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摘要：
在铁路行业推进内部审计组织方式创新，是实现“交通强国，铁路先行”奋斗目标的核心动力，应将内部审计组织方式创新工作放到中国特色社会主义新时代的大背景下来思考和谋划，为铁路企业高质量发展保驾护航。关键词：铁路企业；内部审计；组织方式；创新
企业内部审计组织创新是推动审计发展的重要动力，无论是审计自身发展的需要，还是企业经营环境的客观实际，都要求审计组织方式与时俱进。刚刚颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》强调要提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，促进单位完善治理、实现目标。
一、内部审计组织方式创新的必要性
（一）内部审计组织方式创新是新时代大数据背景的客观要求
面对当前信息技术、通信网络技术突飞猛进的大格局，内部审计逐步搭建各类信息技术和信息资源平台，采用数字化手段在这个平台上开展审计管理和审计业务工作。在审计管理中，通过信息互动和信息共享，提高审计效率，防范审计风险；在审计业务中，通过数据分析，深层次挖掘数据之间的内在联系，揭示经济运行过程中存在的问题和隐患。
（二）内部审计组织方式创新是实现内部控制与风险管理的重要途径
2018年3月正式执行的《审计署关于内部审计工作规定》，在原2003年版《内部审计工作规定》中内部审计职责范围“财政收支、财务收支、经济活动”基础上，拓展了“内部控制”和“风险管理”。内部控制与风险管理是一个完整的系统，通过流程化的管理模式来明确部门和岗位的职责权限，提升内部控制体系运行效率，从中发现风险控制盲区，加以补漏防范。内部审计职责范围的拓展，要求内部审计组织方式作出相应调整，以更好更有效的发挥内部审计内部控制与风险控制职能。
（三）内部审计组织方式创新是合理配置审计资源的必然要求
审计资源是开展审计工作所需要的人力资源、技术资源、信息资源等所有类型资源，将审计资源予以优化，可以实现有限资源效益最大化。近年来，企业内部审计工作量越来越大，审计要求也越来越高，审计人员数量严重短缺，专业素质参差不齐，导致审计效果达不到预期目标。通过内部审计组织方式创新，分析总结探索，努力实现“一次审计多个成果”和“一个成果多处使用”，实现审计资源利用最大化。
二、铁路企业内部审计组织方式创新实践中存在的主要问题
（一）科学规划审计计划工作有待加强
铁路企业内部审计工作实行“统一领导，分级落实”的管理模式，导致下级内部审计部门受到企业管理牵制，应下级领导要求，盲目扩大多种类型、范围过广、审计作业时间过短的专项审计计划，这样不仅对审计计划编制的自主性和独立性存在一定影响，还将导致正常的审计计划无法有序开展。
（二）高质高效实施现场审计组织不力
审计职能的实现基于审计现场组织实施有效。铁路企业内部审计在现场审计组织过程中，缺乏统一操作规范，现场管理具有不确定性，制约了审计人员工作积极性、审计组长协调性和审计组整体合作性。另外，在交叉、联合审计过程中，还容易出现各业务部门与审计人员各自为战、配合不力、沟通不畅的情况，造成审计资源合力不明显，审计质量和实效不高。
（三）审计资源整合不到位
当前，铁路企业内部审计项目分组分工时未能做到统筹规划，没有合理发挥审计个人业务专长，参与联合审计的其他部门人员、临时抽调的兼职审计人员和外聘的社会审计机构审计人员，没有真正融入到审计工作中，整体意识不强，人才资源整合不到位，仅注重揭示本专业领域问题，多角度汇总反映问题能力欠缺，没有达到合力共为，提高综合审计质量的初设目标。
三、新时代铁路企业内部审计组织方式创新对策
