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摘 要：最近几年，在市场经济政策条件的影响下宁波市的很多企业发展迅猛，逐渐成为我国经济增长重要组成部分之一。国内各种各样的税务政策得到不断完善，相关的法律也得到不断的补充，在当前形式下对中小企业税收筹划所采取的方式进行调整非常重要，能够不断提高宁波市所有企业的收益，也能够在减轻税负的并促进宁波市企业朝一个正确方法发展并壮大。本论文主要对税收筹划所内容和特征进行描述，并指出现代经济发展形式下宁波市落实企业税收筹划的重要性，最后概括在目前宁波市企业税收筹划在实际中所存在的问题，并给出有指导性作用的措施保证我国中小企业税收筹划的发展。
关键词：税收筹划 税收政策 宁波市企业
企业互相的影响并产生竞争和我国市场经济迅猛发展有很大的关系，企业要想在竞争中取得一定的竞争优势，必须从大局出发对企业的整个生产经验进行合理筹划。企业纳税人所有的费用以及成本构成了税收，怎么在不影响税收法律法规的大前提下对企业税收作出合理筹划，并不断的让企业税收所应该承担的负担降低，保证企业拥有更强的竞争力，毋庸置疑税收筹划已经成为一个影响企业税收的重要组成部分。 税收筹划在现代化背景下得到不断的完善，规划经营策略、发展战略都离不开企业发挥作用。但在我国的很多地区纳税人都没有先进的纳税意识，现实中的诸多企业对税收筹划实质也没有明确认识，加上社会上各种政策引导作用的失误让每个国家在发展中所采取的税收政策都大有不同。由于税收制度、会计制度等方面的差别，税收筹划在现代企业中开始获得发展条件和发展空间，放眼社会看到许多企业逐渐对税收筹划引起高度重视。 在此背景下，本文通过调研的方式，对宁波市企业为研究对象，对其在税收筹划中的运用进行分析，发现其所存在的问题，并提出形影的改进对策，以此帮助宁波市企业在税收筹划上更加科学合理，帮助企业减轻税收负担，提高市场竞争力。
一、税收筹划概述
1.税收筹划的定义。税收筹划贯穿在企业整个财务管理过程，企业在不影响税收法律法规的大前提下，为增加自身的收入，全方位作出投资、经营反映在企业中并以此做出策划，以保证能够最大限度减少企业整体税款并在其中增加纳税后的收入。从本质上看税收筹划、偷税避税两者有所不同，税收筹划是在法律允许条件下进行的全部财务活动可归类为正当的事先性筹划。税收筹划子啊企业经营活动中的影响很大，能够让企业纳税成本降到最低，并增加企业内部的利润，在税收政策的制定中，很好的利用经济选择条款项目能够增加企业整体的额外收入。税收筹划的过程需要对法律法规进行全面剖析，这样能够帮助企业认识企业经济行为在现实中已经受到法律法律约束，很好避免违法经济行为在实际过程中产生。
2.税收筹划的特点。
2.1合法性：税收筹划必须在法律和法规约束情况下进行， 因此是完全具有合法性的企业发挥在策略。税收筹划在合法的同时，税收筹划所产生的结果因常常被国家所期待。企业必须在不违背法律规定的基础上对税收作出筹划， 违法行为来减少税负是不可行的。
2.2几率性：事先安排是税收筹划的重要步骤， 由于是提前作出的安排因此有很大的变动性，导致完成的可能性不会是100%。值得指出的是，对税收筹划所应该获得的收益不能化为一个固定范围。所以， 每一个企业在企业内部实施税收筹划，在制定实施方案是要認真对待尽量实施可能性较大的方案。在地域范围的范围上看， 国际税收筹划和国内税收筹划共同组成税收筹划。
2.3筹划性：税负没有绝对的不可控制性， 应税义务要落实之前 企业能够用事先筹划方式调节好相关的纳税额。税收的各个组成部分都是法律条文所明确，似乎法律条文已经规定纳税额的多寡，但如果从实际的角度出发我们会发现法律条文所确定只是税收的各个要素， 对于纳税人应该缴纳数额多少却没有明确规定，即纳税人税基所应该缴纳的税额不应该是一个明确的数，意味着纳税人可以不断筹划自己的经营活动来保证税基的降低。
