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摘 要：宝鸡峡管理局是省属水利工程管理单位，由于自身经济发展水平、管理体制等因素影响，内部财务管理中还存在一些问题和不足。从完善内控制度、体制机制、队伍建设等方面入手，加强管理创新，更好促进宝鸡峡管理局财务工作适应新时代财务发展理念，进一步提升财务服务和保障能力。
关键词：财务管理；内控；体制；浅析
引言
宝鸡峡管理局承担着由1937年建成的渭惠渠灌区、1958年建成的渭高抽灌区和1971年建成的宝鸡峡引渭灌区水利工程管理任务。近年来，宝鸡峡管理局财务部门紧紧围绕灌区中心工作，积极发挥财务职能作用，全面加强财务管理和监督，取得了明显成效。但是由于自身经济发展水平、管理体制等因素影响，内部财务管理中还存在一些问题和不足。笔者从以下方面提出了加强财务管理的意见建议。
一、完善内部控制制度
内部控制制度的建立是确保单位进行科学有效管理的最基本途径。单位内部控制体系包含了通过对内控制度制度和单位负责人、财务部门、人事部门负责人、会计人员等之间的内部牵制网络来体现。
（一）完善内控制度建设。依据会计法、预算法和会计基础工作规范等国家统一的会计制度来建立单位内部控制制度。一是要重新梳理单位内部职能部门各岗位工作职责，定岗定员，明确职责分工，业务流程等，做到牵制、检查和监督。二是严格执行不相容职务相互分离的原则，特别是对关键岗位，按照岗位分离，权责明确，相互监督，严格追查的思路，进一步完善会计出纳，预算管理，财务稽核等岗位职责，做到岗位分开，钱账分管，印鉴分管，达到相互监督、制约的目的。三是建立岗位责任制。对局内设科室、下属总站、基层管理站等执行单位，明确职责权限，保证其在职责范围内有效行使职权，并保证各单位部门间的积极高效相互沟通。
（二）建立规范的会计基础考核机制。会计基础工作是做好各项财务管理工作的前提，会计基础工作规范是做好会计基础工作的依据。依据陕西省会计基础工作规范化考核标准（陕财办会【2010】40号文）对会计基础工作考核具体条款，五个方面、100个考核点，并将财务公开、经费使用、预算执行等财务重点工作充实到会计基础工作定期评价机制中，运用信息化、专业化和系统化的管理技术，对全局单位进行会计基础工作考核，为确保水利资金安全运行奠定坚实的基础。
（三）加强资金监督管理。
水利资金管理是财务管理的“牛鼻子”。对经费资金、项目资金等单位财务、审计、纪检、人事、工程等相关部门应根据职能，密切协作，联合开展检查，确保水利资金安全和效益的充分发挥，将水利资金的监管贯穿于水利项目决策、资金安排、拨付使用等全过程。随着国家投资的不断加大，资金监督管理体现在事前、事中和事后的具体措施上。事前监管主要是抓好资金源头管理，对经济合同、项目重大决策有无集体决策环节。特别是对资金存放管理要实行集中决策。事中监管主要是抓好资金支付过程监控，确保资金HYPERLINK"http：//wiki.mbalib.com/wiki/%E8%B5%84%E9%87%91"o"资金"的有效使用和财务活动健康开展。事后监督主要是加强决算及会计资料HYPERLINK"http：//wiki.mbalib.com/wiki/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E8%B5%84%E6%96%99"o"会计资料"的真实性、准确性和可靠性HYPERLINK"http：//wiki.mbalib.com/wiki/%E5%8F%AF%E9%9D%A0%E6%80%A7"o"可靠性"审核。宝鸡峡管理局灌区节水、电站技改等资金要严格按照《国有建设单位基本建设会计制度》规定，做好专项资金的预算、资金划拨、资金效益分析管理，坚决杜绝不合理使用项目资金的现象发生。要建立定期不定期的监督检查制度，对项目建设资金进行全方位的监管。要和监察、规划等部门密切协作，充分发挥内部控制职能，加大对重点部位、重点环节的监督管理，确保建设资金安全高效的利用。
二、统筹兼顾，提升整体财务管理水平。
