信群、QQ群、电话、专题会议等灵活适当的信息沟通方式，实现出口退税业务等有关方面之间的信息畅通。
（2）在发生下列情形时，由企业负责人或被指定的出口退税专门管理人员召集专项会议，评估现行的退税内控措施是否需要更新优化：
①企业的经营管理模式、股权、业务范围等发生变化。
②出口退税流程中相关岗位工作人员胜任能力不足或发生人员流动。
③根据国家相关的政策规定，出口退税业务流程发生重大变化。
④其他对出口退税有影响的事件的发生。
（3）依据企业内部沟通中所确认的是否需要变更出口退税流程的决定，结合外部政策信息，开展公司内部员工培训，并及时对出口退税内控条款更新。
负责企业出口退税业务的工作人员业务能力的高低对出口退税业务的效率和质量有着直接的影响。在国际贸易日新月异的当今，小企业要注重员工的培训，及时更新企业的内控知识体系。专业业务人员对于外贸流程知识、税收知识、财务知识和出口退税政策必须结合实际情况，予以学习和熟练操作。除了开展自学和相互探讨的学习方式，也可以通过聘请外部专业人士对企业进行辅助指导的形式来促进小企业内部人员知识水平和业务能力的提高。 3.小企业应当定期对出口退税工作的执行情况进行监督和评价
（1）每单出口业务从报关至出口退税完成，均需由财务部门归档、装订、填写评价报告后报企业负责人审核确认；可根据出口退税完成情况进行预定星级评分，为年度工作总评做好准备工作。
（2）至少每年进行一次年度出口退税内控管理情况评价（根据企业自身实际情况和管理需要），对于在对出口退税工作中，遵章守法，及时处理出口退税等相关业务，为企业及时回收外贸货款和退税款做出贡献的给予物质和精神奖励；对于在工作中未按照公司规定的流程操作，给公司造成损失或者风险的，给予处罚。奖罚分明，从而充分调动员工的工作积极性。
（3）对于出口退税工作实际执行过程中遇到的问题，具体进行分析，提出整改的措施并加以落实，及时修正出口退税内控管理制度的细节，促进工作效率和质量的提高。
三、有效的内控管理有助于小企业外贸业务的发展
1.有效的内控管理避免小企业陷于出口退税税务风险
（1）有效的内控管理让小企业在负责人的重视下，增强了防范退税风险的意识，实现了各部门的紧密配合。小企业对出口的货源、供应厂商的选择上有了规范性的要求，可以有效的防范出口騙税。
（2）对报关单、装箱单、进货发票、出口发票、提单等相关单据明确指出了填列的要求和规范，并规定了收集时限及流转制度，确保了小企业能及时收回单证并保证单证符合退税的条件，有效防止了出口退税税额收不回甚至需要按照内销征税的情况。
2.有效的内控管理让退税办理效率提高，提高企业经济效益
出口退税是国家给予小企业出口贸易的一项税收补贴政策，必须通过合法、有效、及时的单据流转，才能实现出口退税。有效的内控管理制定了规范的单据流转制度，各部门按照既定的单据规范要求和流转程序执行，提高了出口退税的工作效率，缩短出口退税的时间，有效地增加了企业的流动资金流转，提高了小企业的经济效益。
3.出口退税流程的规范性，提升小企业竞争能力，促进外贸业务扩大化
（1）小企业因为自身规模小，经营状况不稳定，内控管理水平的提高，可以合理保证小企业经营管理合法合规，资产安全，对内对外财务报关的完整有效，提升企业的经营效率，促进企业实现可持续发展的愿景。
（2）有效的内控管理，让小企业从外贸业务开展、收款、发货、退税等一系列流程和单据都按照内控条例有条不紊的进行，使企业外贸业务成本降低，增强了小企业是国际市场上的竞争力，形成良性循环，促进小企业外贸业务更好的发展。
综上所述，小企业不能因为自身规模小就不重视自己的内控管理，俗话说“没有规矩不成方圆”，互联网经济飞速发展的今天，小企业的外贸业务发展取得了令人瞩目的成果，“出口退税”作为政府给予小企业的出口鼓励措施，小企业应充分把握，以期降低国际竞争中的成本，实现更长远的发展。
参考文献：
[1]陈晓辉.企业出口退税业务内控管理问题研究.[J]企业研究， 2011（3）.
[2]葛刚.浅谈企业出口退税业务内部控制管理.[J]财会通讯，.2015（17）.