2.4择优性：企业在经营过程、理财过程、投资过程中必要拥有可行的实施方案，其中税收筹划可理解为各种方案中较为常见或影响较大的方法，能够保证企业的经营活动更加顺畅，在企业经济发展中，纳税方案真正发挥作用不能纳税数量的最小化，而应该是保证企业整体利益最大化。
2.5普遍性：纵观每个国家税收体制会发现很多国家为了达到一定目的 不得不放弃一部分税收利益， 并给纳税人相应的优惠政策， 对纳税人的纳税意识进行不断培养， 保证企业拥有合理的税收筹划，不断追求低税负的可能并在其中减少税收成本。
二、宁波市企业对税收筹划的运用现状分析
1.会计核算己具备税收筹划的基本条件。企业实施税收筹划离不开会计核算水平的影响，当前形式下，在宁波市的大中小企业都开始关注会计核算，会计核算在整个经济过程中有一定的特殊性质，宁波市企业正在不断的加强企业内部的控制，具体表现为对纳税制度、财务会计、经济活动的控制。笔者通过对宁波市二十家企业进行调查并分析，发现在宁波企业的会计核算中只有两家是外部记账机构管理，其他所有企业都设立由专职会计和兼职会计，中小企业中的50%以上的会计核算工作都、由企业内部的专职会计负责，在宁波市二十家企业中，使用计算机方式进行记账的企业由十二个，由此可见现代化经济形式下的会计核算的整体水平在不断提高。最近几年众多财经院校财经类专业的学术都选择在宁波市发展，在宁波企业中的大学生数量越来越多，由此带来的是在提高宁波企业员工的学历层次的同时，可以能够促进专业水平的提高；目前会计职业资格准入制度、在职会计工作人员继续学习制度得到进一步完善，让宁波市企业会计人员的整体素养得到提升。笔者从实际出发，认为人才教育、制度不断完善，强有力的保证了宁波市企业税收筹划的落实。
2.企业开展税收筹划的愿景强烈。人员的职业素质得到不断提高，让很多宁波市企业能够认识到依法纳税的重要性，现代企业中会计、税收咨询正在受到企业的关注，很多企业在当下经济形势中都会选择用税收筹划来不断减少税负压力。调查分析发现，六成宁波市企业都明文规定“进行税务咨询的需求”的工作内容，该内容主要包括税收筹划和税收政策2个方面，宁波市中的百分之六十三的企业都存在偶尔接受会计咨询服务和经常性接受会计咨询服务的现象，宁波市百分之二十二的企业尽管一直没有接受，都是都认为是有“有需求”。通过这些我们可发现宁波市企业的美好愿望是，努力让会计核算水平、纳税管理水平不断提高，最终完成合理减少税收负担的目的。调查分析分析发现，宁波市企业中的所有会计人员都有较强自主学习努力，以网络渠道方法自主学习相关税收政策的工作人员可达到百分之八十，这一比例超过税务部门宣传窗口一办税厅所提供的税收政策比例。特别值得注意的是，在宁波市一些企业逐渐尝试税收筹划，积极引入税务代理、税收顾问等因素来针对性提高税收筹划的可行性。 三、宁波市企业对税收筹划运用中所存在的问题
1.会计核算水平不高，核算体系不健全。税收筹划对会计人员财务能力以及所掌握专业知识的专业性有较高的要求，这就对企业管理者、会计工作人员提出更高要求，其中对国家相关经济法律法规和相对应税务进行了解必不可少。但是为了更好节约人力成本，在宁波市的企业管理中企业整体的财务会计核算体系出现很多漏洞，财务人员在企业中对经济进行分析时能力有限，影响宁波市企业针对性税收筹划工作的筹划和落实。
2.企业管理者对于税收筹划工作认识不足。当下一些宁波市的大多数企业中，企业管理者都不能够全面认识税收筹划的工作，更是不能客观认识偷税漏税、税收筹划两者的关系。此外，一部分宁波市的企业在实际过程中不能积极看待税收筹划工作，让税收筹划工作在实际运行中举步维艰。
