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商业银行作为中小企业的主要融资渠道，其发展对我国的企业发展与经济发展都有着极大影响。除此之外，我国的商业银行面临着同行业的竞争，国际环境的变化，地区经济政治环境的变化等复杂的经营背景，在这些复杂环境中把控商业银行的财务风险显得尤为重要。本文围绕J商业银行发展过程中可能面临的财务风险进行研究，从不同的角度剖析了J商业银行在经营管理活动存在的主要财务风险，以及防范风险的具体方法和风险管理措施，强调了防范风险的理论与现实意义，为商业银行的发展提出了个人的建议，这些建议对银行业的发展也有一些借鉴作用。
一、 商业银行财务风险成因
（一）受宏观经济以及政策变动的影响而形成的财务风险：由于商业银行以信贷业务为主要业务，因此银行的信贷活动会因为宏观经济的变化而不具有可控性。比如说，当宏观经济环境恶劣时，企业发展不够良好，贷款企业的信用等级会有所下降，央行会实行紧缩政策，商业银行也会减少贷款额度，企业会因为经济环境的恶劣使得资金紧张，生产经营也会遇到困难，商业银行的坏账风险也会增加，从而导致较高的信用风险。
（二）由于不合理的资本结构带来的财务风险：随着银行业同业竞争的压力不断增大，资本充足率成为商业银行面临的一大问题。商业银行通过多种方式扩资，如国家注资与引进外资，从而增强银行的抗风险能力。但如果商业银行不能合理调整资本结构，融资结构过于单一，资本充足率问题明显，便会增大银行的财务风险。
（三）因内部控制制度执行不力导致的财务风险：商业银行经营前景广阔，发展快速，内控制度也较为健全，但健全的内控制度并不意味着银行内部可以有效地执行制度，由于员工意识不足，能力不足或管理理念不足等原因，贪污、挪用公款的案件也时有发生，可见，内控执行不力是导致商业银行财务风险增加的原因之一。
二、J商业银行财务风险现状分析
（一）J商业银行财务风险主要财务指标计算及分析
1.J商业银行的偿债能力
分析企业偿还债务的能力，有助于帮助我们分析企业的经营状况和资金营运周转情况。下面将从几个主要的偿债能力指标入手，分析J银行的偿债能力。
由上表可知，J商业银行2016年的资产负债率较高，2017年和2018年的资产负债率都保持在接近93%的水平;2016年产权比率为0.17%，2017年和2018年的产权比率都有所下降，接近于0.13%;权益乘数在2016年为17.93，2017年与2018年的权益乘数都低于2016年。根据对J银行2016年财务数据的分析可知，2016年资产负债率高的原因可能是：该银行同业及其他金融机构存放款项以及应付利息过高，与此同时，存放同业及其他金融机构款项与应收利息较低导致的。在对产权比率与权益乘数指标进行分析时，反映出企业股东权益对债权人权益的保障程度有所下降，一元股东权益拥有的总资产也有所下降。综上所述，J银行的偿债能力在逐年下降。
（二）资本充足率分析
资本充足率，是企业的资本管理能力指标，通过分析这一指标可以判断J银行的经营活动是否稳健以及抵御风险的能力如何。
下面主要进行J银行2016-2018年的资本充足率的分析。
從上表可得出，该行一级资本充足率的增长速度较慢，资本充足率增长速度也较为缓慢。2017年度总资本净额比2016年度增加5000669千元，增长45%，同期资产总额增长19.31%，2018年度总资本净额比2017年度增加2044028千元，增长11.40%，同期资产总额增长10.00%。从这些数据对比中可以看出J银行近三年资本净额增长速度过缓，资产总额增长速度也在下降，另外，J银行的风险加权资产总额占总资产的比例相对较高，说明J银行的资金主要还是用于贷款业务。资本充足率在增长但总资产，总资本的增长速度在下降。根据J银行的信息披露，该行不良贷款率的上升，主要原因是借款人还款能力下降等原因导致的，另外宏观经济也对J银行的贷款回收造成了不良影响，近些年经济发展放缓，市场经济形式也不够优良，导致市场的投资需求不足，造成产能过剩等问题。在这些内外因素的共同影响下，制造业和批发零售业发展困难，也使得J银行面临着较大的信用风险。
（三）盈利能力指标分析
盈利能力是企业生存发展的物质基础，通过分析J银行的盈利能力，有助于我们判断其经营绩效，不断总结经验教训，提高其获利水平。
