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摘 要：资金是企业运营的血液，资金预算是企业管理的核心内容之一，它是企业协调的工具、控制的标准、考核的依据，是推行企业内部控制管理的基础，也是约束企业管理人员自我规范的有效手段。资金预算管理是指工业企业根据历史数据和经验，结合企业实际的经营环境，合理地预测资金需求，并将资金科学地分配到企业各环节和部门的管理活动。
中小企业资金预算的管理机构是资金预算管理小组，对公司董事会负责，一般由董事长或总经理担任组长，分管财务的副总或财务总监担任副组长，成员包括各副总经理、主要职能部门的负责人。
企业的全面预算管理包含了经营预算、专门决策预算和财务预算，本文仅仅涵盖了以经营预算为起点的现金预算编制与管理。
关键词：资金预算；预算预算编制；资金预算管理
一、资金预算的编制
资金预算的编制具体如下：
（一）销售预算
销售预算是资金预算的起点，销售部门按照产品的品种根据市场情况对下一年度的销售数量和单价进行预测，结合公司下一年度的营运目标，预测出不同产品的销售额，根据最近三年的平均回款率计算出全年的回款额。
1.销售数量的预算
销售部门负责人一方面要深入分析历史销售数据，层层分解销售指标，对各销售区域下一年度的销售计划进行评估，同时对重要的销售区域和客户进行走访，另一方面要密切关注竞争对手的动态，做到知己知彼。可以根据对市场的判断结合一定年限内销量年平均增长率作为预算的基础。
2.销售单价的预测
市场的变化有一定的规律可循，销售人员可以根据过去三年甚至五年的市场价格走势，对未来的市场走向进行判断。当然要考虑通货膨胀、国家政策、国际形势等的影响。
3.应收账款回收率的预算
销售部门要对客户建立档案，对客户的信用进行评估。一个成熟的企业应收账款回收率在一个相对稳定的区间进行变化，可以根据最近三年的平均回款率作为下一年度预算的依据。
（二）生产预算
生产部门根据市场部门的销售预算，编制生产预算。
1.产量预算
销售数量的预测是建立在公司的产能以及对市场的掌握度上的，而产能的利用率又与主要原材料的供应是否充足息息相关。生产部门对销售部门提报的销售预算与公司产能进行比对，编制下一年度的产量预算。若产能不足可以提出扩大产能的建议。
2.直接人工和直接材料预算
根据产量预算生产部门细化各岗位用工人数，将用工人数报人力资源，人力资源根据公司相关制度编制人工预算。
生产部门根据年度产量细化月度产量，根据绩效考核中的投入产出率和公司定额标准编制主要原材料和动力费用预算。
沟通的过程，资金预算环环相扣，每个环节都要根据本部门的实际情况提出切实可行的建议，尽量保持资金预算的合理性和可行性。
二、资金预算管理中的问题
中小企业受制于各种条件，在资金预算管理中存在以下问题：
（一）历史数据不完善
资金预算编制的基础是历史数据的分析，有些中小企业历史数据的归集不够全面，资料缺失，导致数据的分析缺乏代表性，甚至流于形式。
（二）基础管理不到位，内部管理制度不健全
资金预算的编制是建立在规范的基础管理上的，成本定额的建立健全、绩效考核制度的完善对资金预算的管理起着决定性的作用。很多中小企业基础管理不到位，定额管理、绩效考核几乎是空白或者流于形式，编制资金预算时数据的采集就会受到影响，导致资金预算脱离实际。
（三）资金预算管理缺乏全面性
資金预算需要全体员工的参与，更需要企业所有部门的配合，有些企业仅仅有销售部门和财务部门参加预算的编制，缺乏对企业全局的了解，使预算缺乏合理性。只有重视对全体员工的宣传教育，调动所有部门参与资金预算管理的积极性和主动性，才能保证资金预算管理的全面性。
（四）资金预算管理执行力问题
资金预算管理制度的执行离不开企业领导的重视和支持，但是有些中小企业的负责人视预算如摆设，资金调度的随意性很大，导致预算对实际行为的预控作用严重削弱。同时预算执行过程中并没有随着企业形势的变化进行弹性调整，使资金预算的执行缺乏可行性。
三、资金预算管理的执行和考核
（一）资金预算管理的执行
1.细化预算，分解指标
可以将预算指标层层分解，划分最少的执行单元，如当年成为教科书经典的“学邯钢，倒算成本”，就是典型的指标分解的预算。以生产部门为例：资金预算也完全可以先以车间为单位进行管理，条件成熟的时候细化到班组。
2.及时解决执行中出现的问题
在预算执行中要及时反馈执行中存在的问题，并及时进行调整。如随着市场的变化销量预算发生了变化，生产部门就要及时调整产量并反馈给供应部门，供应部门根据库存情况及时调整采购计划，避免造成材料存货积压导致资金的浪费。
3.加强资金预算审批的管理
由于企业所处的经营环境发生了变化，资金预算不可避免地要不时地进行弹性调整，但是各部门进行资金的追加申请时必须重新办理申报审批手续，财务部门要严格把关，没有预算的资金支出一律不予支付。
（二）资金预算管理的考核
资金预算管理的考核要和企业的绩效考核制度有机地结合起来，在工业企业中核算是基础、控制是过程、预算是目标，只有完善的核算基础、成熟的内控制度才能保证预算的顺利进行。
1.循序渐进式考核
实行资金预算管理的开始阶段，采取以人为本的原则，让大家有一个适应的过程，轻考核重执行，主要是把资金预算管理的理念灌输给全体员工，最终达到全员参与资金预算管理的结果。
2.负责人考核制度