宝鸡峡财务工作具有综合性，经营、财政、实体等不同资金来源，不同核算形式，这就要求必须高站位，揽全局，运用多种方法，统筹综合协调相关工作。在固定资产管理上，改变重建设、轻管理，实物管理与财务管理脱节，做到建管并重。在经济创收方面，采取措施充分调动全局及所属基层单位积极性，制定具有双赢效力的制度措施，共同解决资金紧张的压力。在全局预算资金安排上，要牢固树立民生为重，基层为重理念，把增量资金重点向基层倾斜，向生产倾斜。重点保障单位职工工资发放，保障职工工资逐步到位，保障全局重点工作资金需求。在经济后续发展中，要依托全局水资源优势，借助一带一路和西咸一体化历史机遇，准确把握未来发展趋势，主动出击，进一步推进供水产业发展，积极实施节水灌溉、減负扩面，增加农业供水市场。不断拓展城市工业、景观供水领域，实现宝鸡峡向西咸新区工业景观供水的突破，努力实现水费收入新突破。提升新的收入来源在全局收入中的比重。水力发电要合理成本管理，积极主动做好纳税筹划，合理规避税赋。工程施工和监理项目要扭转重产值、轻效益的现象，提高经济效率，增加企业积累和外部竞争力，推进绩效考核评价工作，实行经济良性循环。同时要做到大力压缩三公经费开支，控制非生产性支出规模，开源与节流并举，实行经济状况的总体好转。
三、从体制机制入手，实现财务管理体制创新。
2008年，国务院水管单位体制改革工作在全省水管单位完成阶段任务。省水利厅以陕水发【2008】44号印发了陕西省水利厅关于省宝鸡峡引渭灌溉管理局体制改革定性定编的批复文件：同意将现有的省宝鸡峡引渭灌溉管理局改革为管养分离的单位，设立具有公益性质的管理机构及自收自支的农业灌溉和维修养护队伍。同意组建省宝鸡峡引渭灌溉管理局，为财政全额拨款的事业单位，根据承担的防汛、排涝等公益性任务，核定编制307名（含局机关、基层单位公益性岗位）。组建省宝鸡峡引渭灌溉管理局下属的农业灌溉和维修养护队伍，自收自支编制1192名，实行企业化管理。按照水管单位经营部门转制为企业的精神，将兴办的电站转制为企业，独立经营，自负盈亏。 按照省厅文件，宝鸡峡管理局以宝管发【2008】112号文件印发了关于组建陕西省宝鸡峡引渭灌溉管理局农业灌溉中心站、工程维修养护大队的通知，研究决定组建“陕西省宝鸡峡引渭灌溉管局农业灌溉中心站”、“ 陕西省宝鸡峡引渭灌溉管局工程维修养护大队”。在实际工作中，农业灌溉中心站虽然组建完成，但是未能实际独立运行，仍然与新组建的全额编制单位一体运作。目前全局人员组成中既有全额公益人员编制，又有自收自支人员编制。全局收入来源也包括财政全额收入和经营供水发电等收入。随着事业单位改革的逐步推进，单位要逐步适应改革进程，积极推进事企分开，从体制机制上彻底改变单位现状。对承担公益岗位人员进一步严格按照事业单位会计制度严格核算，加强对财政经费监管力度。对经营性部分，实施公司化运作，实施企业会计制度。多方构建公开、高效、廉洁、务实的宝鸡峡财务管理运行机制。
四、加强财会队伍建设
严格的内部制度为单位规范运行提供了制度保障和依据，财会人员则是单位内部制度具体执行者和运用者。加强财会队伍建设为单位经济健康运行提供了人才保障。
宝鸡峡管理局目前在岗持证财务人员总人数为94人。按性别分，男性35人，占总数的37%，女性59人，占总数的63%。按年龄区段分，30岁及以下2人，占总数的2 %，31～40岁15人，占总数的16 %，41～50岁49人，占总数的52%，51岁及以上28人，占总数的30%。按学历分，中专及以下35人，占总数的37%，大专40人，占总数的42%，本科19人，占总数的20%。财会人员队伍不尽合理。要解决会计人员结构问题，要建立激励机制，充分调动全体财务人员的积极性，主动性和创造性。逐步优化会计队伍结构，一是积极充实财务新鲜血液，从学历层次和专业背景入手吸纳财会类复核型人才，为推动单位人才对于建设提供智力保障。二是加强财会人员轮岗交流。在综合考虑岗位特点、专业和能力特长等因素的基础上，确定人员在不同岗位进行交流，增加财会人员不同岗位适应性，促進专业结构的多元化。三是抓好会计人员继续教育。通过系统的职业教育，提高会计人员核算水平和对国家政策的把控能力，进而达到规范管的目的。
