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摘 要：税收是我国财政资金收入体系中的重要组成内容，而做好税收征管制度的建设和优化对我国税收事业相关工作开展水平的有效提升具备重要的促进意义。本文针对从新制度经济学探析我国税收征管的优化问题展开了简要论述。
关键词：新制度经济学 中国 税收征管 优化
税收征管制度是我国当代税收事业顺畅有序开展过程中极其重要的制度保障条件，做好税收征管实务工作领域有关制度的建设完备以及充分执行，是完成现代税收事业发展目标的准备性基础。从2009年诺贝尔经济学奖授予新制度经济学流派经济学者以来，新制度经济学凭借其理论体系中极具特色的交易成本理论、产权理论以及制度变迁理论，给我国当前阶段国民经济建设发展事业的有序推进发挥了重要的理论指导作用，有鉴于此，本文将基于新制度经济学的理论分析视角，围绕我国当代税收征管工作的优化问题展开简要论述。
一、新制度经济学基本理论观点和税收征管
针对现代西方宏观经济学历史发展版图中的流派结构展开分析，可以发现新制度经济学流派及其理论分支在发展时间沿革层次的短暂性。2009年现代西方新制度经济学流派阵营中的代表性学者威廉姆森获得了诺贝尔经济学奖，标志着在当代西方宏观经济学理论的发展体系中，新制度经济学学术阵营关注和阐发的有关经济学理论和经济学问题，已经获得了当代世界经济学研究领域主流话语体系的充分关注。从经济学流派分支的历史发展路径角度展开具体分析，尽管可以发现新制度经济学理论在成长发展时间层次的有限性，但是这一宏观经济学流派却凭借其在分析和关注具象化经济学问题和社会学问题过程中的独特视角，有效促进了我国现有宏观经济学研究人员对社会问题和经济问题分析能力的大幅提升。从诺贝尔经济学奖的历史发展过程分析，威廉姆斯的获奖尽管对我国当代宏观经济学学术研究工作的阵营结构具备深刻影响，但是他的获奖在制度经济学学术阵营中却并非突破性事件，早在1991年和1993年，现代西方制度经济学发展阵营中的重要代表学者科斯和诺思就已经凭借在以交易成本理论为代表的经济理论的研究过程中取得的学术贡献而获取诺贝尔经济学奖。现阶段，在当代西方经济学研究与教学事业的发展版图中，甚至存在部分学者将新制度经济学与微观经济学、宏观经济学等主要学科放置于同等的学术地位之上，并认为这些学科共同构成了當代经济学理论大厦的框架结构。新制度经济学的核心研究对象是“制度”，但是与社会学和伦理学视角之下的研究方式具备明显的表述差别。新制度经济学家致力于重点强调“制度”因素对独立性“经济主体”基本社会活动行为的关键影响作用，并认为针对制度问题的分析和学术阐释行为是现代经济学研究工作开展过程中的核心问题。新制度经济学家指出，传统经济学研究理论对经济学三大基本研究要素：先天禀赋要素、技术，以及偏好的概括提炼行为本身具备较为强烈且鲜明的片面性和局限性，应当将制度要素切实引入到经济学理论的基本构成要素体系之中。从新制度经济学家的学术阐发视展开分析，“制度”是现代经济学理论大厦建构发展过程中不可或缺的重要支柱，在缺乏“制度”要素影响的经济学理论研究路径中，针对土地、劳动和资本等基本经济学要素的研究阐发工作将会失去其在理论表达层次的基点。新制度经济学将“制度”界定为针对人类行为所施加的约制性规则，并具体将经济学研究视域之下指涉的制度现象划分为非正式规则、正式规则，以及实施机制三大构成要素。将新制度经济学理论引入我国税收征管工作的开展版图中，能够借助新制度经济学在研究和探讨“制度”和“交易成本”理论过程中所获取的基本结论，逐步提升我国当代税收征管工作在制度建设层次的完善度，并借助交易成本理论的应用，有效降低我国税收征管工作在实务开展层次的费用支出规模。
二、新制度经济学视角下税收征管制度的完善策略
