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摘要：泰安中心医院财务科分析各岗位、流程、制度中可能存在的廉政风险点，制定有效的廉政风险防控措施，逐渐形成完整和清晰的廉政风险防控理念和体系，从而保证医院长期健康发展。
关键词：医院；财务；廉政风险
国家卫生部、国家中医药管理局联合下发的 《关于加强公立医疗机构廉洁风险防控的指导意见》 指出：“以制约和监督权力运行为核心，以岗位廉洁风险防控为基础，以加强制度建设为重点，以现代信息技术为支撑，构建权责清晰、流程规范、风险明确、措施有力、制度管用、预警及时的公立医疗机构廉洁风险防控机制，确保公立医疗机构所有权力规范行使、高效运行”。何为廉政风险？廉政风险即医院各级管理干部、医务人员在从政、从业过程中发生腐败行为的可能性。我院财务科通过梳理重点岗位职责和流程制度，找出可能存在的廉政风险点，运用合理科学的改进方法，逐渐形成完整和清晰的风险防控理念和措施。
具体措施如下：
一、查找关键岗位、制度、流程廉政风险点，制定防控措施
1、财务负责人
财务科负责人的工作职责主要是负责财务部的全面管理工作，全面实施财务会计规范管理，组织会计核算、对医院所有资金、资产进行监管。廉政风险点主要有：财务负责人公款私存，或将公款挪作他用以谋取私利。没有严格按照各部门预算使用资金，资金使用不合法、不合规、获得回扣等。对重大支出项目，私自变更专项经费的金额与用途等。弄虚作假，财务负责人私自报销个人开支。
针对此类风险的防控措施有：（1）完善程序制约和责任牵制制度。医院成立 “财经委员会”，由院长和书记牵头，多个部门负责人共同组成，对医院重大资金、资产的划拨与监管共同研究和管理，有效地防止了 “一支笔” 和 “一言堂” 的权利腐败，从源头上保证了医院资金使用的合法性、合规性。（2）建立健全财务内控制度。《泰安市中心医院大额经费支出管理办法》 明确规定了医院重大经济事项的范围，对每项重大经济事项须有多个审批部门，对各部门审批权限也有明确的界定，从而达到责权分明、规章健全，有效防止了公款私存等个人行为。（3）由财务科内部控制办公室对涉及财务负责人的报销行为开展经常性的检查，由内控办公室独立记录，将检查结果适当在财务科会上予以公开，加强了权利的基层监督。（4）重大资金转存或变动都由主管院领导决策，并亲自签批，由第三方银行备案，通过随机电话进行信息确认，实现了分级授权管理和职权的相互剥离。（5）充分发挥单位审计监察部门的监督作用。审计部门所进行的监督比较有针对性，对财务人员违法犯罪有很强的威慑作用。坚持按年进行的财务监察制度，既能够及时检查纠正日常核算中的不规范事项，还能及时地发现财务人员的不规范行为。财务监察与财务内审部门自身组织的日常检查互为补充。（6）加强社会监督。聘请院外社会审计定期对财务负责人经办的医院重大项目与预算执行情况的合法性与合规性进行监督，并形成书面审计报告在医院办公会上公示。
2、退费岗位
医院退费岗位存在的廉政风险有：不同部门工作人员或院外人员勾结财务人员利用 HIS 系统漏洞，将患者已执行项目退费。收费人员利用工作之便，截留病人收费票据执行退费，将收入据为已有。优化流程后，医院采用 HIS 系统，由检查承担科室对病人已执行项目在HIS 系统中刷卡确认，科室已执行项目在系统上不能退费，信息一旦确认收费员无权人为私自改动并执行退费操作。新流程改原来的人工查询病人是否做检查为检查承担科室指定人员签字取消检查执行，并在财务部备案，实行 “门诊窗口退费人员”、“门诊财务办公室审核员” 与 “财务部办公室” 的 “三级” 审核与监督制度。通过系统确认，有效避免了因人为操作造成的风险，使退费行为流程规范、制度严密，发生廉政风险几率下降。
3、票据管理岗位
医院票据管理岗位由一人负责，因缺少监督和制约，易发生的廉政风险有：违反票据使用规定转借、串用财务票据。开 “鸳鸯票”，即给外单位的报销联开大金额，而到财务缴款的缴款联开小金额来套取现金。藏匿票据或谎称票据遗失，将所开票据收到的现金据为己有。因此，财务部设立专门的 “票据管理中心” 对各类票据的发放、使用、核销进行管理，票据使用每个环节的责任都有相关人员的签字或签章，确保了责任的落实。采用信息化票据管理系统，开票张数、所开票据金额、开票内容都由系统反映与自动汇总，避免了人为操作，杜绝了 “鸳鸯票”、藏匿票据、谎称票据遗失而将收入据为己有的现象。
