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摘要:本文运用长三角税收和GDP的具体数据,规范分析了长三角税收收入和GDP在全国的地位。并且采用计量经济学研究方法,以长三角1995-2008年的数据为样本,对长三角税收收入与经济增长的关系进行实证分析,并以此得出长三角税收收入与GDP之间存在着显著的正相关关系,据此提出建立高效税源管理体系,加强税收征管制度等政策建议。
关键词:长三角 税收收入 GDP 协整
中图分类号:F812
自从1994年税制改革以来,我国税收收入显著增长,国家的财政实力明显增强。从1995-2007年的GDP和税收对比来看,税收增长和GDP增长并不保持同步的关系,直到2008年才有所改善。而长三角作为中国经济、科技、文化最发达的地区之一,税收收入与经济增长速度是怎么样,其在全国的地位又是如何?本文从总量、弹性和税负的角度分析了长三角在全国税收收入和GDP方面的比重,并且运用回归模型对长三角税收收入与经济增长的关系进行实证分析。
一、长三角在全国的地位
本文通过对1995年至2008年全国的税收收入和经济增长数据进行搜集和整理,从以下三个方面将其和长三角进行比较分析。
1.从税收与经济增长的总量角度比较
不管是长三角还是全国的经济数据,1995-2008年的税收总量和经济增长总量都是逐年递增的,这主要得益于中国经济的快速健康得发展。长三角GDP占全国GDP的平均比重为20.31%,比重最高为2007年的22.6%,最低为1995年的18.38%。长三角税收占全国税收总量的比重逐年上升,其平均比重为23.83%。所以从历年的统计数据中我们可以看出,长三角这个区域,土地面积仅为全国的1%,却创造了20.31%的国内生产总值和全国23.83%的税收收入。
2.从税收与经济增长的弹性角度比较
全国1995-2008年的平均税收弹性系数为1.59,1996年到2007年税收弹性系数一直都是大于1的,这种现象直到2008年才发生改变,其税收增长率降为9.66%,而2007年的税收增长率为31.37%。其主要原因是2008年的税收政策发生了改变,比如两税合一政策,明显减轻了国内企业的税收负担。再看长三角的情况,除了2005年和2008年的税收弹性外,其他税收弹性系数都超过1,其平均税收弹性系数为1.84,比全国平均弹性系数高出0.27个百分点。
3.从宏观税负角度比较
1995年至2007年,全国的宏观税负水平有逐年上升的趋势,直到2008年才有所回落,长三角的税负水平也是如此。但是从上升的幅度和速度看,长三角明显快于全国。1995年,长三角的宏观税负为7.45%,到2008年已为24.76%,上升了17.31个百分点,升幅232.35%。而全国1995年的宏观税负为8.92%,2008年上升到18.03%,上升了9.11个百分点,升幅102.13%。
二、长三角税收收入与GDP的关系实证分析
为了减少数据的波动性,我们把数据转变为对数的形式,对长三角1995年—2008年的税收收入LTAX和LGDP进行实证分析。考虑到2008年的企业所得税改革对税收收入的影响,本文引入虚拟变量D1,设2008年之前为零,2008年的值1。对LTAX和LGDP建立如下回归模型:
采用OLS法对上式模型进行回归,得到的结果如下:
LGDP=5.193581+0.597179LTAX+0.105350D1
其中R =0.987556,DW=0.684856,而且模型的F统计量和t统计量都通过了检验。
由以上实证检验结果,我们可以知道,税收与GDP的相关系数很高,它们之间呈现显著的正相关关系,也就是说税收每变动1个单位,GDP将变动0.597179个单位。
三、结论和建议
1.长三角税收增长与经济增长相互影响
通过数据回归分析,我们可以知道长三角税收收入与经济增长之间的相关系数为0.987556,属于高度正相关关系,并且两者之间存在长期的相互依存关系。长三角GDP对TAX的弹性系数为1.84,也就是说GDP每变动1%,TAX会变动1.84%,GDP对TAX的促进作用非常明显。据此我们可以得出一个基本结论,GDP增长是长三角税收收入增长的决定性因素,即长三角税收收入增长是建立在经济稳定增长的基础之上的。
2.建立高效税源管理体系,加强税收征管制度
真正落实好“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税收管理制度。税源信息采集、分析和监控是合理选择涵养税源对象和方式的基本前提,也是加强税收征管的基础。税务机关应该综合归集各种渠道获得的税源信息,分类型、分税种地进行监控、 研究,把握各税种的变化规律,发现征管中的薄弱环节,特别是税收征管基础工作亟待加强。