（一）审计项目计划管理创新
铁路企业内部审计项目计划一定要在充分进行可行性研究的基础上合理制定。在审计计划中对审计项目进行阶段分劈，确定审计调查、现场审计、后续汇总、内业整档等各阶段所需审计时间和阶段性目标，在具体实施中加强计划管理和进度把握，对不恰当、与实际情况不相符的项目计划进行调整，保持整体稳定有序。
（二）审计项目现场管理创新
针对铁路企业内部审计现场实施过程中出现的管理关系不明确、审计安排无序、审计组成员职责不定、审计时间及审计成本不可控等问题，确立组长全盘负责、主审协助监督的现场统一指挥联盟。
（三）审计人力资源优化创新
新时代鐵路建设持续高位投资、新增投产里程不断增加，铁路内部审计所承担的任务日益加重，审计人力资源优化创新迫在眉睫，可以通过以下几个途径加快推进：一是配足配强铁路企业内部审计人员；二是针对审计管理人员和专职审计人员分类强化培养；三是建立绩效激励约束机制；四是创新审计人力资源培训方式，通过送高校培训、网络培训提高理论素质，通过联合审计提高实操能力；五是破除传统财务专业用人弊端，招募各领域复合型人才。
（四）审计信息技术优化创新
铁路企业内部审计信息管理系统的发展与应用极大的优化了传统组织运行方式，可以通过以下手段优化审计信息技术创新：一是健全铁路内部审计信息系统中盈利能力、资产质量等综合指标评价体系；二是通过“线上分析+现场审计”相结合的组织模式对铁路企业资产管理、项目投资、风险债权等领域深入核查；三是在铁路企业内部审计信息化管理自创模式下，借鉴汲取其他类似行业内部审计信息管理平台尖端优势；四是持续加大铁路企业内部审计信息技术的投入力度，同时强化投入产出效益，将信息化转化为审计成果。
参考文献：
[1]刘家义.中国特色社会主义审计理论研究[M].北京时代经济出版社，2013.
[2]祁国凯.几种审计组织方式利弊谈[J].中国审计，2013，（12）.
作者简介：
余锐，中国铁路武汉局集团有限公司。
在铁路行业推进内部审计组织方式创新，是实现“交通强国，铁路先行”奋斗目标的核心动力，应将内部审计组织方式创新工作放到中国特色社会主义新时代的大背景下来思考和谋划，为铁路企业高质量发展保驾护航。关键词：铁路企业；内部审计；组织方式；创新
企业内部审计组织创新是推动审计发展的重要动力，无论是审计自身发展的需要，还是企业经营环境的客观实际，都要求审计组织方式与时俱进。刚刚颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》强调要提升内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，促进单位完善治理、实现目标。
一、内部审计组织方式创新的必要性
（一）内部审计组织方式创新是新时代大数据背景的客观要求
面对当前信息技术、通信网络技术突飞猛进的大格局，内部审计逐步搭建各类信息技术和信息资源平台，采用数字化手段在这个平台上开展审计管理和审计业务工作。在审计管理中，通过信息互动和信息共享，提高审计效率，防范审计风险；在审计业务中，通过数据分析，深层次挖掘数据之间的内在联系，揭示经济运行过程中存在的问题和隐患。
（二）内部审计组织方式创新是实现内部控制与风险管理的重要途径
2018年3月正式执行的《审计署关于内部审计工作规定》，在原2003年版《内部审计工作规定》中内部审计职责范围“财政收支、财务收支、经济活动”基础上，拓展了“内部控制”和“风险管理”。内部控制与风险管理是一个完整的系统，通过流程化的管理模式来明确部门和岗位的职责权限，提升内部控制体系运行效率，从中发现风险控制盲区，加以补漏防范。内部审计职责范围的拓展，要求内部审计组织方式作出相应调整，以更好更有效的发挥内部审计内部控制与风险控制职能。