通过对J银行相关盈利指标的分析可以看出，营业收入的同比增长和净利润的同比增长都呈现收窄趋势，并且2018年的税前利润比2017年减少了2050万元。再对盈利指标进行分析，首先，通过纵向对比近三年的盈利指标以及横向对比行业内盈利情况，我们可以看出，J银行的净资产收益率在逐年下降。J银行净资产收益率逐年下降显示了其运营效益水平的下降，同时导致了对投资者与债权人利润保障程度的下降。其次，通过比较总资产净利率可以看出J银行全部资产的获利水平在2016年至2018年度出现了先上升后下降的趋势，可以看出近三年银行对资产的利用效率并没有提升，盈利能力与经营水平并没有得到显著提升。最后，我们分析近三年的基本每股收益指标，从上表中我们可以看出该指标在逐年下降，这说明J银行的股利分配来源不够充足，资产的增值能力也不足。
（二）J银行防范财务风险的建议
1.加强资金管理，强化抗风险能力。要解决不良贷款率逐年上升的问题，需合理规划资产结构，在向制造业，煤炭业等大项目发放贷款时，要综合评估行业发展情况。另一方面也要努力突破地域的限制，扩展营销渠道，比如利用互联网开发虚拟营销网络，这样做不仅可以降低自身的运营成本，也有利于开辟市场，提升竞争力。最后，也要注意发展中间业务，优化信贷资产结构。
2.通过多种渠道提升盈利能力。一方面可以通过调整业务收入结构，用多种方式组合银行业务，开展交叉销售和组合销售，大力发展财富管理业务。另一方面，在关注资金运作情况，提高各项业务的运行效率的同时，也要降低成本费用，要研究制定业务流程的顺序，权限与责任，建立银行内部的业务体系建设，从而减少内部交易成本。
3.加快对内控制度的完善。在对J银行存在的财务风险的分析中，得出了该行由于股权结构单一，可能存在贪污腐败等不正之风的问题。因此，在完善内控制度的过程中，也要尽可能的优化股权结构。
三、结语
本文通过对J银行近几年各项财务指标的分析，以及这些同行业对比分析，得出了该行可能存在的财务风险，结合实际情况，分析了这些导致这些风险产生的原因，最终提出了应对这些风险的建议。通过一系列的分析，得出了以下结论：
（一）积极完善资金的运营管理，建立管理体系，扩展业务内容，突破地域限制，解决不良贷款率升高的问题，多渠道提升抗风险能力，是应对财务风险的有效措施。
（二）面对盈利能力不足的问题，可从调整业务收入模式与降低成本费用两方面入手，提高各项业务的经营效率，增加盈利资金的来源。
（三）面对员工从业素质有待提升、内控制度不健全、以及内部发生违法违纪行为的情况，要积极建立全面的风险控制体系和科学的选人用人机制，并加强员工的职业道德教育和企业文化的建设。
在对J银行财务风险分析的过程中，不难发现其他商业银行也或多或少的存在着与之相似的问题，希望本文对规避J银行财务风险所提出的建议，也可以对其他银行的发展有所帮助。
（作者单位：西安财经大学）
一、 商业银行财务风险成因
（一）受宏观经济以及政策变动的影响而形成的财务风险：由于商业银行以信贷业务为主要业务，因此银行的信贷活动会因为宏观经济的变化而不具有可控性。比如说，当宏观经济环境恶劣时，企业发展不够良好，贷款企业的信用等级会有所下降，央行会实行紧缩政策，商业银行也会减少贷款额度，企业会因为经济环境的恶劣使得资金紧张，生产经营也会遇到困难，商业银行的坏账风险也会增加，从而导致较高的信用风险。
（二）由于不合理的资本结构带来的财务风险：随着银行业同业竞争的压力不断增大，资本充足率成为商业银行面临的一大问题。商业银行通过多种方式扩资，如国家注资与引进外资，从而增强银行的抗风险能力。但如果商业银行不能合理调整资本结构，融资结构过于单一，资本充足率问题明显，便会增大银行的财务风险。
（三）因内部控制制度执行不力导致的财务风险：商业银行经营前景广阔，发展快速，内控制度也较为健全，但健全的内控制度并不意味着银行内部可以有效地执行制度，由于员工意识不足，能力不足或管理理念不足等原因，贪污、挪用公款的案件也时有发生，可见，内控执行不力是导致商业银行财务风险增加的原因之一。
二、J商业银行财务风险现状分析
（一）J商业银行财务风险主要财务指标计算及分析
1.J商业银行的偿债能力
分析企业偿还债务的能力，有助于帮助我们分析企业的经营状况和资金营运周转情况。下面将从几个主要的偿债能力指标入手，分析J银行的偿债能力。
由上表可知，J商业银行2016年的资产负债率较高，2017年和2018年的资产负债率都保持在接近93%的水平;2016年产权比率为0.17%，2017年和2018年的产权比率都有所下降，接近于0.13%;权益乘数在2016年为17.93，2017年与2018年的权益乘数都低于2016年。根据对J银行2016年财务数据的分析可知，2016年资产负债率高的原因可能是：该银行同业及其他金融机构存放款项以及应付利息过高，与此同时，存放同业及其他金融机构款项与应收利息较低导致的。在对产权比率与权益乘数指标进行分析时，反映出企业股东权益对债权人权益的保障程度有所下降，一元股东权益拥有的总资产也有所下降。综上所述，J银行的偿债能力在逐年下降。
