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摘 要：在日益发展的现代社会中，市场经济体制不断完善，粗放型管理在各行各业的管理工作已不再适用，而企业领导者不仅要关注国家政策等企业外部发展的必要条件，更要不断调整企业内部管理模式，健全财务管理体系，才能为实现企业经营目标打下坚实的基础。其中企业所得税的纳税筹划是每个企业的重点工作目标之一，企业也在着重思考在合法的范围内减轻自身税务负担，降低企业发展成本。本文通过对企业所得税纳税筹划策略的概述，分析了现行的企业纳税筹划方法中的不足，并提出了相应的解决办法，希望能给企业纳税筹划提供参考。
关键词：纳税筹划；策略；问题
一、企业所得税汇算清缴策略
企业所得税汇算清缴是指纳税人按照国家有关规定自行清算所得税额，这需要企业内部拥有一个完善的纳税筹划机制。企业所得税汇算清缴的大致流程包括纳税申请、提供证明、审核等三个方面。
首先，企业应充分收集需要征收税务的有关文件，如企业间的合同，原料采购信息等，将这些内容登记在专门的计算机上，并将这些信息按照不同归属分类，等到国家或地区要求的纳税时间时将信息呈递给有关税务机关。
第二，在进行税务核算时，若企业符合国家优惠政策的条件，便可根据申请国家税务机关的证明。企业人员可以经常关注国家对于税务的相关政策变更，并将企业可以减税的内容作出批注，并提前做好申请准备。
第三，不同的行业、不同的项目具有不同的特点，那么其进行的税务清算方法也不尽相同。所得税汇算没有固定的方法，但是具有清算实践中的最优解，企业需要根据自身内部管理条件选择适当的清算方法。
最后，在清算完成后便要提交准备好的内容并由税务机关进行审核。
二、企业所得税纳税筹划中存在的问题
（一）纳税筹划机构不健全
对所得税的筹划工作已经是企业中的重要管理内容，也有许多企业已经开始构建纳税筹划机构，但是这些机构尚存在不足的地方。企业纳税筹划机构的不健全主要体现在两方面。一方面，实施内部纳税筹划的团队一般是由企业内部人员组成，这些人员往往并非专业的高水平人才，导致这些机构秩序混乱、运作不够成熟。在外界经济环境发生改变时，机构人员不仅需要熟练的掌握纳税筹划专业知识，更需具备灵活变通精神和综合分析能力。这些人员对上述能力都会有一定量的匮乏，所以在重新进行纳税筹划时往往力不从心。另一方面，机构任务的实施必须要有制度的跟进，由于许多企业对于纳税筹划的重视度不足，而制定制度和推行制度都需要一定的资金资源和人力资源，出于对短期利益的考虑，这些企业可能不会制定制度保障纳税筹划的准确实施。长此以往，企业所做的纳税筹划也就成了摆设。
（二）管理规范性不足
作为一项基础管理工作，就必须拥有一套完善的基础管理规定。但是在大多数企业的纳税筹划工作中，其管理的规范性尚有待加强。一方面，在企业的规章制度中，缺乏对于纳税筹划工作的相关概述和规定，制度的缺席使得纳税筹划的工作运转难度系数增加，而且在出现问题后无法及时追责到人。另一方面，企业纳税筹划人员管理不到位。一项工作若想进行全面的管理，就必须有人员的合理分工和人才的合理配置，但是许多企业将纳税筹划作为一项普通的财务管理工作，筹划工作没有固定分配到人员身上，导致纳税筹划组织管理涣散。这些管理问题在一定程度上增加了企业的税务风险。
三、关于企业纳税筹划策略的思考
（一）建立健全的纳税筹划机构