我国税收征管制度在现有发展阶段，主要存在着相关法律规范和管理机制建设完善水平不高，以及针对税收征管领域的违法犯罪活动未能建设实施有效惩戒机制等问题，在此基础上，笔者尝试提出如下完善策略。
1.切实提升税征管领域有关法律规范和管理机制的建设完备水平。第一，要加快提升现行税收征管工作法律制度与现行财政工作体制之间在建设和运作过程中的配合水平。要大力促进我国税费收取和管理制度改革工作进程的不断深入。要通过开展基本的行政事务治理活动，针对现存的不合理收费项目进行取消和取缔，针对收费标准过高的项目要进行合理化调整。要借助行政规范环节，针对具体行政收费项目的主体、范围、以及标准等要素展开充分关注，逐步促进各级财政收支监管工作规范化建设目标的早日实现，并将具备税收性质的收费项目逐步转化和归纳到财政税收工作的项目体系之中，从2001年1月1日开始征收的车辆购置税替代了车辆购置附加费，标志了我国费改税历史事业发展进程的正式开始。第二，要尽在厘清我国税收征管领域现行法律法规与税收征管制度中存在分歧的地方，切实为我国政府财政税收部门的执法人员开展日常化的执法实践活动创造坚实可靠的法律基础，并在此基础上为我国工商管理、商业银行，以及出入境管理机构开展与税务征管工作人员的工作配合提供充足的实践依据。第三，加快相关法律制度的健全发展力度，要将居民的储蓄存款实名制逐步向着全部资产实名制度方向不断发展转化，为我国税务征管部门开展税收金额计算分析工作提供充分的数据支持条件。建构覆盖我国全体公民的个人财产登记制度，并在此基础上重点关注我国居民在财产项目占有和来源层次的合法性和合理性，逐步提升纳税人基本财产收入数额的显性化水平，逐步从税源控制的工作实施角度，规避偷税漏税和逃税行为。建构和实施具备更加广泛覆盖范围和约束力量的个人收入申报制度，并在同时编制和完善《代扣代缴义务人申报条例》和《个人收入年度申报制度》，针对税收资金义务扣缴人的基本权利和义务实施明确化、规范化、以及法制化表述约制，同时规定具备法律性强制作用效力的激励和惩戒制度。要切实指令义务扣缴人与纳税人双方独立开展纳税行为申报，通过不断发现和改善纳税人在开展申报活动过程中的漏洞和问题，促进我国现代国民纳税意识的有效提升。第四，切实建立纳税人申报评级制度。通过对纳税申报人展开评级考量工作，对评级较高的纳税人可以授予较好的社会信用，可以帮助他们在实际开展生产经营活动的过程中取得更多的且更加充分的政府政策优惠，商业银行贷款以及投资等经济利益项目，要通过针对优良信用纳税人实施的激励措施，逐步促使更多的纳税人积极开展纳税活动。 2.在税收征管的运行机制建设过程中实现激励与惩罚相结合。第一，要切实建立具备充分恰当性的税收税收制度，逐步促进直接税与间接税在征比例和征收实践层次的相互平衡，做好所得税累进税制的建设和执行，并做好税基选择环节。开展税收制度建设的核心原则是确保纳税活动开展过程中的公平属性，并保证纳税人在实际完成纳税活动的实践背景下，能够获取到最大化的社会福利效应。第二，税务征收管理工作机关应当切实采取有效措施激励纳税人或者是纳税义务人积极开展依法纳税。并可以依照纳税人在实际开展纳税活动过程中的行为表现特征，建构并实施针对性的奖励或者是惩戒制度。第三，建构针对税务征收工作实践人员的工作激励制度。西方古典经济学鼻祖亚当·斯密曾说：“每一个人的利益在于能过着尽可能做到的安逸生活。如果对于某种非常吃力的义务，无论他履行与否，其报酬完全一样，那他的利益至少是通俗意义上的利益，就是全然不去履行义务。假设这时某种权力不允许他放弃职务，那他就会在那种权力范围内，尽量敷衍了事。”想要促进税收征管人员在税金征收活动过程中积极作为，必须建构和执行有效的工作激励制度。
