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摘 要：随着我国高速公路服务区产业发展，各地方服务区也在不断扩大建设规模，规模、业务的扩大必然会带来管理上的压力和困难。在这样的形势下，高速公路服务区加强内部控制已成必然趋势。本文首先分析了高速公路服务区内部控制存在的问题，其次提出了几点加强服务区内部控制的对策，最后就全文作出总结。
关键词：服务区 内部控制 问题 对策
高速公路服务区做好内部控制可提高内部经营管理水平，并提高经营效益，促进服务区的发展。但现阶段，我国多数高速公路服务区开展内部控制过程中仍然存在很多问题，这些问题都使内部控制难以发挥实质作用。所以，思考如何加强高速公路服务区内部控制具有十分重要的意义。
一、高速公路服务区内部控制存在的问题
1.资金控制力度不足。高速公路服务区大多数业务都是通过现金来完成收支活动，这样就导致服务区现金数额较大，且活动较为频繁，对现金管理要求较高。而目前，多数服务区普遍存在现金控制力度不足的问题，具体体现在以下几个方面：（1）服务区领导对资金管理的监控力度不足，资金控制体系不完善，导致领导需要较长的周期才能够了解到服务区资金活动现状，这就给资金管理人员或业务人员提供了可操作的空间，容易滋生挪用资金等现象。（2）服务区业务人员及资金管理人员不足，往往由业务人员进行资金管理。这样就导致业务环节和资金管理环节缺乏监管及牵制，容易受业务人员的控制，某些业务人员可以谎报业务、收入信息，从而谋取个人利益。
2.采购控制力度不足。服务区的业务的开展离不开各类物资的支持，所以物资采购是服务区的重要经营管理环节。而目前，服务区物资采购方面的控制工作还存在几点不足，具体如下：（1）缺乏完善的采购制度，采购各环节岗位权责没有得到明确的划分，从而导致采购活动相对混乱，难以有效监管。（2）缺乏完善的监管制度，采购活动由某个别负责人全权负责，个别负责人和供应商合作，虚拟供货价格，从而谋取私人利益。（3）缺乏供应商管理制度，在采购物资时，没有详细分析各供应商的资质以及物资性价比等信息，难以保证采购物资的质量和成本。
3.资产管理控制力度不足。高速公路资产包括固定资产以及各类存货。目前服务区资产管理控制有很多欠缺的地方。一方面是缺乏完善的存货管理制度，存取货流程不合理，各环节不规范，在存取货过程中没有明确的规章制度来控制工作人员行为。同时，工作人员在存取货时，没有做好相应的登记或手续办理，导致存取货管理相对混乱，给盘点存货工作带来了一定的困扰。另一方面，缺乏系统的固定资产清查制度，服务区领导对固定资产的清查重视程度不高，几乎很长时间才展开一次清查工作，同时清查范围也不够全面，仍然存在漏洞，导致固定资产流失，和实际固定资产和帐面登记的不匹配。
4.销售业务控制力度不足。高速公路服务区的销售业务包含自身销售业务和外包销售业务。自身销售业务控制力度不足体现在发票管理以及各类凭证管理方面，缺乏完善的发票、凭证管理手续，销售人员缺乏这方面的意识，导致发票遗失、凭证撰写错误等现象时有发生，为服务区带来很多不必要的经济损失。而外包销售业务方面，主要是承包商控制不足，缺乏科学的承包商选定制度，对承包商没有进行公平公正的分析、评价，承包商的选择还由某些领导一言决定，这样就存在外包业务方面的风险。
5.内部控制信息系统建设不完善。信息系统的运用可有效提高服务区内部控制的效率和质量，但现阶段很多服务区建立的信息系统还依旧不完善。有些服务区甚至还没有建设起内部控制信息系统，还依旧停留在传统人力操控模式，内部控制不仅效率低下，并且质量不高，很难发挥内部控制的有用性。而建立起内部控制信息系统的服务区，对信息系统软件开发的重要性认识不足，软件功能还存在一些不足，数据输出入存在缺陷。
二、加强高速公路服务区内部控制的对策