3.税收筹划工作缺乏规范合理性。当下很多的宁波市企业都能够运用财务管理办法对税收筹划进行统筹规划，但筹划的范围过于狭小，仅限在大企业中实行税收筹划，这些的税收筹划放在宁波市企业大环境下难以做到面面俱到，无形之中给宁波市企业的整个经营管理造成一定的风险。
4.税收政策变化导致税收筹划工作风险较大。现代化下的中国市场经济得到不断发展，产业结构和与之对应的政策处在不断变化的过程，其主要目的是积极适应新环境下的大市场，由此带来的是我国税收政策的时效性不高。宁波市企业的整个税收筹划工作需要一段过渡时间，但在错综复杂的大环境中税收筹划的不断变化，都是会让税收筹划工作违反相关法律法规的规定，破坏整个税收筹划方案的实行。
四、我国中小企业的税收筹划完善措施
1.完善税收筹划代理体系的建设。税收筹划在新形式下对企业财务提高要求，同时也要求财务管理人员必须拥有扎实的专业知识素养，在现代企业中企业税收筹划水平的不断提高和外部税收筹划代有密切联系。税收筹划代理机构在选择上由诸多要求，其中最直接要就是在企业投资、企业金融管理和物流管理等方面必须拥有较高专业水平。税收筹划代理机构的产生在宁波企业中的影响很大， 不仅可以提供齐全的税收筹划服务，还能够最大限度减少企业税收筹划所需要的成本确保企业得到最大化收益。
2.充分认识税收筹划工作对于企业发展的意义。税收筹划工作的根本出发点是保证企业收益的最大化，宁波市企业管理中有必要对纳稅和节税进行分析，确保全局性统筹税收筹划，并不断减少企业在竞争中的生产成本和经营成本，让企业具有核心的市场竞争力。宁波市的企业要想长盛不衰，必须对税收筹划的内在特点有准确的认识，把税收筹划工作列为企业财务管理中必须坚持的重要工作，税收筹划的实际规划中，宁波市企业想要发展必须从企业的整个管理系统出发，保证宁波市企业税负可以不断减少。
3.提高企业税收筹划工作人员的专业水平。税收筹划受到诸多因素的影响，其中人才的影响至关重要。当下人才方面的短板是税收筹划难以做到合理筹划的重要原因之一。因此，宁波市企业要想在不断发展中不断提高税收筹划水平，首先，应该对企业财务管理和专业知识方面的工作人员要定期举行知识教育培训，确保每个工作人员充对税收相关法律法规由充分认识，由此不断完善企业内部控制中的财务管理制度。在企业管理领域，也可以对专业人员制定税法知识普及活动，增加他们的职业道德素养，给企业财务管理的未来工作在人才管理方面添砖加瓦。
4.提高中小企业的风险防范意识。企业在经营管理中存在诸多不确定因素，税收筹划实施有很大风险。宁波市企业在规划税收筹划工作时，必须密切关注国家有关的税收政策并了解他们变化的整体趋势，面对不同的纳税方案能够运用风险评估方式进行评估，最终选择出有利于企业内部创造最大收益的税收筹划方案。当下形式下我国的税收政策不断成熟，包括有时效、地区局限性在内的制约因企业发展的因素依然存在，这就对宁波市企业提出更高要求，即全面掌握在我国经济发展环境中政策的使用范畴，以财政政策不断变化为支撑，全局性对税收筹划风险作出评估规避。
五、结语
纵观当下宁波市企业税收筹划的发展，依然存在发展缓慢等一些列问题，但随着改革开放以来经济的快速发展，税收筹划得到了一定程度上的发展。最近几年，我国税收筹划得到充分的重视，税收筹划的发展队伍不断壮大并表现出强大的生命力。可以说在未来一段时间内伴随宁波市企业财务会计的流程得到不断规范，纳税人员纳税意识不断的提高，税收筹划将给宁波市所有企业的发展注入新血液。
参考文献：
[1]李林.浅议中小企业税收筹划的问题和对策[J].企业导报，2013，03：123-124.