3.完善税收征管法律的建设力度，惩治税收违法活动。第一，切实强化针对税务性违法和违章活动的处理力度。在发现纳税义务人存在违反税务征收领域法规以及相关制度的行为时，应当停止对纳税义务人实施发票供应，控制纳税义务人继续开展基本的生产、经营、销售行为和以及偷逃税行为，彻底防止纳税人违法行为的扩大化发展。要充分运用现行税务征管法律规范中约制的税收保全制度和强制执行制度，充分避免国家税收活动的遭受损失。第二，切实加大针对税收征管领域违法犯罪行为的打击力度，要严格而充分地实施执行移送工作制度，充分规避“以罚代刑”的不良操作行为，要在发现税务犯罪案件情况的具体时点，依照相关领域现行的法律法规将存在违法犯罪行为的人员及时移送到司法机關进行处理，规避运用以罚款替代刑法行为的存在，提升国家法律在执行和应用层次的严肃性。
三、结语
针对从新制度经济学探析我国税收征管的优化问题，本文从新制度经济学基本理论观点和税收征管，以及新制度经济学视角下税收征管制度的完善策略两个角度展开了具体论述，做好税收征管工作的建设提升，对于我国财政工作开展水平的提升具备深刻的促进作用。
参考文献：
[1]董根泰.从新制度经济学看我国税收征管的优化[J].税务研究，2003（04）.
[2]陈纳钦.税收征管优化——从新制度经济学视角分析[J].前沿，2007（05）.
[3]武辉.从制度经济学角度优化我国税收征管制度[J].中央财经大学学报，2007（07）.
[4]刘大平.关于中国税收征管优化的几个基本问题的探讨——新制度经济学视角下的思考[J].经济与管理，2005（05）.
[5]武辉.从制度经济学角度看当前税收征管制度的优化[J].税务研究，2005（12）.
[6]桑超，王月英.从新制度经济学看我国税收征管的优化[J].商场现代化，2014（12）.
[7]王乔，龚志坚.对我国大城市税收征管效率的思考[J].当代财经，2010（12）.
[8]龚志坚，熊平园，舒成.我国税收征管制度变迁的路径选择——基于税收征纳交易费用的分析[J].税务与经济，2008（05）.
作者简介：杜明玲（1995—）女，辽宁沈阳人，专业：会计，
指导教师：张唯。
关键词：新制度经济学 中国 税收征管 优化
税收征管制度是我国当代税收事业顺畅有序开展过程中极其重要的制度保障条件，做好税收征管实务工作领域有关制度的建设完备以及充分执行，是完成现代税收事业发展目标的准备性基础。从2009年诺贝尔经济学奖授予新制度经济学流派经济学者以来，新制度经济学凭借其理论体系中极具特色的交易成本理论、产权理论以及制度变迁理论，给我国当前阶段国民经济建设发展事业的有序推进发挥了重要的理论指导作用，有鉴于此，本文将基于新制度经济学的理论分析视角，围绕我国当代税收征管工作的优化问题展开简要论述。
一、新制度经济学基本理论观点和税收征管
针对现代西方宏观经济学历史发展版图中的流派结构展开分析，可以发现新制度经济学流派及其理论分支在发展时间沿革层次的短暂性。2009年现代西方新制度经济学流派阵营中的代表性学者威廉姆森获得了诺贝尔经济学奖，标志着在当代西方宏观经济学理论的发展体系中，新制度经济学学术阵营关注和阐发的有关经济学理论和经济学问题，已经获得了当代世界经济学研究领域主流话语体系的充分关注。从经济学流派分支的历史发展路径角度展开具体分析，尽管可以发现新制度经济学理论在成长发展时间层次的有限性，但是这一宏观经济学流派却凭借其在分析和关注具象化经济学问题和社会学问题过程中的独特视角，有效促进了我国现有宏观经济学研究人员对社会问题和经济问题分析能力的大幅提升。从诺贝尔经济学奖的历史发展过程分析，威廉姆斯的获奖尽管对我国当代宏观经济学学术研究工作的阵营结构具备深刻影响，但是他的获奖在制度经济学学术阵营中却并非突破性事件，早在1991年和1993年，现代西方制度经济学发展阵营中的重要代表学者科斯和诺思就已经凭借在以交易成本理论为代表的经济理论的研究过程中取得的学术贡献而获取诺贝尔经济学奖。