1.优化财务管理及会计核算办法。优化财务管理及会计核算办法可促进服务区资金管理水平的提高，改善过去资金管理存在的问题。具体如下：（1）分离业务与资金管理职能，建立相互独立的业务和资金管理岗位，从而改变过去业务人员管理资金的现象。同时完善业务资金管理制度，每日对业务收入进行核对，避免资金出现问题。（2）加强对发票及各类凭证的监管。发票方面要做好保存工作，避免发票遗失。而凭证方面，则需要设定好凭证撰寫规范，从而提高凭证信息的真实性。
2.完善采购制度，加强采购控制。加强对采购活动的控制可从以下几个方面出发：（1）建立岗位责任制度，明确各岗位员工在采购活动中的具体职责与权利，避免权责划分不明确导致的采购活动混乱，同时也方便服务器领导的管理际控制，在出现问题时，可以迅速找出相关负责人员承担责任，避免过去推卸责任的现象发生。（2）加强供应商管理，做好分析工作，对供应商的资质、提供商品的性价比进行全方位的评价和分析，从而抉择出最优的供应商来为服务区提供物资。（3）优化采购流程，做好采购过程中的监管。在采购过程中，采购人员要按照相关规定进行交易，收集好相应的凭证，做好保存，并且记录采购活动的详细过程。要建立采购监管岗位，对采购活动进行实时监管，避免采购过程出现问题或违纪违规的现象。
3.加强资产管理的控制。加强资产管理的控制可从以下几点出发：（1）完善存货管理制度，建立存货管理监管岗位，对货物的存放与取出进行监控。在货物存库时，要做好登记工作，并对货物进行清点，保证货物数额和登记信息一致，避免登记信息失真。货物取出必须按照相关规定办理手续，管理人员需要查实手续是否齐全和正确。（2）定期开展物资清查制度，对账务上登记的信息进行核实，避免账务信息不准确的现象发生。在发现帐务信息失真出现问题时，要找出具体导致问题发生的原因，并做好的解决措施。（3）完善固定资产清查制度，加强对固定资产管理的控制。一方面，定期开展关于固定资产的清查，要做到全面、彻底，避免清查死角，改善过去员工私自占有、挪用固定资产的现象。另一方面，做好固定资产的维护和保养，定期对固定资产进行检修，保证固定资产处于良好的状态，避免固定资产损坏。同时，记录好固定资产买入、维护和使用等一系列信息，从而为财务管理和会计核算提供更加真实、准确的信息[6]。
4.加强销售业务控制。加强销售业务控制需要从外包业务和自身业务两个方面着手。具体如下：（1）外包销售业务的控制需要规范好外包销售业务的具体外包形式，完善外包销售业务的管理制度，加强对外包销售业务的管理。如选择承包商时，要科学合理的对所有商家进行综合评价，从而作出最正确的抉择。（2）自身销售业务的控制，需要完善销售业务收入管理制度、发票凭证管理制度，做好成本核算，加强成本控制。同时，对业务成本费用进行监督，避免一些不必要的支出造成的资金浪费现象。
5.完善内部控制信息系统。服务区应该加大资金投入力度，根据服务区内部控制信息系统建设的需求引入相应的基础设施。同时，加强内控软件的开发，使内控软件功能满足服务区内部控制工作需求。最后，不断提高内部控制人员对信息系统的掌握，做好相关培训工作，使其能够熟练运用信息系统进行内部控制工作。
三、结语
我国高速公路服务区内部控制存在诸多问题，这些问题都使内部控制的作用难以发挥，想要改善这些问题，就必须不断优化服务区财务管理和会计核算办法，并采用合理的方法来加强对采购活动、资产管理以及销售业务的控制，并加强内部控制信息系统，提高内部控制的效率和质量，并促进服务区经营管理水平的提高。
参考文献：
[1]甘志中.浅谈高速公路服务区内部控制的几点想法[J].东方企业文化，2014，（3）：279-279.
[2]柳永玲.浅析高速公路服务区如何做好货币资金核算管理[J].财经界，2015，（14）：137-137.
[3]曾人魁.谈如何完善会计电算化下的内部控制[J].交通财会，2007，（5）：29-31.
[4]徐世伟.论如何加强公司财务内部控制制度的建设[J].科技与企业，2013，（24）：72-72.
[5]甘志中.浅谈高速公路服务区出纳工作的重要性及风险控制[J].现代商业，2014，（9）：218.
