论文部分内容阅读
摘 要：十八届四中全会首次提出审计监督全覆盖，审计署加快实施“金审三期”工程，以大数据为“抓手”，助推审计“全覆盖”的进程。大数据时代的到来，不仅给CPA审计带来了机遇，也带来了挑战。本文在研究大数据现状的基础上，指出CPA审计面临的机遇与挑战，提出CPA审计应对大数据时代的策略。
关键词：大数据 CPA审计 机遇与挑战
一、引言
随着信息技术的飞速发展，大数据的应用渗透到生活的方方面面，大数据时代已经到来。社会各界对“大数据”的定义众说纷纭，本文借鉴著名研究机构Gartner的观点。大数据是指在可承受的时间范围内用常规软件工具进行捕捉、管理和处理的数据集合，是需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力来适应海量、高增长率和多样化的信息资产。大数据最早应用于国外，并产生了巨大的价值。比如：西雅图对数据进行挖掘，借助预测分析工具，找出可行的节能措施，降低耗电量；纽约通过收集数据找出可能影响火险的因素，计算出建筑的火险概率，并进行安全排查；波士顿借助大數据指导人们确定出行计划，避免拥堵；美国阿拉巴马州对大数据分析后，提炼出学生辍学前的“信号”并采取措施，降低了学生的辍学率；芝加哥警方通过分析大数据来预防犯罪，从而减少了犯罪事件的发生。我国对“大数据”的运用主要集中在医疗、交通、金融、教育、体育、零售等行业。比如：都市丽人依靠加盟模式的创新及数据分析摸索出了一条适合自身所处市场的数据应用法则，变“压货制”为“补货制”， 使得目前在全国能够拥有近8000家的门店；济南警务利用浪潮提供的大数据平台大大提升了济南的警务工作能力；百度地图基于大数据的智能出行平台，继前三个季度蝉联第一后，第四季度仍在活跃用户覆盖率、全网绝对渗透率两项排名中位列第一。
2017年2月15日，商业伙伴咨询机构公布了2016年度 BIGDATA100即中国大数据百强的评选结果，业务类型覆盖大数据基础设施提供商、大数据平台提供商、大数据 专业服务提供商和大数据应用服务提供商等多种角色。大数据渗透到了政府、制造、金融、零售、交通、电信、教育、能源等多个领域。
二、CPA审计面临的机遇与挑战
大数据时代为各个领域都注入了新鲜的生命和血液，政府审计、CPA审计无疑也要受到大数据时代的影响。审计署正加快实施“金审三期”工程，以大数据为“抓手”，助推审计“全覆盖”的进程。大数据对CPA审计的影响是多方面的，在给CPA审计带来机遇的同时也带来了挑战。
1.机遇。
1.1有利于降低审计成本，提高审计效率。大数据时代带来了技术上的革新，不仅云计算技术得到被审计单位的青睐，而且会计师事务所也享受云审计带来的便利。审计人员借助云可以灵活选择审计活动的时间和地点，不用等到年底或者约定的时间对具体的抽样样本实施实地审计活动，降低了审计成本。另外，大数据审计增加了电子审计证据，相应地减少了纸质审计证据，所以采用云审计可以大量减少会计师事务所对纸质审计工作底稿的保存成本。大数据有四个显著的特点：数据量大、类型繁多、价值率低和处理速度快，运用大数据进行审计是创新之举，优势显著。海量的数据以及高速有效的数据处理技术能更好地为CPA审计服务，为其提供更加充分可靠的证据。在被审计单位内部控制有效的前提下，可以借助大数据简化审计程序，直接进行实质性审计程序，从而提高审计效率。
1.2有利于提高审计质量，降低审计风险。审计质量的高低受两个因素的影响：一是独立性；二是专业胜任能力。在大数据背景下，会计师事务所大部分是借助云平台进行审计，审计模式更加公开透明，CPA审计可以不必依赖抽样技术而是采用数据分析挖掘技术，进行全面审计，这样，在一定程度上减少了抽样审计中掺杂的CPA的主观判断，使审计更具客观性，增强了CPA 的独立性，提高了审计质量，降低了审计风险。审计质量的提高有利于增强事务所的竞争力，有利于事务所做大做强。
2.挑战。