现阶段，在当代西方经济学研究与教学事业的发展版图中，甚至存在部分学者将新制度经济学与微观经济学、宏观经济学等主要学科放置于同等的学术地位之上，并认为这些学科共同构成了當代经济学理论大厦的框架结构。新制度经济学的核心研究对象是“制度”，但是与社会学和伦理学视角之下的研究方式具备明显的表述差别。新制度经济学家致力于重点强调“制度”因素对独立性“经济主体”基本社会活动行为的关键影响作用，并认为针对制度问题的分析和学术阐释行为是现代经济学研究工作开展过程中的核心问题。新制度经济学家指出，传统经济学研究理论对经济学三大基本研究要素：先天禀赋要素、技术，以及偏好的概括提炼行为本身具备较为强烈且鲜明的片面性和局限性，应当将制度要素切实引入到经济学理论的基本构成要素体系之中。从新制度经济学家的学术阐发视展开分析，“制度”是现代经济学理论大厦建构发展过程中不可或缺的重要支柱，在缺乏“制度”要素影响的经济学理论研究路径中，针对土地、劳动和资本等基本经济学要素的研究阐发工作将会失去其在理论表达层次的基点。新制度经济学将“制度”界定为针对人类行为所施加的约制性规则，并具体将经济学研究视域之下指涉的制度现象划分为非正式规则、正式规则，以及实施机制三大构成要素。将新制度经济学理论引入我国税收征管工作的开展版图中，能够借助新制度经济学在研究和探讨“制度”和“交易成本”理论过程中所获取的基本结论，逐步提升我国当代税收征管工作在制度建设层次的完善度，并借助交易成本理论的应用，有效降低我国税收征管工作在实务开展层次的费用支出规模。
二、新制度经济学视角下税收征管制度的完善策略
我国税收征管制度在现有发展阶段，主要存在着相关法律规范和管理机制建设完善水平不高，以及针对税收征管领域的违法犯罪活动未能建设实施有效惩戒机制等问题，在此基础上，笔者尝试提出如下完善策略。
1.切实提升税征管领域有关法律规范和管理机制的建设完备水平。第一，要加快提升现行税收征管工作法律制度与现行财政工作体制之间在建设和运作过程中的配合水平。要大力促进我国税费收取和管理制度改革工作进程的不断深入。要通过开展基本的行政事务治理活动，针对现存的不合理收费项目进行取消和取缔，针对收费标准过高的项目要进行合理化调整。要借助行政规范环节，针对具体行政收费项目的主体、范围、以及标准等要素展开充分关注，逐步促进各级财政收支监管工作规范化建设目标的早日实现，并将具备税收性质的收费项目逐步转化和归纳到财政税收工作的项目体系之中，从2001年1月1日开始征收的车辆购置税替代了车辆购置附加费，标志了我国费改税历史事业发展进程的正式开始。第二，要尽在厘清我国税收征管领域现行法律法规与税收征管制度中存在分歧的地方，切实为我国政府财政税收部门的执法人员开展日常化的执法实践活动创造坚实可靠的法律基础，并在此基础上为我国工商管理、商业银行，以及出入境管理机构开展与税务征管工作人员的工作配合提供充足的实践依据。第三，加快相关法律制度的健全发展力度，要将居民的储蓄存款实名制逐步向着全部资产实名制度方向不断发展转化，为我国税务征管部门开展税收金额计算分析工作提供充分的数据支持条件。建构覆盖我国全体公民的个人财产登记制度，并在此基础上重点关注我国居民在财产项目占有和来源层次的合法性和合理性，逐步提升纳税人基本财产收入数额的显性化水平，逐步从税源控制的工作实施角度，规避偷税漏税和逃税行为。建构和实施具备更加广泛覆盖范围和约束力量的个人收入申报制度，并在同时编制和完善《代扣代缴义务人申报条例》和《个人收入年度申报制度》，针对税收资金义务扣缴人的基本权利和义务实施明确化、规范化、以及法制化表述约制，同时规定具备法律性强制作用效力的激励和惩戒制度。