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一、项目简介
(一)项目背景介绍。
近年来,新余市领导干部经济责任审计得到了市委、市政府的高度重视和大力支持,在规范权力运行,落实科学发展观,推进依法行政,维护经济社会稳定,优化经济发展环境等方面,发挥了较大作用。2008年5月13日至5月19日,受市委组织部委托,市审计局派出审计组,对新余市某副处级事业单位原法人代表任职期间经济责任情况进行审计。
(二)主要审计成果及其利用。
通过审计,查出该单位存在私设“小金库”、账务处理不合法、会计涉嫌贪污公款的情况,审计机关按照法定的程序将审计案件移送至监察机关进一步查明,经新余市监察机关立案查处,单位私设“小金库”135.5万元,某财务人员贪污店面租金8万余元,监察机关并决定对该财务人员贪污等问题予以立案调查,维护了财经法纪的尊严。该项目在社会上产生了较大的反响,市委常委、市委宣传部部长廖兰芳同志对审计报告作出批示,充分肯定市审计局的审计对规范该单位的财务工作起了很好的促进作用。该审计项目被评为2009年度全省审计机关优秀项目和新余市审计机关优秀审计项目一等奖。
二、项目的组织与实施
(一)加大审前调查力度,科学制度审计方案。
审前调查和审计方案的制定是实施审计的首要环节,深入细致的审前调查和科学的审计方案,是圆满完成此项目的良好基础。
根据工作安排,审计组于2008年5月6日对××同志任××单位领导期间的经济责任审计情况进行了审前调查,审计人员首先了解被审计对象任职期间被审计单位的职能、业务范围、财政管理体制等基本情况。查阅被审计单位相关的资料以及有关部门对被审计单位的检查和处理报告,以供审计参考,并查询了被审计单位银行开户和账号情况。了解到上述情况后,审计组感到压力非常大,一是审计时间跨度大,从1997年到2005年,足有8年的时间;二是该领导人因病已过逝,病重期间的2005年至2007年,组织上未正式任命主要领导;三是该单位有个比较精明、业务很熟悉的会计兼办公室主任,会计兼任办公室主任权力过大,管理上容易出现漏洞。针对审前调查情况及审计人员的分析,审计组明确了审计目标、内容和重点以及审计步骤、方法、审计人员分工,科学制定了审计方案,做到有的放矢。
(二)认真实施审计,确保审计质量。
1.召开进点大会,借助群众“慧眼”,掌握问题线索。2008年5月13日,审计组按计划进点审计,首先按规定张贴审计公告、召开进点会议,在进点座谈会上,审计人员很敏锐地觉察到来自不同群众的异常目光,进点大会结束后,我们并未急着进入查账阶段,而是继续采取个别谈话的方式,听取被审计单位班子成员和近十名群众从各自角度所掌握的对本单位和被审计对象的情况介绍、评价,由于审计组人员耐心细致的工作,打消了群众心中的顾虑,部分群众主动打电话向审计组反映情况,审计组通过对谈话内容加以筛选和分析,从中获得了重大的单位及相关人员违法违纪线索。
2.采用内部控制符合性测试、分析性复核等审计方法,进一步发现问题。经过测试发现该单位内部控制制度不健全,原领导对财务监管不力,尤其是原领导身体状态不健康时,财务管理存在漏洞,群众反映的门面租金、停薪留职人员工资等收入存在隐瞒可能性极大,会计兼任办公室主任多年,既是财务收支经办人,又是批准人,完全存在贪污公款嫌疑。
3.对被审计单位约会计账簿、凭证、报表等财务资料进行审查最终认定问题。由于时间跨度长雪审计组采取了审计抽查的方式进行审计,对群众反映有价值的线索进行逐项重点审计,如:对提众反映强烈的房租收入真实性查处作为审计重点。由于被审计单位未提供租赁合同及原始票据,审计人员抽取了2002年水电费原始收据为样本,从而推测当年店面出租数量和收取租赁收入严重不符的事实;另一方面,继续找相关人员进行谈话及查阅会议记录,查出了停薪留职人员工资及部分承包费未纳入财务管理的事实。