2.1对数据信息的安全性和保密性要求更高。大数据时代，数据信息的安全性和保密性备受关注。一方面，大数据审计依赖于云端，数据存储在云上，如果云端出现安全漏洞，大量数据会泄露出去，给相关企业带来严重损失。另一方面，大数据价值密度低的特点不容小觑，大数据连同其他数据可能会带来隐藏的商机，产生巨大的商业价值，在利益的诱惑下，CPA可能会违背职业道德对保密性的要求使数据的机密性丧失。
2.2对审计工作的监督和管理工作难度加大。目前，我国仅有注册会计师协会一个机构来管理会计师事务所，监督和管理难度较大。云审计产生了审计主体、客体、中间商的三方关系，审计数据一般是由中间商维护的，审计人员很容易出现规避审计责任的行为，使云审计下的责任不清晰，故大数据时代进一步增加了行业监管的难度。
2.3对审计人员的专业胜任能力要求更高。审计质量受审计人员专业胜任能力的影响，大数据背景下不仅需要CPA拥有会计、审计专业知识，还需要熟练使用计算机等操作软件，拥有数据挖掘分析能力，具备与大数据相关的专业胜任能力。另外，云审计打破了会计师事务所的空间局限，针对同一个审计项目，被审计单位可能同时聘请多个会计师事务所进行审计，这就需要CPA要有较强的人际沟通能力。总之，大数据审计需要复合型审计人员，对审计人员的专业胜任能力要求越来越高。
三、CPA审计应对大数据时代的策略
1.集聚各方力量，提高数据安全性。大数据审计在增强CPA的独立性，提高审计质量的同时，数据的安全性和保密性也是不容忽视的。一方面，行业监管部门应针对大数据制定相应的审计政策与准则，尤其要特别强调大数据审计下CPA的保密职责，加强行业监管力度；另一方面，事务所通过培训对CPA 进行职业道德教育，强调履行保密性职责的重要性，提高数据安全性。提高数据安全性还可以从解决大数据存储与访问入手，打造审计数据云中心；在云端安装防火墙、隔离网闸、安全身份认证等设备；借助电子政务网，搭建纵横交织的审计网络，确保数据在传输使用的过程中不丢失、不泄密，有效解决数据共享、数据传送、数据运用和数据安全问题。相信通过各方共同努力，一定能从整体上提高数据的安全性。
2.重视审计风险，明确审计责任。大数据时代，数据存储在云端，各行各业的人员都有可能接触到云上的数据，这势必加大了数据的风险，CPA借助云端进行审计时，尤其要重视云审计带来的审计风险。鉴于此，CPA 及其事务所应建立健全数据风险评估系统，重视审计风险，明确审计责任；在云审计“多对一”的审计模式下，还应该明确各个CPA的审计责任，防止互相推诿扯皮。
3.完善人才培养机制，推进审计信息化。人力资源是审计信息化最重要的资源，复合型的人才是加快审计信息化建设的最强大动力。大数据审计需要复合型人才，尤其是具备会计、审计知识和计算机数据分析能力的人才。因此，审计行业应完善人才培养机制，制定适应大数据时代的人才培养计划，注重知识的交叉培训，比如开设数据采集挖掘与分析课程、云计算技术平台运用课程，扩大CPA的视野。培养一批适应大数据审计的优秀CPA，为推动CPA审计的发展、助推审计“全覆盖”奠定人才基础。会计师事务所应顺应大数据时代潮流，充分借助云计算、大数据和互联网技术来提升内部管理系统和业务管理系统，积极开发适合其发展的信息系统；应根据业务需要，有计划地引进计算机方面的专业人才，并组织他们学习审计业务，了解审计专业相关的知识，以服务审计实践。
总之，CPA审计要正视大数据时代带来的各种影响，把握机遇，积极应对挑战，紧跟时代潮流，提高自身竞争力，推动会计师事务处做大做强，与国家审计齐心协力，助推审计“全覆盖”的进程。
参考文献：
[1]龙子午，王云鹏.大数据时代对CPA审计风险与审计质量的影响探究[J].会计之友，2016，（08）：112-114.
[2]刘星，牛艳芳，唐志豪.关于推进大数据审计工作的几点思考[J].审计研究，2016，（05）：3-7.
[3]李秀菊.大数据时代下CPA审计的机遇与挑战[J].中国内部审计，2015，（03）：93-96.