要切实指令义务扣缴人与纳税人双方独立开展纳税行为申报，通过不断发现和改善纳税人在开展申报活动过程中的漏洞和问题，促进我国现代国民纳税意识的有效提升。第四，切实建立纳税人申报评级制度。通过对纳税申报人展开评级考量工作，对评级较高的纳税人可以授予较好的社会信用，可以帮助他们在实际开展生产经营活动的过程中取得更多的且更加充分的政府政策优惠，商业银行贷款以及投资等经济利益项目，要通过针对优良信用纳税人实施的激励措施，逐步促使更多的纳税人积极开展纳税活动。 2.在税收征管的运行机制建设过程中实现激励与惩罚相结合。第一，要切实建立具备充分恰当性的税收税收制度，逐步促进直接税与间接税在征比例和征收实践层次的相互平衡，做好所得税累进税制的建设和执行，并做好税基选择环节。开展税收制度建设的核心原则是确保纳税活动开展过程中的公平属性，并保证纳税人在实际完成纳税活动的实践背景下，能够获取到最大化的社会福利效应。第二，税务征收管理工作机关应当切实采取有效措施激励纳税人或者是纳税义务人积极开展依法纳税。并可以依照纳税人在实际开展纳税活动过程中的行为表现特征，建构并实施针对性的奖励或者是惩戒制度。第三，建构针对税务征收工作实践人员的工作激励制度。西方古典经济学鼻祖亚当·斯密曾说：“每一个人的利益在于能过着尽可能做到的安逸生活。如果对于某种非常吃力的义务，无论他履行与否，其报酬完全一样，那他的利益至少是通俗意义上的利益，就是全然不去履行义务。假设这时某种权力不允许他放弃职务，那他就会在那种权力范围内，尽量敷衍了事。”想要促进税收征管人员在税金征收活动过程中积极作为，必须建构和执行有效的工作激励制度。
3.完善税收征管法律的建设力度，惩治税收违法活动。第一，切实强化针对税务性违法和违章活动的处理力度。在发现纳税义务人存在违反税务征收领域法规以及相关制度的行为时，应当停止对纳税义务人实施发票供应，控制纳税义务人继续开展基本的生产、经营、销售行为和以及偷逃税行为，彻底防止纳税人违法行为的扩大化发展。要充分运用现行税务征管法律规范中约制的税收保全制度和强制执行制度，充分避免国家税收活动的遭受损失。第二，切实加大针对税收征管领域违法犯罪行为的打击力度，要严格而充分地实施执行移送工作制度，充分规避“以罚代刑”的不良操作行为，要在发现税务犯罪案件情况的具体时点，依照相关领域现行的法律法规将存在违法犯罪行为的人员及时移送到司法机關进行处理，规避运用以罚款替代刑法行为的存在，提升国家法律在执行和应用层次的严肃性。
三、结语
针对从新制度经济学探析我国税收征管的优化问题，本文从新制度经济学基本理论观点和税收征管，以及新制度经济学视角下税收征管制度的完善策略两个角度展开了具体论述，做好税收征管工作的建设提升，对于我国财政工作开展水平的提升具备深刻的促进作用。
参考文献：
[1]董根泰.从新制度经济学看我国税收征管的优化[J].税务研究，2003（04）.
[2]陈纳钦.税收征管优化——从新制度经济学视角分析[J].前沿，2007（05）.
[3]武辉.从制度经济学角度优化我国税收征管制度[J].中央财经大学学报，2007（07）.
[4]刘大平.关于中国税收征管优化的几个基本问题的探讨——新制度经济学视角下的思考[J].经济与管理，2005（05）.
[5]武辉.从制度经济学角度看当前税收征管制度的优化[J].税务研究，2005（12）.
[6]桑超，王月英.从新制度经济学看我国税收征管的优化[J].商场现代化，2014（12）.
[7]王乔，龚志坚.对我国大城市税收征管效率的思考[J].当代财经，2010（12）.
[8]龚志坚，熊平园，舒成.我国税收征管制度变迁的路径选择——基于税收征纳交易费用的分析[J].税务与经济，2008（05）.
作者简介：杜明玲（1995—）女，辽宁沈阳人，专业：会计，
指导教师：张唯。