总之，实现宝鸡峡管理局财务管理工作健康发展，为单位发展提供物资保障是提高职工生活物资的需要，是水利发展事业的需要。当前财务部门应当从促进宝鸡峡持续健康发展的高度出发，从健全制度、规范管理、和加强统筹，推进改革入手为推进宝鸡峡财务管理体系的现代化贡献力量。
作者简介：李鸿飞，陕西省宝鸡峡引渭灌溉管理局。
关键词：财务管理；内控；体制；浅析
引言
宝鸡峡管理局承担着由1937年建成的渭惠渠灌区、1958年建成的渭高抽灌区和1971年建成的宝鸡峡引渭灌区水利工程管理任务。近年来，宝鸡峡管理局财务部门紧紧围绕灌区中心工作，积极发挥财务职能作用，全面加强财务管理和监督，取得了明显成效。但是由于自身经济发展水平、管理体制等因素影响，内部财务管理中还存在一些问题和不足。笔者从以下方面提出了加强财务管理的意见建议。
一、完善内部控制制度
内部控制制度的建立是确保单位进行科学有效管理的最基本途径。单位内部控制体系包含了通过对内控制度制度和单位负责人、财务部门、人事部门负责人、会计人员等之间的内部牵制网络来体现。
（一）完善内控制度建设。依据会计法、预算法和会计基础工作规范等国家统一的会计制度来建立单位内部控制制度。一是要重新梳理单位内部职能部门各岗位工作职责，定岗定员，明确职责分工，业务流程等，做到牵制、检查和监督。二是严格执行不相容职务相互分离的原则，特别是对关键岗位，按照岗位分离，权责明确，相互监督，严格追查的思路，进一步完善会计出纳，预算管理，财务稽核等岗位职责，做到岗位分开，钱账分管，印鉴分管，达到相互监督、制约的目的。三是建立岗位责任制。对局内设科室、下属总站、基层管理站等执行单位，明确职责权限，保证其在职责范围内有效行使职权，并保证各单位部门间的积极高效相互沟通。
（二）建立规范的会计基础考核机制。会计基础工作是做好各项财务管理工作的前提，会计基础工作规范是做好会计基础工作的依据。依据陕西省会计基础工作规范化考核标准（陕财办会【2010】40号文）对会计基础工作考核具体条款，五个方面、100个考核点，并将财务公开、经费使用、预算执行等财务重点工作充实到会计基础工作定期评价机制中，运用信息化、专业化和系统化的管理技术，对全局单位进行会计基础工作考核，为确保水利资金安全运行奠定坚实的基础。
（三）加强资金监督管理。
水利资金管理是财务管理的“牛鼻子”。对经费资金、项目资金等单位财务、审计、纪检、人事、工程等相关部门应根据职能，密切协作，联合开展检查，确保水利资金安全和效益的充分发挥，将水利资金的监管贯穿于水利项目决策、资金安排、拨付使用等全过程。随着国家投资的不断加大，资金监督管理体现在事前、事中和事后的具体措施上。事前监管主要是抓好资金源头管理，对经济合同、项目重大决策有无集体决策环节。特别是对资金存放管理要实行集中决策。事中监管主要是抓好资金支付过程监控，确保资金HYPERLINK"http：//wiki.mbalib.com/wiki/%E8%B5%84%E9%87%91"o"资金"的有效使用和财务活动健康开展。事后监督主要是加强决算及会计资料HYPERLINK"http：//wiki.mbalib.com/wiki/%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E8%B5%84%E6%96%99"o"会计资料"的真实性、准确性和可靠性HYPERLINK"http：//wiki.mbalib.com/wiki/%E5%8F%AF%E9%9D%A0%E6%80%A7"o"可靠性"审核。宝鸡峡管理局灌区节水、电站技改等资金要严格按照《国有建设单位基本建设会计制度》规定，做好专项资金的预算、资金划拨、资金效益分析管理，坚决杜绝不合理使用项目资金的现象发生。要建立定期不定期的监督检查制度，对项目建设资金进行全方位的监管。要和监察、规划等部门密切协作，充分发挥内部控制职能，加大对重点部位、重点环节的监督管理，确保建设资金安全高效的利用。
二、统筹兼顾，提升整体财务管理水平。