4、零星付款制度
财务科承担着医院资金上亿资金的设备、耗材、药品等不间断的结算付款工作，过去一直采用零星付款模式，没有规范标准，完全依靠人工操作，监控不足造成廉政风险巨大。主要存在付款岗位利用手中职权，采用提前付款或压后付款以谋取私利的廉政风险。针对此类风险，医院采取了 “集中付款模式”。如：在药品付款过程中，医院通过 “药品管理系统” 对药品付款进行集中管理。每月月初通过 “药品管理系统” 自动统计出上月出库的各类药品及供货商家，并打印出应付账款的明细清单。每月各商家在规定时间内到药品会计处拿付款清单，经核对无误后开出发票于规定时间交给财务药品会计。供应商来医院财务交发票时，同时还要向医院纪委提交 《对进入我院药品品种执行廉洁准入自查情况登记表》，由法人签字备案。药品会计根据付款清单与药品入库单进行每笔一一核对，无误后作为付款依据。药品会计将审理核对后的付款清单、药品入库单、发票送交财务负责人审核、签字，财务部在次月规定日期集中一次性付款。财务部通过建立 《医院集中付款工作制度》、《医院集中付款工作流程》、增设 “集中付款审核岗位”、开发 “信息化付款系统”，设备、物资、药品付款均由系统生成，尽量避免人为操作，与众多商家付款不见面，坚持每月规定时间内集中付款，由医院将款项直接拨付到对方账户，形成了医院、财务部、银行三方共管、共控，付款条件公开透明，避免了财务人员与商家的密切接触，规避了潜在的不规范行为。
5、材料付款流程
医院重点部门与财务科协作，通过建立完整的工作流程，逐渐形成医院 “廉政风险防控链条”。通过对药品、材料和设备付款流程的改进，避免了单一部门权力集中造成廉政风险。
二、建立自内而外，建立全院 “蛛网式” 风险防范体系
财务科与全院临床科室达成共识，完善 《临床科室会议举办、承办制度》、《科室办会报销流程》、《外检收入管理制度》、《停车场收入管理制度》 等，逐步建立全院 “蛛网式” 风险防范体系。廉政风险防范体系的建设是一个长期、系统的工程，必须逐层推进、全面排查。医疗同行由于风险管理缺失造成的惨痛教训向我们敲响风险防范的警钟，对关键岗位与关键风险点必须重点管控。我院会采取合理科学的改进方法，结合卫生部 《医疗机构财务会计内部控制规定》，提高我院财务内部控制和廉政风险防范水平，逐步建立具有泰安中心医院特色的实战型的廉政风险防控体系，保证医院长期健康发展。
关键词：医院；财务；廉政风险
国家卫生部、国家中医药管理局联合下发的 《关于加强公立医疗机构廉洁风险防控的指导意见》 指出：“以制约和监督权力运行为核心，以岗位廉洁风险防控为基础，以加强制度建设为重点，以现代信息技术为支撑，构建权责清晰、流程规范、风险明确、措施有力、制度管用、预警及时的公立医疗机构廉洁风险防控机制，确保公立医疗机构所有权力规范行使、高效运行”。何为廉政风险？廉政风险即医院各级管理干部、医务人员在从政、从业过程中发生腐败行为的可能性。我院财务科通过梳理重点岗位职责和流程制度，找出可能存在的廉政风险点，运用合理科学的改进方法，逐渐形成完整和清晰的风险防控理念和措施。
具体措施如下：
一、查找关键岗位、制度、流程廉政风险点，制定防控措施
1、财务负责人
财务科负责人的工作职责主要是负责财务部的全面管理工作，全面实施财务会计规范管理，组织会计核算、对医院所有资金、资产进行监管。廉政风险点主要有：财务负责人公款私存，或将公款挪作他用以谋取私利。没有严格按照各部门预算使用资金，资金使用不合法、不合规、获得回扣等。对重大支出项目，私自变更专项经费的金额与用途等。弄虚作假，财务负责人私自报销个人开支。
针对此类风险的防控措施有：（1）完善程序制约和责任牵制制度。医院成立 “财经委员会”，由院长和书记牵头，多个部门负责人共同组成，对医院重大资金、资产的划拨与监管共同研究和管理，有效地防止了 “一支笔” 和 “一言堂” 的权利腐败，从源头上保证了医院资金使用的合法性、合规性。（2）建立健全财务内控制度。《泰安市中心医院大额经费支出管理办法》 明确规定了医院重大经济事项的范围，对每项重大经济事项须有多个审批部门，对各部门审批权限也有明确的界定，从而达到责权分明、规章健全，有效防止了公款私存等个人行为。（3）由财务科内部控制办公室对涉及财务负责人的报销行为开展经常性的检查，由内控办公室独立记录，将检查结果适当在财务科会上予以公开，加强了权利的基层监督。（4）重大资金转存或变动都由主管院领导决策，并亲自签批，由第三方银行备案，通过随机电话进行信息确认，实现了分级授权管理和职权的相互剥离。（5）充分发挥单位审计监察部门的监督作用。审计部门所进行的监督比较有针对性，对财务人员违法犯罪有很强的威慑作用。坚持按年进行的财务监察制度，既能够及时检查纠正日常核算中的不规范事项，还能及时地发现财务人员的不规范行为。财务监察与财务内审部门自身组织的日常检查互为补充。（6）加强社会监督。聘请院外社会审计定期对财务负责人经办的医院重大项目与预算执行情况的合法性与合规性进行监督，并形成书面审计报告在医院办公会上公示。