[6]巨荣云.高速公路服务区管理模式研究——以山东省高速公路服务区管理模式为例[D].中国人民大学，2009.
关键词：服务区 内部控制 问题 对策
高速公路服务区做好内部控制可提高内部经营管理水平，并提高经营效益，促进服务区的发展。但现阶段，我国多数高速公路服务区开展内部控制过程中仍然存在很多问题，这些问题都使内部控制难以发挥实质作用。所以，思考如何加强高速公路服务区内部控制具有十分重要的意义。
一、高速公路服务区内部控制存在的问题
1.资金控制力度不足。高速公路服务区大多数业务都是通过现金来完成收支活动，这样就导致服务区现金数额较大，且活动较为频繁，对现金管理要求较高。而目前，多数服务区普遍存在现金控制力度不足的问题，具体体现在以下几个方面：（1）服务区领导对资金管理的监控力度不足，资金控制体系不完善，导致领导需要较长的周期才能够了解到服务区资金活动现状，这就给资金管理人员或业务人员提供了可操作的空间，容易滋生挪用资金等现象。（2）服务区业务人员及资金管理人员不足，往往由业务人员进行资金管理。这样就导致业务环节和资金管理环节缺乏监管及牵制，容易受业务人员的控制，某些业务人员可以谎报业务、收入信息，从而谋取个人利益。
2.采购控制力度不足。服务区的业务的开展离不开各类物资的支持，所以物资采购是服务区的重要经营管理环节。而目前，服务区物资采购方面的控制工作还存在几点不足，具体如下：（1）缺乏完善的采购制度，采购各环节岗位权责没有得到明确的划分，从而导致采购活动相对混乱，难以有效监管。（2）缺乏完善的监管制度，采购活动由某个别负责人全权负责，个别负责人和供应商合作，虚拟供货价格，从而谋取私人利益。（3）缺乏供应商管理制度，在采购物资时，没有详细分析各供应商的资质以及物资性价比等信息，难以保证采购物资的质量和成本。
3.资产管理控制力度不足。高速公路资产包括固定资产以及各类存货。目前服务区资产管理控制有很多欠缺的地方。一方面是缺乏完善的存货管理制度，存取货流程不合理，各环节不规范，在存取货过程中没有明确的规章制度来控制工作人员行为。同时，工作人员在存取货时，没有做好相应的登记或手续办理，导致存取货管理相对混乱，给盘点存货工作带来了一定的困扰。另一方面，缺乏系统的固定资产清查制度，服务区领导对固定资产的清查重视程度不高，几乎很长时间才展开一次清查工作，同时清查范围也不够全面，仍然存在漏洞，导致固定资产流失，和实际固定资产和帐面登记的不匹配。
4.销售业务控制力度不足。高速公路服务区的销售业务包含自身销售业务和外包销售业务。自身销售业务控制力度不足体现在发票管理以及各类凭证管理方面，缺乏完善的发票、凭证管理手续，销售人员缺乏这方面的意识，导致发票遗失、凭证撰写错误等现象时有发生，为服务区带来很多不必要的经济损失。而外包销售业务方面，主要是承包商控制不足，缺乏科学的承包商选定制度，对承包商没有进行公平公正的分析、评价，承包商的选择还由某些领导一言决定，这样就存在外包业务方面的风险。
5.内部控制信息系统建设不完善。信息系统的运用可有效提高服务区内部控制的效率和质量，但现阶段很多服务区建立的信息系统还依旧不完善。有些服务区甚至还没有建设起内部控制信息系统，还依旧停留在传统人力操控模式，内部控制不仅效率低下，并且质量不高，很难发挥内部控制的有用性。而建立起内部控制信息系统的服务区，对信息系统软件开发的重要性认识不足，软件功能还存在一些不足，数据输出入存在缺陷。
二、加强高速公路服务区内部控制的对策
1.优化财务管理及会计核算办法。优化财务管理及会计核算办法可促进服务区资金管理水平的提高，改善过去资金管理存在的问题。具体如下：（1）分离业务与资金管理职能，建立相互独立的业务和资金管理岗位，从而改变过去业务人员管理资金的现象。同时完善业务资金管理制度，每日对业务收入进行核对，避免资金出现问题。（2）加强对发票及各类凭证的监管。发票方面要做好保存工作，避免发票遗失。而凭证方面，则需要设定好凭证撰寫规范，从而提高凭证信息的真实性。