作者:赵艳丽,上海理工大学管理学院研究生;陈玉菁,上海理工大学管理学院会计研究所副所长,副教授,硕士研究生导师,注册财务策划师。
参考文献:
[1]张伦俊.税收与经济增长关系的数量分析.中国经济出版社,2006
[2]易丹辉.数据分析与EVIEWS应用.中国经济出版社,2002
关键词:长三角 税收收入 GDP 协整
中图分类号:F812
自从1994年税制改革以来,我国税收收入显著增长,国家的财政实力明显增强。从1995-2007年的GDP和税收对比来看,税收增长和GDP增长并不保持同步的关系,直到2008年才有所改善。而长三角作为中国经济、科技、文化最发达的地区之一,税收收入与经济增长速度是怎么样,其在全国的地位又是如何?本文从总量、弹性和税负的角度分析了长三角在全国税收收入和GDP方面的比重,并且运用回归模型对长三角税收收入与经济增长的关系进行实证分析。
一、长三角在全国的地位
本文通过对1995年至2008年全国的税收收入和经济增长数据进行搜集和整理,从以下三个方面将其和长三角进行比较分析。
1.从税收与经济增长的总量角度比较
不管是长三角还是全国的经济数据,1995-2008年的税收总量和经济增长总量都是逐年递增的,这主要得益于中国经济的快速健康得发展。长三角GDP占全国GDP的平均比重为20.31%,比重最高为2007年的22.6%,最低为1995年的18.38%。长三角税收占全国税收总量的比重逐年上升,其平均比重为23.83%。所以从历年的统计数据中我们可以看出,长三角这个区域,土地面积仅为全国的1%,却创造了20.31%的国内生产总值和全国23.83%的税收收入。
2.从税收与经济增长的弹性角度比较
全国1995-2008年的平均税收弹性系数为1.59,1996年到2007年税收弹性系数一直都是大于1的,这种现象直到2008年才发生改变,其税收增长率降为9.66%,而2007年的税收增长率为31.37%。其主要原因是2008年的税收政策发生了改变,比如两税合一政策,明显减轻了国内企业的税收负担。再看长三角的情况,除了2005年和2008年的税收弹性外,其他税收弹性系数都超过1,其平均税收弹性系数为1.84,比全国平均弹性系数高出0.27个百分点。
3.从宏观税负角度比较
1995年至2007年,全国的宏观税负水平有逐年上升的趋势,直到2008年才有所回落,长三角的税负水平也是如此。但是从上升的幅度和速度看,长三角明显快于全国。1995年,长三角的宏观税负为7.45%,到2008年已为24.76%,上升了17.31个百分点,升幅232.35%。而全国1995年的宏观税负为8.92%,2008年上升到18.03%,上升了9.11个百分点,升幅102.13%。
二、长三角税收收入与GDP的关系实证分析
为了减少数据的波动性,我们把数据转变为对数的形式,对长三角1995年—2008年的税收收入LTAX和LGDP进行实证分析。考虑到2008年的企业所得税改革对税收收入的影响,本文引入虚拟变量D1,设2008年之前为零,2008年的值1。对LTAX和LGDP建立如下回归模型:
采用OLS法对上式模型进行回归,得到的结果如下:
LGDP=5.193581+0.597179LTAX+0.105350D1
其中R =0.987556,DW=0.684856,而且模型的F统计量和t统计量都通过了检验。
由以上实证检验结果,我们可以知道,税收与GDP的相关系数很高,它们之间呈现显著的正相关关系,也就是说税收每变动1个单位,GDP将变动0.597179个单位。
三、结论和建议
1.长三角税收增长与经济增长相互影响
通过数据回归分析,我们可以知道长三角税收收入与经济增长之间的相关系数为0.987556,属于高度正相关关系,并且两者之间存在长期的相互依存关系。长三角GDP对TAX的弹性系数为1.84,也就是说GDP每变动1%,TAX会变动1.84%,GDP对TAX的促进作用非常明显。据此我们可以得出一个基本结论,GDP增长是长三角税收收入增长的决定性因素,即长三角税收收入增长是建立在经济稳定增长的基础之上的。
2.建立高效税源管理体系,加强税收征管制度
真正落实好“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税收管理制度。税源信息采集、分析和监控是合理选择涵养税源对象和方式的基本前提,也是加强税收征管的基础。税务机关应该综合归集各种渠道获得的税源信息,分类型、分税种地进行监控、 研究,把握各税种的变化规律,发现征管中的薄弱环节,特别是税收征管基础工作亟待加强。
作者:赵艳丽,上海理工大学管理学院研究生;陈玉菁,上海理工大学管理学院会计研究所副所长,副教授,硕士研究生导师,注册财务策划师。
参考文献:
[1]张伦俊.税收与经济增长关系的数量分析.中国经济出版社,2006
[2]易丹辉.数据分析与EVIEWS应用.中国经济出版社,2002