[4]秦荣生.大数据、云计算技术对审计的影响研究[J].审计研究，2014，（06）：23-28.
关键词：大数据 CPA审计 机遇与挑战
一、引言
随着信息技术的飞速发展，大数据的应用渗透到生活的方方面面，大数据时代已经到来。社会各界对“大数据”的定义众说纷纭，本文借鉴著名研究机构Gartner的观点。大数据是指在可承受的时间范围内用常规软件工具进行捕捉、管理和处理的数据集合，是需要新处理模式才能具有更强的决策力、洞察发现力和流程优化能力来适应海量、高增长率和多样化的信息资产。大数据最早应用于国外，并产生了巨大的价值。比如：西雅图对数据进行挖掘，借助预测分析工具，找出可行的节能措施，降低耗电量；纽约通过收集数据找出可能影响火险的因素，计算出建筑的火险概率，并进行安全排查；波士顿借助大數据指导人们确定出行计划，避免拥堵；美国阿拉巴马州对大数据分析后，提炼出学生辍学前的“信号”并采取措施，降低了学生的辍学率；芝加哥警方通过分析大数据来预防犯罪，从而减少了犯罪事件的发生。我国对“大数据”的运用主要集中在医疗、交通、金融、教育、体育、零售等行业。比如：都市丽人依靠加盟模式的创新及数据分析摸索出了一条适合自身所处市场的数据应用法则，变“压货制”为“补货制”， 使得目前在全国能够拥有近8000家的门店；济南警务利用浪潮提供的大数据平台大大提升了济南的警务工作能力；百度地图基于大数据的智能出行平台，继前三个季度蝉联第一后，第四季度仍在活跃用户覆盖率、全网绝对渗透率两项排名中位列第一。
2017年2月15日，商业伙伴咨询机构公布了2016年度 BIGDATA100即中国大数据百强的评选结果，业务类型覆盖大数据基础设施提供商、大数据平台提供商、大数据 专业服务提供商和大数据应用服务提供商等多种角色。大数据渗透到了政府、制造、金融、零售、交通、电信、教育、能源等多个领域。
二、CPA审计面临的机遇与挑战
大数据时代为各个领域都注入了新鲜的生命和血液，政府审计、CPA审计无疑也要受到大数据时代的影响。审计署正加快实施“金审三期”工程，以大数据为“抓手”，助推审计“全覆盖”的进程。大数据对CPA审计的影响是多方面的，在给CPA审计带来机遇的同时也带来了挑战。
1.机遇。
1.1有利于降低审计成本，提高审计效率。大数据时代带来了技术上的革新，不仅云计算技术得到被审计单位的青睐，而且会计师事务所也享受云审计带来的便利。审计人员借助云可以灵活选择审计活动的时间和地点，不用等到年底或者约定的时间对具体的抽样样本实施实地审计活动，降低了审计成本。另外，大数据审计增加了电子审计证据，相应地减少了纸质审计证据，所以采用云审计可以大量减少会计师事务所对纸质审计工作底稿的保存成本。大数据有四个显著的特点：数据量大、类型繁多、价值率低和处理速度快，运用大数据进行审计是创新之举，优势显著。海量的数据以及高速有效的数据处理技术能更好地为CPA审计服务，为其提供更加充分可靠的证据。在被审计单位内部控制有效的前提下，可以借助大数据简化审计程序，直接进行实质性审计程序，从而提高审计效率。
1.2有利于提高审计质量，降低审计风险。审计质量的高低受两个因素的影响：一是独立性；二是专业胜任能力。在大数据背景下，会计师事务所大部分是借助云平台进行审计，审计模式更加公开透明，CPA审计可以不必依赖抽样技术而是采用数据分析挖掘技术，进行全面审计，这样，在一定程度上减少了抽样审计中掺杂的CPA的主观判断，使审计更具客观性，增强了CPA 的独立性，提高了审计质量，降低了审计风险。审计质量的提高有利于增强事务所的竞争力，有利于事务所做大做强。
2.挑战。
2.1对数据信息的安全性和保密性要求更高。大数据时代，数据信息的安全性和保密性备受关注。一方面，大数据审计依赖于云端，数据存储在云上，如果云端出现安全漏洞，大量数据会泄露出去，给相关企业带来严重损失。另一方面，大数据价值密度低的特点不容小觑，大数据连同其他数据可能会带来隐藏的商机，产生巨大的商业价值，在利益的诱惑下，CPA可能会违背职业道德对保密性的要求使数据的机密性丧失。