[3]张令辉.企业出口退税的实务操作及风险应对.[J]国际商贸， 2016（5）.
【关键词】小企业；内控管理；出口退税
随着《小企业内部控制基本规范（试行）》的出台，小企业的内控管理有了规范性的方向。对于涉及外贸业务的小企业而言，内控管理也适用于出口退税业务的管理。小企业应重视出口退税内控管理，建立完善的出口退税内控管理措施，避免出口退税风险的产生，确保小企业外贸业务的有序发展。
一、小企业出口退税内部控制中存在的问题
1.小企业对出口退税内部控制认识不足
总体来说，小企业因为规模小，企业负责人对于内控制度不重视，存在着以出口业务为导向，不重视出口退税关键环节的内部控制。小企业在出口报关、供应商选择、退税申报等环节不够重视，等到需要办理出口退税相关手续时，就会出现单据不全，手续不完备，不符合出口退税规范等诸多事项的发生。
2.小企业出口退税内控体系不健全
出口退税业务的进行，是一个系统的工程，需要企业内部各部门的紧密配合。但是小企业的内控体系本身就不完善，何况是出口退税内控体系。外贸业务、采购、储运、财务等部门都各管各自工作，配合不力。
3.小企业对出口退税政策、业务流程不熟悉
内外贸兼营的小企业，外贸业务在开展初期，企业管理者和经办人对于出口退税政策不熟悉，业务流程也不了解，再加上国家的出口退税政策变革频繁，小企业在人员配备和培训上面不重视，小企业对出口退税政策和流程没有进行系统学习的情况下，就开展外贸业务，并要求出口退税的执行，导致风险的产生。
二、加强小企业出口退税内控的措施
1.针对出口退税制定专门体系的內控管理条款
小企业普遍存在着生命周期偏短的现象，很大一部分原因就是企业的内控管理工作没有落到实处。为了实现小企业外贸业务的长远发展，小企业在建立内控管理制度的前提下，要针对出口退税这个专项建立相应的内控管理条款。
（1）确定由本企业负责人或指定管理人员担任出口退税的全过程监督指导人员。外贸业务人员、采购人员、储运人员、财务人员等都必须按照企业制定的出口退税规程执行；根据小企业自身业务特点确立从出口业务发生至办理出口退税所需经过的流程；明确各环节所需要收集单据名称及规范文本格式。
出口退税的基本流程包括：按照退税申报系统办理退免税备案；报关出口并取得有关退税单据（报关单、出口销售发票、进货发票、单证备案资料等）；记账并申报增值税；退税单据收齐的情况下在退税申报系统录入退税数据并生成预申报；根据税局系统提示的预申报疑点调整退税数据直至无误，作正式申报；打印申报表送税务局专管员（无纸化企业留存企业备查即可）；收到退税款。
（2）外贸业务人员在报价、报关过程中，要及时和采购、储运、财务等部门沟通，确认出口产品在报价单、报关单、装箱单中品名和数量的一致性，保证“单货相符”。
（3）采购人员在供应商的筛选中，要协同财务部门，在优化出口产品成本的同时，加强对供应商资质的审核。在明确交易对象的前提下，对供应商质量管控体系，纳税信用等级、财务管理体系，要进行考量和确认，保证票货相符；外贸企业用于退税的进项发票品名必须与报关单显示一致，否则不得退税。
（4）储运部负责按照出口合同约定将货品备齐，联系运输车辆将货物分配到指定地点，在出口商品已经装船装车要及时取得已装船提单或铁路运单；运输单据是备案单据之一，备案资料不完整，会影响退税，储运部门在收到后应将单据及时交付给财务部门或公司指定的出口退税专人保管和办理后续手续。
（5）财务部门是出口退税的关键部门，需要掌握出口退税各个流程的单据规范要求，及时和其他相关部门沟通，并根据申报的要求，及时收集出口退税单证以及备案资料，并按照规定处理、归档和保管。
（6）鉴于适应性和成本效益原则，规模很小的企业，也可设立一人多岗来全程办理出口退税相关手续，前提是该“一人”要经过专业培训，熟悉整个出口退税政策和流程。
2.关注企业内部和外部环境和政策的变化，及时更新出口退税内控条款
（1）小企业应当通过建立微信群、QQ群、电话、专题会议等灵活适当的信息沟通方式，实现出口退税业务等有关方面之间的信息畅通。