4.针对查出的被审计单位隐瞒房租收入、舞厅收入及职工停薪留职收入的违反财经法规行为以及会计具有贪污公款的重大嫌疑,新余市审计局实事求是的出具了审计结果报告,并按法定程序向监察机关移送案件线索。
审计回访情况表明,被审计单位对查出的问题及审计建议进行了积极整改,整改措施到位,审计成果十分明显。
三、项目经验和体会
通过此项目的审计,我们觉得有以下经验和体会:
1.审计程序规范化是保证审计质量的前提。审计质量是审计工作的生命线,审计程序规范化是保证审计质量的前提,从审前调查到下达审计通知书、进点审计后张贴审计公告等等,每个程序都要有特定的意义,每个细节都不能忽视。这个审计项目,就是在进点后召开审计座谈,发动群众提供线索,从而揭示了单位私设“小金库”及会计严重违纪违法的问题。
2.积极开展内查外调,相信群众、依靠群众。“群众的眼睛是雪亮的”。一个单位财务管理的好坏,群众最有权发言,审计中我们应注重群众反映的线索,尤其是经济责任审计,召开群众座谈会,认真倾听群众的发言,对客观、准确的评价领导干部有作重要意义。审计调查中,关注群众叙述的与单位资金收支有关的经济活动、重大投资事项等内容,如果所反映的资金收支情况在财务账薄中没有记载,就需要进一步核实,同时,通过日常的会议记录及相关资料拓宽审计信息,并对群众反映的问题加以筛选和分析,发现有价值的线索,进一步查深查透审计事项。
3.注重审计整改效果,促进被审计单位规范化管理是审计最终目标。建立健全审计回访制度,对被审计单位整改措施进行督促检查,对整改效果好的应作为经验推广,对整改措施不力的应帮助分析原因,提出更为科学、合理的整改方案,充分体现审计“一审二帮三促进”的职能作用。
(作者单位:新余市审计局)
(一)项目背景介绍。
近年来,新余市领导干部经济责任审计得到了市委、市政府的高度重视和大力支持,在规范权力运行,落实科学发展观,推进依法行政,维护经济社会稳定,优化经济发展环境等方面,发挥了较大作用。2008年5月13日至5月19日,受市委组织部委托,市审计局派出审计组,对新余市某副处级事业单位原法人代表任职期间经济责任情况进行审计。
(二)主要审计成果及其利用。
通过审计,查出该单位存在私设“小金库”、账务处理不合法、会计涉嫌贪污公款的情况,审计机关按照法定的程序将审计案件移送至监察机关进一步查明,经新余市监察机关立案查处,单位私设“小金库”135.5万元,某财务人员贪污店面租金8万余元,监察机关并决定对该财务人员贪污等问题予以立案调查,维护了财经法纪的尊严。该项目在社会上产生了较大的反响,市委常委、市委宣传部部长廖兰芳同志对审计报告作出批示,充分肯定市审计局的审计对规范该单位的财务工作起了很好的促进作用。该审计项目被评为2009年度全省审计机关优秀项目和新余市审计机关优秀审计项目一等奖。
二、项目的组织与实施
(一)加大审前调查力度,科学制度审计方案。
审前调查和审计方案的制定是实施审计的首要环节,深入细致的审前调查和科学的审计方案,是圆满完成此项目的良好基础。
根据工作安排,审计组于2008年5月6日对××同志任××单位领导期间的经济责任审计情况进行了审前调查,审计人员首先了解被审计对象任职期间被审计单位的职能、业务范围、财政管理体制等基本情况。查阅被审计单位相关的资料以及有关部门对被审计单位的检查和处理报告,以供审计参考,并查询了被审计单位银行开户和账号情况。了解到上述情况后,审计组感到压力非常大,一是审计时间跨度大,从1997年到2005年,足有8年的时间;二是该领导人因病已过逝,病重期间的2005年至2007年,组织上未正式任命主要领导;三是该单位有个比较精明、业务很熟悉的会计兼办公室主任,会计兼任办公室主任权力过大,管理上容易出现漏洞。针对审前调查情况及审计人员的分析,审计组明确了审计目标、内容和重点以及审计步骤、方法、审计人员分工,科学制定了审计方案,做到有的放矢。