为了完善企业纳税筹划机构，广泛吸收培养高水平人才，企业可以从以下方面入手。首先，在组建机构人员时，应完善选拔考核机制，将真正拥有专业统筹技术的人才安排进入筹划部门，杜绝通过企业人员的关系进入筹划机构的现象。而且在招聘人员时不仅要对其专业知识能力进行考察，还要综合时事热点，对其深入拓展的能力进行了解。另外，定期对机构人员进行技术指导，有出错的地方及时纠正。培训工作不仅需要增强人员纳税筹划能力，而且要锻炼人员合作意识，争取提高团队的默契性，以便后续的工作更顺畅的展開。同时，在筹划编制时，对资金配置、人员安排进行规定，形成制度，以便落实责任人，避免出错时责任推诿的现象发生。制度的产生可由全体职员投票选举，使制度的制定更加民主。在筹划实行时也要以制度作为保障，建立备选方案，有效控制风险，使得后期决策更加可靠，同时也能减少因外界条件变化而带来的经济损失。
（二）规范化管理企业纳税筹划
在企业纳税筹划管理时，可以通过以下内容进行更加规范的管理。一方面，企业需要健全纳税筹划制度，这不仅是对纳税筹划的合理监督，还能对会计核算、会计信息记录、会计信息披露等多项财务工作进行责任限定，提高了企业纳税筹划工作的精准度。另一方面，企业需要对纳税筹划团队进行适当改革，将各项工作落实到人，固定工作内容及范围，避免出现权责错位等情况，保障纳税筹划工作更加顺畅的进行。
四、结束语
总之，纳税筹划是企业降低成本、加强管理的主要部分之一，其重要性毋庸置疑。企业需要更加深入的思考纳税筹划的基本策略，不仅要做快，更要做好这份工作。诚然，在现在许多企业的纳税筹划工作中尚存在许多问题，但只要追根溯源，寻找适当的解决方案，企业完全可以去除糟粕，提高工作质量。企业也可以根据本文所述方法，增强自身纳税筹划意识、更加规范的对纳税工作和纳税人员进行管理，从而更好地为企业纳税筹划工作服务，为企业的健康发展打下基础。
参考文献：
[1]程辉.企业所得税筹划的五种策略[J].《税收征纳》，2017，（09）.
[2]罗霁虹.所得税纳税筹划在中小企业的应用初探[J].《纳税》，2018，（15）.
作者简介：周平娟，泉州市华天税务师事务所有限责任公司。
关键词：纳税筹划；策略；问题
一、企业所得税汇算清缴策略
企业所得税汇算清缴是指纳税人按照国家有关规定自行清算所得税额，这需要企业内部拥有一个完善的纳税筹划机制。企业所得税汇算清缴的大致流程包括纳税申请、提供证明、审核等三个方面。
首先，企业应充分收集需要征收税务的有关文件，如企业间的合同，原料采购信息等，将这些内容登记在专门的计算机上，并将这些信息按照不同归属分类，等到国家或地区要求的纳税时间时将信息呈递给有关税务机关。
第二，在进行税务核算时，若企业符合国家优惠政策的条件，便可根据申请国家税务机关的证明。企业人员可以经常关注国家对于税务的相关政策变更，并将企业可以减税的内容作出批注，并提前做好申请准备。
第三，不同的行业、不同的项目具有不同的特点，那么其进行的税务清算方法也不尽相同。所得税汇算没有固定的方法，但是具有清算实践中的最优解，企业需要根据自身内部管理条件选择适当的清算方法。
最后，在清算完成后便要提交准备好的内容并由税务机关进行审核。
二、企业所得税纳税筹划中存在的问题
（一）纳税筹划机构不健全