宝鸡峡财务工作具有综合性，经营、财政、实体等不同资金来源，不同核算形式，这就要求必须高站位，揽全局，运用多种方法，统筹综合协调相关工作。在固定资产管理上，改变重建设、轻管理，实物管理与财务管理脱节，做到建管并重。在经济创收方面，采取措施充分调动全局及所属基层单位积极性，制定具有双赢效力的制度措施，共同解决资金紧张的压力。在全局预算资金安排上，要牢固树立民生为重，基层为重理念，把增量资金重点向基层倾斜，向生产倾斜。重点保障单位职工工资发放，保障职工工资逐步到位，保障全局重点工作资金需求。在经济后续发展中，要依托全局水资源优势，借助一带一路和西咸一体化历史机遇，准确把握未来发展趋势，主动出击，进一步推进供水产业发展，积极实施节水灌溉、減负扩面，增加农业供水市场。不断拓展城市工业、景观供水领域，实现宝鸡峡向西咸新区工业景观供水的突破，努力实现水费收入新突破。提升新的收入来源在全局收入中的比重。水力发电要合理成本管理，积极主动做好纳税筹划，合理规避税赋。工程施工和监理项目要扭转重产值、轻效益的现象，提高经济效率，增加企业积累和外部竞争力，推进绩效考核评价工作，实行经济良性循环。同时要做到大力压缩三公经费开支，控制非生产性支出规模，开源与节流并举，实行经济状况的总体好转。
三、从体制机制入手，实现财务管理体制创新。
2008年，国务院水管单位体制改革工作在全省水管单位完成阶段任务。省水利厅以陕水发【2008】44号印发了陕西省水利厅关于省宝鸡峡引渭灌溉管理局体制改革定性定编的批复文件：同意将现有的省宝鸡峡引渭灌溉管理局改革为管养分离的单位，设立具有公益性质的管理机构及自收自支的农业灌溉和维修养护队伍。同意组建省宝鸡峡引渭灌溉管理局，为财政全额拨款的事业单位，根据承担的防汛、排涝等公益性任务，核定编制307名（含局机关、基层单位公益性岗位）。组建省宝鸡峡引渭灌溉管理局下属的农业灌溉和维修养护队伍，自收自支编制1192名，实行企业化管理。按照水管单位经营部门转制为企业的精神，将兴办的电站转制为企业，独立经营，自负盈亏。 按照省厅文件，宝鸡峡管理局以宝管发【2008】112号文件印发了关于组建陕西省宝鸡峡引渭灌溉管理局农业灌溉中心站、工程维修养护大队的通知，研究决定组建“陕西省宝鸡峡引渭灌溉管局农业灌溉中心站”、“ 陕西省宝鸡峡引渭灌溉管局工程维修养护大队”。在实际工作中，农业灌溉中心站虽然组建完成，但是未能实际独立运行，仍然与新组建的全额编制单位一体运作。目前全局人员组成中既有全额公益人员编制，又有自收自支人员编制。全局收入来源也包括财政全额收入和经营供水发电等收入。随着事业单位改革的逐步推进，单位要逐步适应改革进程，积极推进事企分开，从体制机制上彻底改变单位现状。对承担公益岗位人员进一步严格按照事业单位会计制度严格核算，加强对财政经费监管力度。对经营性部分，实施公司化运作，实施企业会计制度。多方构建公开、高效、廉洁、务实的宝鸡峡财务管理运行机制。
四、加强财会队伍建设
严格的内部制度为单位规范运行提供了制度保障和依据，财会人员则是单位内部制度具体执行者和运用者。加强财会队伍建设为单位经济健康运行提供了人才保障。
宝鸡峡管理局目前在岗持证财务人员总人数为94人。按性别分，男性35人，占总数的37%，女性59人，占总数的63%。按年龄区段分，30岁及以下2人，占总数的2 %，31～40岁15人，占总数的16 %，41～50岁49人，占总数的52%，51岁及以上28人，占总数的30%。按学历分，中专及以下35人，占总数的37%，大专40人，占总数的42%，本科19人，占总数的20%。财会人员队伍不尽合理。要解决会计人员结构问题，要建立激励机制，充分调动全体财务人员的积极性，主动性和创造性。逐步优化会计队伍结构，一是积极充实财务新鲜血液，从学历层次和专业背景入手吸纳财会类复核型人才，为推动单位人才对于建设提供智力保障。二是加强财会人员轮岗交流。在综合考虑岗位特点、专业和能力特长等因素的基础上，确定人员在不同岗位进行交流，增加财会人员不同岗位适应性，促進专业结构的多元化。三是抓好会计人员继续教育。通过系统的职业教育，提高会计人员核算水平和对国家政策的把控能力，进而达到规范管的目的。
总之，实现宝鸡峡管理局财务管理工作健康发展，为单位发展提供物资保障是提高职工生活物资的需要，是水利发展事业的需要。当前财务部门应当从促进宝鸡峡持续健康发展的高度出发，从健全制度、规范管理、和加强统筹，推进改革入手为推进宝鸡峡财务管理体系的现代化贡献力量。
作者简介：李鸿飞，陕西省宝鸡峡引渭灌溉管理局。