[2]薛洪锋.我国企业税收筹划存在的问题及对策研究[J].中国市场，2012，05：57-58.
[3]蒋昆.当前企业税收筹划问题分析[J].科技与企业，2013，23：115-116.
关键词：税收筹划 税收政策 宁波市企业
企业互相的影响并产生竞争和我国市场经济迅猛发展有很大的关系，企业要想在竞争中取得一定的竞争优势，必须从大局出发对企业的整个生产经验进行合理筹划。企业纳税人所有的费用以及成本构成了税收，怎么在不影响税收法律法规的大前提下对企业税收作出合理筹划，并不断的让企业税收所应该承担的负担降低，保证企业拥有更强的竞争力，毋庸置疑税收筹划已经成为一个影响企业税收的重要组成部分。 税收筹划在现代化背景下得到不断的完善，规划经营策略、发展战略都离不开企业发挥作用。但在我国的很多地区纳税人都没有先进的纳税意识，现实中的诸多企业对税收筹划实质也没有明确认识，加上社会上各种政策引导作用的失误让每个国家在发展中所采取的税收政策都大有不同。由于税收制度、会计制度等方面的差别，税收筹划在现代企业中开始获得发展条件和发展空间，放眼社会看到许多企业逐渐对税收筹划引起高度重视。 在此背景下，本文通过调研的方式，对宁波市企业为研究对象，对其在税收筹划中的运用进行分析，发现其所存在的问题，并提出形影的改进对策，以此帮助宁波市企业在税收筹划上更加科学合理，帮助企业减轻税收负担，提高市场竞争力。
一、税收筹划概述
1.税收筹划的定义。税收筹划贯穿在企业整个财务管理过程，企业在不影响税收法律法规的大前提下，为增加自身的收入，全方位作出投资、经营反映在企业中并以此做出策划，以保证能够最大限度减少企业整体税款并在其中增加纳税后的收入。从本质上看税收筹划、偷税避税两者有所不同，税收筹划是在法律允许条件下进行的全部财务活动可归类为正当的事先性筹划。税收筹划子啊企业经营活动中的影响很大，能够让企业纳税成本降到最低，并增加企业内部的利润，在税收政策的制定中，很好的利用经济选择条款项目能够增加企业整体的额外收入。税收筹划的过程需要对法律法规进行全面剖析，这样能够帮助企业认识企业经济行为在现实中已经受到法律法律约束，很好避免违法经济行为在实际过程中产生。
2.税收筹划的特点。
2.1合法性：税收筹划必须在法律和法规约束情况下进行， 因此是完全具有合法性的企业发挥在策略。税收筹划在合法的同时，税收筹划所产生的结果因常常被国家所期待。企业必须在不违背法律规定的基础上对税收作出筹划， 违法行为来减少税负是不可行的。
2.2几率性：事先安排是税收筹划的重要步骤， 由于是提前作出的安排因此有很大的变动性，导致完成的可能性不会是100%。值得指出的是，对税收筹划所应该获得的收益不能化为一个固定范围。所以， 每一个企业在企业内部实施税收筹划，在制定实施方案是要認真对待尽量实施可能性较大的方案。在地域范围的范围上看， 国际税收筹划和国内税收筹划共同组成税收筹划。
2.3筹划性：税负没有绝对的不可控制性， 应税义务要落实之前 企业能够用事先筹划方式调节好相关的纳税额。税收的各个组成部分都是法律条文所明确，似乎法律条文已经规定纳税额的多寡，但如果从实际的角度出发我们会发现法律条文所确定只是税收的各个要素， 对于纳税人应该缴纳数额多少却没有明确规定，即纳税人税基所应该缴纳的税额不应该是一个明确的数，意味着纳税人可以不断筹划自己的经营活动来保证税基的降低。
2.4择优性：企业在经营过程、理财过程、投资过程中必要拥有可行的实施方案，其中税收筹划可理解为各种方案中较为常见或影响较大的方法，能够保证企业的经营活动更加顺畅，在企业经济发展中，纳税方案真正发挥作用不能纳税数量的最小化，而应该是保证企业整体利益最大化。