(二)认真实施审计,确保审计质量。
1.召开进点大会,借助群众“慧眼”,掌握问题线索。2008年5月13日,审计组按计划进点审计,首先按规定张贴审计公告、召开进点会议,在进点座谈会上,审计人员很敏锐地觉察到来自不同群众的异常目光,进点大会结束后,我们并未急着进入查账阶段,而是继续采取个别谈话的方式,听取被审计单位班子成员和近十名群众从各自角度所掌握的对本单位和被审计对象的情况介绍、评价,由于审计组人员耐心细致的工作,打消了群众心中的顾虑,部分群众主动打电话向审计组反映情况,审计组通过对谈话内容加以筛选和分析,从中获得了重大的单位及相关人员违法违纪线索。
2.采用内部控制符合性测试、分析性复核等审计方法,进一步发现问题。经过测试发现该单位内部控制制度不健全,原领导对财务监管不力,尤其是原领导身体状态不健康时,财务管理存在漏洞,群众反映的门面租金、停薪留职人员工资等收入存在隐瞒可能性极大,会计兼任办公室主任多年,既是财务收支经办人,又是批准人,完全存在贪污公款嫌疑。
3.对被审计单位约会计账簿、凭证、报表等财务资料进行审查最终认定问题。由于时间跨度长雪审计组采取了审计抽查的方式进行审计,对群众反映有价值的线索进行逐项重点审计,如:对提众反映强烈的房租收入真实性查处作为审计重点。由于被审计单位未提供租赁合同及原始票据,审计人员抽取了2002年水电费原始收据为样本,从而推测当年店面出租数量和收取租赁收入严重不符的事实;另一方面,继续找相关人员进行谈话及查阅会议记录,查出了停薪留职人员工资及部分承包费未纳入财务管理的事实。
4.针对查出的被审计单位隐瞒房租收入、舞厅收入及职工停薪留职收入的违反财经法规行为以及会计具有贪污公款的重大嫌疑,新余市审计局实事求是的出具了审计结果报告,并按法定程序向监察机关移送案件线索。
审计回访情况表明,被审计单位对查出的问题及审计建议进行了积极整改,整改措施到位,审计成果十分明显。
三、项目经验和体会
通过此项目的审计,我们觉得有以下经验和体会:
1.审计程序规范化是保证审计质量的前提。审计质量是审计工作的生命线,审计程序规范化是保证审计质量的前提,从审前调查到下达审计通知书、进点审计后张贴审计公告等等,每个程序都要有特定的意义,每个细节都不能忽视。这个审计项目,就是在进点后召开审计座谈,发动群众提供线索,从而揭示了单位私设“小金库”及会计严重违纪违法的问题。
2.积极开展内查外调,相信群众、依靠群众。“群众的眼睛是雪亮的”。一个单位财务管理的好坏,群众最有权发言,审计中我们应注重群众反映的线索,尤其是经济责任审计,召开群众座谈会,认真倾听群众的发言,对客观、准确的评价领导干部有作重要意义。审计调查中,关注群众叙述的与单位资金收支有关的经济活动、重大投资事项等内容,如果所反映的资金收支情况在财务账薄中没有记载,就需要进一步核实,同时,通过日常的会议记录及相关资料拓宽审计信息,并对群众反映的问题加以筛选和分析,发现有价值的线索,进一步查深查透审计事项。
3.注重审计整改效果,促进被审计单位规范化管理是审计最终目标。建立健全审计回访制度,对被审计单位整改措施进行督促检查,对整改效果好的应作为经验推广,对整改措施不力的应帮助分析原因,提出更为科学、合理的整改方案,充分体现审计“一审二帮三促进”的职能作用。
(作者单位:新余市审计局)