（三）内部审计组织方式创新是合理配置审计资源的必然要求
审计资源是开展审计工作所需要的人力资源、技术资源、信息资源等所有类型资源，将审计资源予以优化，可以实现有限资源效益最大化。近年来，企业内部审计工作量越来越大，审计要求也越来越高，审计人员数量严重短缺，专业素质参差不齐，导致审计效果达不到预期目标。通过内部审计组织方式创新，分析总结探索，努力实现“一次审计多个成果”和“一个成果多处使用”，实现审计资源利用最大化。
二、铁路企业内部审计组织方式创新实践中存在的主要问题
（一）科学规划审计计划工作有待加强
铁路企业内部审计工作实行“统一领导，分级落实”的管理模式，导致下级内部审计部门受到企业管理牵制，应下级领导要求，盲目扩大多种类型、范围过广、审计作业时间过短的专项审计计划，这样不仅对审计计划编制的自主性和独立性存在一定影响，还将导致正常的审计计划无法有序开展。
（二）高质高效实施现场审计组织不力
审计职能的实现基于审计现场组织实施有效。铁路企业内部审计在现场审计组织过程中，缺乏统一操作规范，现场管理具有不确定性，制约了审计人员工作积极性、审计组长协调性和审计组整体合作性。另外，在交叉、联合审计过程中，还容易出现各业务部门与审计人员各自为战、配合不力、沟通不畅的情况，造成审计资源合力不明显，审计质量和实效不高。
（三）审计资源整合不到位
当前，铁路企业内部审计项目分组分工时未能做到统筹规划，没有合理发挥审计个人业务专长，参与联合审计的其他部门人员、临时抽调的兼职审计人员和外聘的社会审计机构审计人员，没有真正融入到审计工作中，整体意识不强，人才资源整合不到位，仅注重揭示本专业领域问题，多角度汇总反映问题能力欠缺，没有达到合力共为，提高综合审计质量的初设目标。
三、新时代铁路企业内部审计组织方式创新对策
（一）审计项目计划管理创新
铁路企业内部审计项目计划一定要在充分进行可行性研究的基础上合理制定。在审计计划中对审计项目进行阶段分劈，确定审计调查、现场审计、后续汇总、内业整档等各阶段所需审计时间和阶段性目标，在具体实施中加强计划管理和进度把握，对不恰当、与实际情况不相符的项目计划进行调整，保持整体稳定有序。
（二）审计项目现场管理创新
针对铁路企业内部审计现场实施过程中出现的管理关系不明确、审计安排无序、审计组成员职责不定、审计时间及审计成本不可控等问题，确立组长全盘负责、主审协助监督的现场统一指挥联盟。
（三）审计人力资源优化创新
新时代鐵路建设持续高位投资、新增投产里程不断增加，铁路内部审计所承担的任务日益加重，审计人力资源优化创新迫在眉睫，可以通过以下几个途径加快推进：一是配足配强铁路企业内部审计人员；二是针对审计管理人员和专职审计人员分类强化培养；三是建立绩效激励约束机制；四是创新审计人力资源培训方式，通过送高校培训、网络培训提高理论素质，通过联合审计提高实操能力；五是破除传统财务专业用人弊端，招募各领域复合型人才。
（四）审计信息技术优化创新
铁路企业内部审计信息管理系统的发展与应用极大的优化了传统组织运行方式，可以通过以下手段优化审计信息技术创新：一是健全铁路内部审计信息系统中盈利能力、资产质量等综合指标评价体系；二是通过“线上分析+现场审计”相结合的组织模式对铁路企业资产管理、项目投资、风险债权等领域深入核查；三是在铁路企业内部审计信息化管理自创模式下，借鉴汲取其他类似行业内部审计信息管理平台尖端优势；四是持续加大铁路企业内部审计信息技术的投入力度，同时强化投入产出效益，将信息化转化为审计成果。
参考文献：
[1]刘家义.中国特色社会主义审计理论研究[M].北京时代经济出版社，2013.
[2]祁国凯.几种审计组织方式利弊谈[J].中国审计，2013，（12）.
作者简介：
余锐，中国铁路武汉局集团有限公司。