2.5普遍性：纵观每个国家税收体制会发现很多国家为了达到一定目的 不得不放弃一部分税收利益， 并给纳税人相应的优惠政策， 对纳税人的纳税意识进行不断培养， 保证企业拥有合理的税收筹划，不断追求低税负的可能并在其中减少税收成本。
二、宁波市企业对税收筹划的运用现状分析
1.会计核算己具备税收筹划的基本条件。企业实施税收筹划离不开会计核算水平的影响，当前形式下，在宁波市的大中小企业都开始关注会计核算，会计核算在整个经济过程中有一定的特殊性质，宁波市企业正在不断的加强企业内部的控制，具体表现为对纳税制度、财务会计、经济活动的控制。笔者通过对宁波市二十家企业进行调查并分析，发现在宁波企业的会计核算中只有两家是外部记账机构管理，其他所有企业都设立由专职会计和兼职会计，中小企业中的50%以上的会计核算工作都、由企业内部的专职会计负责，在宁波市二十家企业中，使用计算机方式进行记账的企业由十二个，由此可见现代化经济形式下的会计核算的整体水平在不断提高。最近几年众多财经院校财经类专业的学术都选择在宁波市发展，在宁波企业中的大学生数量越来越多，由此带来的是在提高宁波企业员工的学历层次的同时，可以能够促进专业水平的提高；目前会计职业资格准入制度、在职会计工作人员继续学习制度得到进一步完善，让宁波市企业会计人员的整体素养得到提升。笔者从实际出发，认为人才教育、制度不断完善，强有力的保证了宁波市企业税收筹划的落实。
2.企业开展税收筹划的愿景强烈。人员的职业素质得到不断提高，让很多宁波市企业能够认识到依法纳税的重要性，现代企业中会计、税收咨询正在受到企业的关注，很多企业在当下经济形势中都会选择用税收筹划来不断减少税负压力。调查分析发现，六成宁波市企业都明文规定“进行税务咨询的需求”的工作内容，该内容主要包括税收筹划和税收政策2个方面，宁波市中的百分之六十三的企业都存在偶尔接受会计咨询服务和经常性接受会计咨询服务的现象，宁波市百分之二十二的企业尽管一直没有接受，都是都认为是有“有需求”。通过这些我们可发现宁波市企业的美好愿望是，努力让会计核算水平、纳税管理水平不断提高，最终完成合理减少税收负担的目的。调查分析分析发现，宁波市企业中的所有会计人员都有较强自主学习努力，以网络渠道方法自主学习相关税收政策的工作人员可达到百分之八十，这一比例超过税务部门宣传窗口一办税厅所提供的税收政策比例。特别值得注意的是，在宁波市一些企业逐渐尝试税收筹划，积极引入税务代理、税收顾问等因素来针对性提高税收筹划的可行性。 三、宁波市企业对税收筹划运用中所存在的问题
1.会计核算水平不高，核算体系不健全。税收筹划对会计人员财务能力以及所掌握专业知识的专业性有较高的要求，这就对企业管理者、会计工作人员提出更高要求，其中对国家相关经济法律法规和相对应税务进行了解必不可少。但是为了更好节约人力成本，在宁波市的企业管理中企业整体的财务会计核算体系出现很多漏洞，财务人员在企业中对经济进行分析时能力有限，影响宁波市企业针对性税收筹划工作的筹划和落实。
2.企业管理者对于税收筹划工作认识不足。当下一些宁波市的大多数企业中，企业管理者都不能够全面认识税收筹划的工作，更是不能客观认识偷税漏税、税收筹划两者的关系。此外，一部分宁波市的企业在实际过程中不能积极看待税收筹划工作，让税收筹划工作在实际运行中举步维艰。
3.税收筹划工作缺乏规范合理性。当下很多的宁波市企业都能够运用财务管理办法对税收筹划进行统筹规划，但筹划的范围过于狭小，仅限在大企业中实行税收筹划，这些的税收筹划放在宁波市企业大环境下难以做到面面俱到，无形之中给宁波市企业的整个经营管理造成一定的风险。