对所得税的筹划工作已经是企业中的重要管理内容，也有许多企业已经开始构建纳税筹划机构，但是这些机构尚存在不足的地方。企业纳税筹划机构的不健全主要体现在两方面。一方面，实施内部纳税筹划的团队一般是由企业内部人员组成，这些人员往往并非专业的高水平人才，导致这些机构秩序混乱、运作不够成熟。在外界经济环境发生改变时，机构人员不仅需要熟练的掌握纳税筹划专业知识，更需具备灵活变通精神和综合分析能力。这些人员对上述能力都会有一定量的匮乏，所以在重新进行纳税筹划时往往力不从心。另一方面，机构任务的实施必须要有制度的跟进，由于许多企业对于纳税筹划的重视度不足，而制定制度和推行制度都需要一定的资金资源和人力资源，出于对短期利益的考虑，这些企业可能不会制定制度保障纳税筹划的准确实施。长此以往，企业所做的纳税筹划也就成了摆设。
（二）管理规范性不足
作为一项基础管理工作，就必须拥有一套完善的基础管理规定。但是在大多数企业的纳税筹划工作中，其管理的规范性尚有待加强。一方面，在企业的规章制度中，缺乏对于纳税筹划工作的相关概述和规定，制度的缺席使得纳税筹划的工作运转难度系数增加，而且在出现问题后无法及时追责到人。另一方面，企业纳税筹划人员管理不到位。一项工作若想进行全面的管理，就必须有人员的合理分工和人才的合理配置，但是许多企业将纳税筹划作为一项普通的财务管理工作，筹划工作没有固定分配到人员身上，导致纳税筹划组织管理涣散。这些管理问题在一定程度上增加了企业的税务风险。
三、关于企业纳税筹划策略的思考
（一）建立健全的纳税筹划机构
为了完善企业纳税筹划机构，广泛吸收培养高水平人才，企业可以从以下方面入手。首先，在组建机构人员时，应完善选拔考核机制，将真正拥有专业统筹技术的人才安排进入筹划部门，杜绝通过企业人员的关系进入筹划机构的现象。而且在招聘人员时不仅要对其专业知识能力进行考察，还要综合时事热点，对其深入拓展的能力进行了解。另外，定期对机构人员进行技术指导，有出错的地方及时纠正。培训工作不仅需要增强人员纳税筹划能力，而且要锻炼人员合作意识，争取提高团队的默契性，以便后续的工作更顺畅的展開。同时，在筹划编制时，对资金配置、人员安排进行规定，形成制度，以便落实责任人，避免出错时责任推诿的现象发生。制度的产生可由全体职员投票选举，使制度的制定更加民主。在筹划实行时也要以制度作为保障，建立备选方案，有效控制风险，使得后期决策更加可靠，同时也能减少因外界条件变化而带来的经济损失。
（二）规范化管理企业纳税筹划
在企业纳税筹划管理时，可以通过以下内容进行更加规范的管理。一方面，企业需要健全纳税筹划制度，这不仅是对纳税筹划的合理监督，还能对会计核算、会计信息记录、会计信息披露等多项财务工作进行责任限定，提高了企业纳税筹划工作的精准度。另一方面，企业需要对纳税筹划团队进行适当改革，将各项工作落实到人，固定工作内容及范围，避免出现权责错位等情况，保障纳税筹划工作更加顺畅的进行。
四、结束语
总之，纳税筹划是企业降低成本、加强管理的主要部分之一，其重要性毋庸置疑。企业需要更加深入的思考纳税筹划的基本策略，不仅要做快，更要做好这份工作。诚然，在现在许多企业的纳税筹划工作中尚存在许多问题，但只要追根溯源，寻找适当的解决方案，企业完全可以去除糟粕，提高工作质量。企业也可以根据本文所述方法，增强自身纳税筹划意识、更加规范的对纳税工作和纳税人员进行管理，从而更好地为企业纳税筹划工作服务，为企业的健康发展打下基础。
参考文献：
[1]程辉.企业所得税筹划的五种策略[J].《税收征纳》，2017，（09）.
[2]罗霁虹.所得税纳税筹划在中小企业的应用初探[J].《纳税》，2018，（15）.
作者简介：周平娟，泉州市华天税务师事务所有限责任公司。