（2）在发生下列情形时，由企业负责人或被指定的出口退税专门管理人员召集专项会议，评估现行的退税内控措施是否需要更新优化：
①企业的经营管理模式、股权、业务范围等发生变化。
②出口退税流程中相关岗位工作人员胜任能力不足或发生人员流动。
③根据国家相关的政策规定，出口退税业务流程发生重大变化。
④其他对出口退税有影响的事件的发生。
（3）依据企业内部沟通中所确认的是否需要变更出口退税流程的决定，结合外部政策信息，开展公司内部员工培训，并及时对出口退税内控条款更新。
负责企业出口退税业务的工作人员业务能力的高低对出口退税业务的效率和质量有着直接的影响。在国际贸易日新月异的当今，小企业要注重员工的培训，及时更新企业的内控知识体系。专业业务人员对于外贸流程知识、税收知识、财务知识和出口退税政策必须结合实际情况，予以学习和熟练操作。除了开展自学和相互探讨的学习方式，也可以通过聘请外部专业人士对企业进行辅助指导的形式来促进小企业内部人员知识水平和业务能力的提高。 3.小企业应当定期对出口退税工作的执行情况进行监督和评价
（1）每单出口业务从报关至出口退税完成，均需由财务部门归档、装订、填写评价报告后报企业负责人审核确认；可根据出口退税完成情况进行预定星级评分，为年度工作总评做好准备工作。
（2）至少每年进行一次年度出口退税内控管理情况评价（根据企业自身实际情况和管理需要），对于在对出口退税工作中，遵章守法，及时处理出口退税等相关业务，为企业及时回收外贸货款和退税款做出贡献的给予物质和精神奖励；对于在工作中未按照公司规定的流程操作，给公司造成损失或者风险的，给予处罚。奖罚分明，从而充分调动员工的工作积极性。
（3）对于出口退税工作实际执行过程中遇到的问题，具体进行分析，提出整改的措施并加以落实，及时修正出口退税内控管理制度的细节，促进工作效率和质量的提高。
三、有效的内控管理有助于小企业外贸业务的发展
1.有效的内控管理避免小企业陷于出口退税税务风险
（1）有效的内控管理让小企业在负责人的重视下，增强了防范退税风险的意识，实现了各部门的紧密配合。小企业对出口的货源、供应厂商的选择上有了规范性的要求，可以有效的防范出口騙税。
（2）对报关单、装箱单、进货发票、出口发票、提单等相关单据明确指出了填列的要求和规范，并规定了收集时限及流转制度，确保了小企业能及时收回单证并保证单证符合退税的条件，有效防止了出口退税税额收不回甚至需要按照内销征税的情况。
2.有效的内控管理让退税办理效率提高，提高企业经济效益
出口退税是国家给予小企业出口贸易的一项税收补贴政策，必须通过合法、有效、及时的单据流转，才能实现出口退税。有效的内控管理制定了规范的单据流转制度，各部门按照既定的单据规范要求和流转程序执行，提高了出口退税的工作效率，缩短出口退税的时间，有效地增加了企业的流动资金流转，提高了小企业的经济效益。
3.出口退税流程的规范性，提升小企业竞争能力，促进外贸业务扩大化
（1）小企业因为自身规模小，经营状况不稳定，内控管理水平的提高，可以合理保证小企业经营管理合法合规，资产安全，对内对外财务报关的完整有效，提升企业的经营效率，促进企业实现可持续发展的愿景。
（2）有效的内控管理，让小企业从外贸业务开展、收款、发货、退税等一系列流程和单据都按照内控条例有条不紊的进行，使企业外贸业务成本降低，增强了小企业是国际市场上的竞争力，形成良性循环，促进小企业外贸业务更好的发展。
综上所述，小企业不能因为自身规模小就不重视自己的内控管理，俗话说“没有规矩不成方圆”，互联网经济飞速发展的今天，小企业的外贸业务发展取得了令人瞩目的成果，“出口退税”作为政府给予小企业的出口鼓励措施，小企业应充分把握，以期降低国际竞争中的成本，实现更长远的发展。
参考文献：
[1]陈晓辉.企业出口退税业务内控管理问题研究.[J]企业研究， 2011（3）.
[2]葛刚.浅谈企业出口退税业务内部控制管理.[J]财会通讯，.2015（17）.
[3]张令辉.企业出口退税的实务操作及风险应对.[J]国际商贸， 2016（5）.