4.税收政策变化导致税收筹划工作风险较大。现代化下的中国市场经济得到不断发展，产业结构和与之对应的政策处在不断变化的过程，其主要目的是积极适应新环境下的大市场，由此带来的是我国税收政策的时效性不高。宁波市企业的整个税收筹划工作需要一段过渡时间，但在错综复杂的大环境中税收筹划的不断变化，都是会让税收筹划工作违反相关法律法规的规定，破坏整个税收筹划方案的实行。
四、我国中小企业的税收筹划完善措施
1.完善税收筹划代理体系的建设。税收筹划在新形式下对企业财务提高要求，同时也要求财务管理人员必须拥有扎实的专业知识素养，在现代企业中企业税收筹划水平的不断提高和外部税收筹划代有密切联系。税收筹划代理机构在选择上由诸多要求，其中最直接要就是在企业投资、企业金融管理和物流管理等方面必须拥有较高专业水平。税收筹划代理机构的产生在宁波企业中的影响很大， 不仅可以提供齐全的税收筹划服务，还能够最大限度减少企业税收筹划所需要的成本确保企业得到最大化收益。
2.充分认识税收筹划工作对于企业发展的意义。税收筹划工作的根本出发点是保证企业收益的最大化，宁波市企业管理中有必要对纳稅和节税进行分析，确保全局性统筹税收筹划，并不断减少企业在竞争中的生产成本和经营成本，让企业具有核心的市场竞争力。宁波市的企业要想长盛不衰，必须对税收筹划的内在特点有准确的认识，把税收筹划工作列为企业财务管理中必须坚持的重要工作，税收筹划的实际规划中，宁波市企业想要发展必须从企业的整个管理系统出发，保证宁波市企业税负可以不断减少。
3.提高企业税收筹划工作人员的专业水平。税收筹划受到诸多因素的影响，其中人才的影响至关重要。当下人才方面的短板是税收筹划难以做到合理筹划的重要原因之一。因此，宁波市企业要想在不断发展中不断提高税收筹划水平，首先，应该对企业财务管理和专业知识方面的工作人员要定期举行知识教育培训，确保每个工作人员充对税收相关法律法规由充分认识，由此不断完善企业内部控制中的财务管理制度。在企业管理领域，也可以对专业人员制定税法知识普及活动，增加他们的职业道德素养，给企业财务管理的未来工作在人才管理方面添砖加瓦。
4.提高中小企业的风险防范意识。企业在经营管理中存在诸多不确定因素，税收筹划实施有很大风险。宁波市企业在规划税收筹划工作时，必须密切关注国家有关的税收政策并了解他们变化的整体趋势，面对不同的纳税方案能够运用风险评估方式进行评估，最终选择出有利于企业内部创造最大收益的税收筹划方案。当下形式下我国的税收政策不断成熟，包括有时效、地区局限性在内的制约因企业发展的因素依然存在，这就对宁波市企业提出更高要求，即全面掌握在我国经济发展环境中政策的使用范畴，以财政政策不断变化为支撑，全局性对税收筹划风险作出评估规避。
五、结语
纵观当下宁波市企业税收筹划的发展，依然存在发展缓慢等一些列问题，但随着改革开放以来经济的快速发展，税收筹划得到了一定程度上的发展。最近几年，我国税收筹划得到充分的重视，税收筹划的发展队伍不断壮大并表现出强大的生命力。可以说在未来一段时间内伴随宁波市企业财务会计的流程得到不断规范，纳税人员纳税意识不断的提高，税收筹划将给宁波市所有企业的发展注入新血液。
参考文献：
[1]李林.浅议中小企业税收筹划的问题和对策[J].企业导报，2013，03：123-124.
[2]薛洪锋.我国企业税收筹划存在的问题及对策研究[J].中国市场，2012，05：57-58.
[3]蒋昆.当前企业税收筹划问题分析[J].科技与企业，2013，23：115-116.