2.完善采购制度，加强采购控制。加强对采购活动的控制可从以下几个方面出发：（1）建立岗位责任制度，明确各岗位员工在采购活动中的具体职责与权利，避免权责划分不明确导致的采购活动混乱，同时也方便服务器领导的管理际控制，在出现问题时，可以迅速找出相关负责人员承担责任，避免过去推卸责任的现象发生。（2）加强供应商管理，做好分析工作，对供应商的资质、提供商品的性价比进行全方位的评价和分析，从而抉择出最优的供应商来为服务区提供物资。（3）优化采购流程，做好采购过程中的监管。在采购过程中，采购人员要按照相关规定进行交易，收集好相应的凭证，做好保存，并且记录采购活动的详细过程。要建立采购监管岗位，对采购活动进行实时监管，避免采购过程出现问题或违纪违规的现象。
3.加强资产管理的控制。加强资产管理的控制可从以下几点出发：（1）完善存货管理制度，建立存货管理监管岗位，对货物的存放与取出进行监控。在货物存库时，要做好登记工作，并对货物进行清点，保证货物数额和登记信息一致，避免登记信息失真。货物取出必须按照相关规定办理手续，管理人员需要查实手续是否齐全和正确。（2）定期开展物资清查制度，对账务上登记的信息进行核实，避免账务信息不准确的现象发生。在发现帐务信息失真出现问题时，要找出具体导致问题发生的原因，并做好的解决措施。（3）完善固定资产清查制度，加强对固定资产管理的控制。一方面，定期开展关于固定资产的清查，要做到全面、彻底，避免清查死角，改善过去员工私自占有、挪用固定资产的现象。另一方面，做好固定资产的维护和保养，定期对固定资产进行检修，保证固定资产处于良好的状态，避免固定资产损坏。同时，记录好固定资产买入、维护和使用等一系列信息，从而为财务管理和会计核算提供更加真实、准确的信息[6]。
4.加强销售业务控制。加强销售业务控制需要从外包业务和自身业务两个方面着手。具体如下：（1）外包销售业务的控制需要规范好外包销售业务的具体外包形式，完善外包销售业务的管理制度，加强对外包销售业务的管理。如选择承包商时，要科学合理的对所有商家进行综合评价，从而作出最正确的抉择。（2）自身销售业务的控制，需要完善销售业务收入管理制度、发票凭证管理制度，做好成本核算，加强成本控制。同时，对业务成本费用进行监督，避免一些不必要的支出造成的资金浪费现象。
5.完善内部控制信息系统。服务区应该加大资金投入力度，根据服务区内部控制信息系统建设的需求引入相应的基础设施。同时，加强内控软件的开发，使内控软件功能满足服务区内部控制工作需求。最后，不断提高内部控制人员对信息系统的掌握，做好相关培训工作，使其能够熟练运用信息系统进行内部控制工作。
三、结语
我国高速公路服务区内部控制存在诸多问题，这些问题都使内部控制的作用难以发挥，想要改善这些问题，就必须不断优化服务区财务管理和会计核算办法，并采用合理的方法来加强对采购活动、资产管理以及销售业务的控制，并加强内部控制信息系统，提高内部控制的效率和质量，并促进服务区经营管理水平的提高。
参考文献：
[1]甘志中.浅谈高速公路服务区内部控制的几点想法[J].东方企业文化，2014，（3）：279-279.
[2]柳永玲.浅析高速公路服务区如何做好货币资金核算管理[J].财经界，2015，（14）：137-137.
[3]曾人魁.谈如何完善会计电算化下的内部控制[J].交通财会，2007，（5）：29-31.
[4]徐世伟.论如何加强公司财务内部控制制度的建设[J].科技与企业，2013，（24）：72-72.
[5]甘志中.浅谈高速公路服务区出纳工作的重要性及风险控制[J].现代商业，2014，（9）：218.
[6]巨荣云.高速公路服务区管理模式研究——以山东省高速公路服务区管理模式为例[D].中国人民大学，2009.