2.2对审计工作的监督和管理工作难度加大。目前，我国仅有注册会计师协会一个机构来管理会计师事务所，监督和管理难度较大。云审计产生了审计主体、客体、中间商的三方关系，审计数据一般是由中间商维护的，审计人员很容易出现规避审计责任的行为，使云审计下的责任不清晰，故大数据时代进一步增加了行业监管的难度。
2.3对审计人员的专业胜任能力要求更高。审计质量受审计人员专业胜任能力的影响，大数据背景下不仅需要CPA拥有会计、审计专业知识，还需要熟练使用计算机等操作软件，拥有数据挖掘分析能力，具备与大数据相关的专业胜任能力。另外，云审计打破了会计师事务所的空间局限，针对同一个审计项目，被审计单位可能同时聘请多个会计师事务所进行审计，这就需要CPA要有较强的人际沟通能力。总之，大数据审计需要复合型审计人员，对审计人员的专业胜任能力要求越来越高。
三、CPA审计应对大数据时代的策略
1.集聚各方力量，提高数据安全性。大数据审计在增强CPA的独立性，提高审计质量的同时，数据的安全性和保密性也是不容忽视的。一方面，行业监管部门应针对大数据制定相应的审计政策与准则，尤其要特别强调大数据审计下CPA的保密职责，加强行业监管力度；另一方面，事务所通过培训对CPA 进行职业道德教育，强调履行保密性职责的重要性，提高数据安全性。提高数据安全性还可以从解决大数据存储与访问入手，打造审计数据云中心；在云端安装防火墙、隔离网闸、安全身份认证等设备；借助电子政务网，搭建纵横交织的审计网络，确保数据在传输使用的过程中不丢失、不泄密，有效解决数据共享、数据传送、数据运用和数据安全问题。相信通过各方共同努力，一定能从整体上提高数据的安全性。
2.重视审计风险，明确审计责任。大数据时代，数据存储在云端，各行各业的人员都有可能接触到云上的数据，这势必加大了数据的风险，CPA借助云端进行审计时，尤其要重视云审计带来的审计风险。鉴于此，CPA 及其事务所应建立健全数据风险评估系统，重视审计风险，明确审计责任；在云审计“多对一”的审计模式下，还应该明确各个CPA的审计责任，防止互相推诿扯皮。
3.完善人才培养机制，推进审计信息化。人力资源是审计信息化最重要的资源，复合型的人才是加快审计信息化建设的最强大动力。大数据审计需要复合型人才，尤其是具备会计、审计知识和计算机数据分析能力的人才。因此，审计行业应完善人才培养机制，制定适应大数据时代的人才培养计划，注重知识的交叉培训，比如开设数据采集挖掘与分析课程、云计算技术平台运用课程，扩大CPA的视野。培养一批适应大数据审计的优秀CPA，为推动CPA审计的发展、助推审计“全覆盖”奠定人才基础。会计师事务所应顺应大数据时代潮流，充分借助云计算、大数据和互联网技术来提升内部管理系统和业务管理系统，积极开发适合其发展的信息系统；应根据业务需要，有计划地引进计算机方面的专业人才，并组织他们学习审计业务，了解审计专业相关的知识，以服务审计实践。
总之，CPA审计要正视大数据时代带来的各种影响，把握机遇，积极应对挑战，紧跟时代潮流，提高自身竞争力，推动会计师事务处做大做强，与国家审计齐心协力，助推审计“全覆盖”的进程。
参考文献：
[1]龙子午，王云鹏.大数据时代对CPA审计风险与审计质量的影响探究[J].会计之友，2016，（08）：112-114.
[2]刘星，牛艳芳，唐志豪.关于推进大数据审计工作的几点思考[J].审计研究，2016，（05）：3-7.
[3]李秀菊.大数据时代下CPA审计的机遇与挑战[J].中国内部审计，2015，（03）：93-96.
[4]秦荣生.大数据、云计算技术对审计的影响研究[J].审计研究，2014，（06）：23-28.