（二）资本充足率分析
资本充足率，是企业的资本管理能力指标，通过分析这一指标可以判断J银行的经营活动是否稳健以及抵御风险的能力如何。
下面主要进行J银行2016-2018年的资本充足率的分析。
從上表可得出，该行一级资本充足率的增长速度较慢，资本充足率增长速度也较为缓慢。2017年度总资本净额比2016年度增加5000669千元，增长45%，同期资产总额增长19.31%，2018年度总资本净额比2017年度增加2044028千元，增长11.40%，同期资产总额增长10.00%。从这些数据对比中可以看出J银行近三年资本净额增长速度过缓，资产总额增长速度也在下降，另外，J银行的风险加权资产总额占总资产的比例相对较高，说明J银行的资金主要还是用于贷款业务。资本充足率在增长但总资产，总资本的增长速度在下降。根据J银行的信息披露，该行不良贷款率的上升，主要原因是借款人还款能力下降等原因导致的，另外宏观经济也对J银行的贷款回收造成了不良影响，近些年经济发展放缓，市场经济形式也不够优良，导致市场的投资需求不足，造成产能过剩等问题。在这些内外因素的共同影响下，制造业和批发零售业发展困难，也使得J银行面临着较大的信用风险。
（三）盈利能力指标分析
盈利能力是企业生存发展的物质基础，通过分析J银行的盈利能力，有助于我们判断其经营绩效，不断总结经验教训，提高其获利水平。
通过对J银行相关盈利指标的分析可以看出，营业收入的同比增长和净利润的同比增长都呈现收窄趋势，并且2018年的税前利润比2017年减少了2050万元。再对盈利指标进行分析，首先，通过纵向对比近三年的盈利指标以及横向对比行业内盈利情况，我们可以看出，J银行的净资产收益率在逐年下降。J银行净资产收益率逐年下降显示了其运营效益水平的下降，同时导致了对投资者与债权人利润保障程度的下降。其次，通过比较总资产净利率可以看出J银行全部资产的获利水平在2016年至2018年度出现了先上升后下降的趋势，可以看出近三年银行对资产的利用效率并没有提升，盈利能力与经营水平并没有得到显著提升。最后，我们分析近三年的基本每股收益指标，从上表中我们可以看出该指标在逐年下降，这说明J银行的股利分配来源不够充足，资产的增值能力也不足。
（二）J银行防范财务风险的建议
1.加强资金管理，强化抗风险能力。要解决不良贷款率逐年上升的问题，需合理规划资产结构，在向制造业，煤炭业等大项目发放贷款时，要综合评估行业发展情况。另一方面也要努力突破地域的限制，扩展营销渠道，比如利用互联网开发虚拟营销网络，这样做不仅可以降低自身的运营成本，也有利于开辟市场，提升竞争力。最后，也要注意发展中间业务，优化信贷资产结构。
2.通过多种渠道提升盈利能力。一方面可以通过调整业务收入结构，用多种方式组合银行业务，开展交叉销售和组合销售，大力发展财富管理业务。另一方面，在关注资金运作情况，提高各项业务的运行效率的同时，也要降低成本费用，要研究制定业务流程的顺序，权限与责任，建立银行内部的业务体系建设，从而减少内部交易成本。
3.加快对内控制度的完善。在对J银行存在的财务风险的分析中，得出了该行由于股权结构单一，可能存在贪污腐败等不正之风的问题。因此，在完善内控制度的过程中，也要尽可能的优化股权结构。
三、结语
本文通过对J银行近几年各项财务指标的分析，以及这些同行业对比分析，得出了该行可能存在的财务风险，结合实际情况，分析了这些导致这些风险产生的原因，最终提出了应对这些风险的建议。通过一系列的分析，得出了以下结论：
（一）积极完善资金的运营管理，建立管理体系，扩展业务内容，突破地域限制，解决不良贷款率升高的问题，多渠道提升抗风险能力，是应对财务风险的有效措施。
（二）面对盈利能力不足的问题，可从调整业务收入模式与降低成本费用两方面入手，提高各项业务的经营效率，增加盈利资金的来源。
（三）面对员工从业素质有待提升、内控制度不健全、以及内部发生违法违纪行为的情况，要积极建立全面的风险控制体系和科学的选人用人机制，并加强员工的职业道德教育和企业文化的建设。
在对J银行财务风险分析的过程中，不难发现其他商业银行也或多或少的存在着与之相似的问题，希望本文对规避J银行财务风险所提出的建议，也可以对其他银行的发展有所帮助。
（作者单位：西安财经大学）