2、退费岗位
医院退费岗位存在的廉政风险有：不同部门工作人员或院外人员勾结财务人员利用 HIS 系统漏洞，将患者已执行项目退费。收费人员利用工作之便，截留病人收费票据执行退费，将收入据为已有。优化流程后，医院采用 HIS 系统，由检查承担科室对病人已执行项目在HIS 系统中刷卡确认，科室已执行项目在系统上不能退费，信息一旦确认收费员无权人为私自改动并执行退费操作。新流程改原来的人工查询病人是否做检查为检查承担科室指定人员签字取消检查执行，并在财务部备案，实行 “门诊窗口退费人员”、“门诊财务办公室审核员” 与 “财务部办公室” 的 “三级” 审核与监督制度。通过系统确认，有效避免了因人为操作造成的风险，使退费行为流程规范、制度严密，发生廉政风险几率下降。
3、票据管理岗位
医院票据管理岗位由一人负责，因缺少监督和制约，易发生的廉政风险有：违反票据使用规定转借、串用财务票据。开 “鸳鸯票”，即给外单位的报销联开大金额，而到财务缴款的缴款联开小金额来套取现金。藏匿票据或谎称票据遗失，将所开票据收到的现金据为己有。因此，财务部设立专门的 “票据管理中心” 对各类票据的发放、使用、核销进行管理，票据使用每个环节的责任都有相关人员的签字或签章，确保了责任的落实。采用信息化票据管理系统，开票张数、所开票据金额、开票内容都由系统反映与自动汇总，避免了人为操作，杜绝了 “鸳鸯票”、藏匿票据、谎称票据遗失而将收入据为己有的现象。
4、零星付款制度
财务科承担着医院资金上亿资金的设备、耗材、药品等不间断的结算付款工作，过去一直采用零星付款模式，没有规范标准，完全依靠人工操作，监控不足造成廉政风险巨大。主要存在付款岗位利用手中职权，采用提前付款或压后付款以谋取私利的廉政风险。针对此类风险，医院采取了 “集中付款模式”。如：在药品付款过程中，医院通过 “药品管理系统” 对药品付款进行集中管理。每月月初通过 “药品管理系统” 自动统计出上月出库的各类药品及供货商家，并打印出应付账款的明细清单。每月各商家在规定时间内到药品会计处拿付款清单，经核对无误后开出发票于规定时间交给财务药品会计。供应商来医院财务交发票时，同时还要向医院纪委提交 《对进入我院药品品种执行廉洁准入自查情况登记表》，由法人签字备案。药品会计根据付款清单与药品入库单进行每笔一一核对，无误后作为付款依据。药品会计将审理核对后的付款清单、药品入库单、发票送交财务负责人审核、签字，财务部在次月规定日期集中一次性付款。财务部通过建立 《医院集中付款工作制度》、《医院集中付款工作流程》、增设 “集中付款审核岗位”、开发 “信息化付款系统”，设备、物资、药品付款均由系统生成，尽量避免人为操作，与众多商家付款不见面，坚持每月规定时间内集中付款，由医院将款项直接拨付到对方账户，形成了医院、财务部、银行三方共管、共控，付款条件公开透明，避免了财务人员与商家的密切接触，规避了潜在的不规范行为。
5、材料付款流程
医院重点部门与财务科协作，通过建立完整的工作流程，逐渐形成医院 “廉政风险防控链条”。通过对药品、材料和设备付款流程的改进，避免了单一部门权力集中造成廉政风险。
二、建立自内而外，建立全院 “蛛网式” 风险防范体系
财务科与全院临床科室达成共识，完善 《临床科室会议举办、承办制度》、《科室办会报销流程》、《外检收入管理制度》、《停车场收入管理制度》 等，逐步建立全院 “蛛网式” 风险防范体系。廉政风险防范体系的建设是一个长期、系统的工程，必须逐层推进、全面排查。医疗同行由于风险管理缺失造成的惨痛教训向我们敲响风险防范的警钟，对关键岗位与关键风险点必须重点管控。我院会采取合理科学的改进方法，结合卫生部 《医疗机构财务会计内部控制规定》，提高我院财务内部控制和廉政风险防范水平，逐步建立具有泰安中心医院特色的实战型的廉政风险防控体系，保证医院长期健康发展。