可以结合绩效考核的单元划分，对负责人进行预算执行情况的考核，与其年薪进行挂钩。
四、结束语
充满活力的中小企业是社会经济良性循环的基石，合理的资金预算管理可以为中小企业的发展保驾护航。各中小企业可以根据本企业的具体情况建立适合本企业的资金预算管理制度。
作者简介：
曲道勇（1971-）男，汉族，山东省烟台市芝罘区人，烟台凯实工业有限公司工作，本科学历，从事工业企业财务工作20余年。
中小企业资金预算的管理机构是资金预算管理小组，对公司董事会负责，一般由董事长或总经理担任组长，分管财务的副总或财务总监担任副组长，成员包括各副总经理、主要职能部门的负责人。
企业的全面预算管理包含了经营预算、专门决策预算和财务预算，本文仅仅涵盖了以经营预算为起点的现金预算编制与管理。
关键词：资金预算；预算预算编制；资金预算管理
一、资金预算的编制
资金预算的编制具体如下：
（一）销售预算
销售预算是资金预算的起点，销售部门按照产品的品种根据市场情况对下一年度的销售数量和单价进行预测，结合公司下一年度的营运目标，预测出不同产品的销售额，根据最近三年的平均回款率计算出全年的回款额。
1.销售数量的预算
销售部门负责人一方面要深入分析历史销售数据，层层分解销售指标，对各销售区域下一年度的销售计划进行评估，同时对重要的销售区域和客户进行走访，另一方面要密切关注竞争对手的动态，做到知己知彼。可以根据对市场的判断结合一定年限内销量年平均增长率作为预算的基础。
2.销售单价的预测
市场的变化有一定的规律可循，销售人员可以根据过去三年甚至五年的市场价格走势，对未来的市场走向进行判断。当然要考虑通货膨胀、国家政策、国际形势等的影响。
3.应收账款回收率的预算
销售部门要对客户建立档案，对客户的信用进行评估。一个成熟的企业应收账款回收率在一个相对稳定的区间进行变化，可以根据最近三年的平均回款率作为下一年度预算的依据。
（二）生产预算
生产部门根据市场部门的销售预算，编制生产预算。
1.产量预算
销售数量的预测是建立在公司的产能以及对市场的掌握度上的，而产能的利用率又与主要原材料的供应是否充足息息相关。生产部门对销售部门提报的销售预算与公司产能进行比对，编制下一年度的产量预算。若产能不足可以提出扩大产能的建议。
2.直接人工和直接材料预算
根据产量预算生产部门细化各岗位用工人数，将用工人数报人力资源，人力资源根据公司相关制度编制人工预算。
生产部门根据年度产量细化月度产量，根据绩效考核中的投入产出率和公司定额标准编制主要原材料和动力费用预算。
沟通的过程，资金预算环环相扣，每个环节都要根据本部门的实际情况提出切实可行的建议，尽量保持资金预算的合理性和可行性。
二、资金预算管理中的问题
中小企业受制于各种条件，在资金预算管理中存在以下问题：
（一）历史数据不完善
资金预算编制的基础是历史数据的分析，有些中小企业历史数据的归集不够全面，资料缺失，导致数据的分析缺乏代表性，甚至流于形式。
（二）基础管理不到位，内部管理制度不健全
资金预算的编制是建立在规范的基础管理上的，成本定额的建立健全、绩效考核制度的完善对资金预算的管理起着决定性的作用。很多中小企业基础管理不到位，定额管理、绩效考核几乎是空白或者流于形式，编制资金预算时数据的采集就会受到影响，导致资金预算脱离实际。
（三）资金预算管理缺乏全面性
資金预算需要全体员工的参与，更需要企业所有部门的配合，有些企业仅仅有销售部门和财务部门参加预算的编制，缺乏对企业全局的了解，使预算缺乏合理性。只有重视对全体员工的宣传教育，调动所有部门参与资金预算管理的积极性和主动性，才能保证资金预算管理的全面性。
（四）资金预算管理执行力问题
资金预算管理制度的执行离不开企业领导的重视和支持，但是有些中小企业的负责人视预算如摆设，资金调度的随意性很大，导致预算对实际行为的预控作用严重削弱。同时预算执行过程中并没有随着企业形势的变化进行弹性调整，使资金预算的执行缺乏可行性。
三、资金预算管理的执行和考核
（一）资金预算管理的执行
1.细化预算，分解指标
可以将预算指标层层分解，划分最少的执行单元，如当年成为教科书经典的“学邯钢，倒算成本”，就是典型的指标分解的预算。以生产部门为例：资金预算也完全可以先以车间为单位进行管理，条件成熟的时候细化到班组。
2.及时解决执行中出现的问题
在预算执行中要及时反馈执行中存在的问题，并及时进行调整。如随着市场的变化销量预算发生了变化，生产部门就要及时调整产量并反馈给供应部门，供应部门根据库存情况及时调整采购计划，避免造成材料存货积压导致资金的浪费。
3.加强资金预算审批的管理
由于企业所处的经营环境发生了变化，资金预算不可避免地要不时地进行弹性调整，但是各部门进行资金的追加申请时必须重新办理申报审批手续，财务部门要严格把关，没有预算的资金支出一律不予支付。
（二）资金预算管理的考核
资金预算管理的考核要和企业的绩效考核制度有机地结合起来，在工业企业中核算是基础、控制是过程、预算是目标，只有完善的核算基础、成熟的内控制度才能保证预算的顺利进行。
1.循序渐进式考核
实行资金预算管理的开始阶段，采取以人为本的原则，让大家有一个适应的过程，轻考核重执行，主要是把资金预算管理的理念灌输给全体员工，最终达到全员参与资金预算管理的结果。
2.负责人考核制度
可以结合绩效考核的单元划分，对负责人进行预算执行情况的考核，与其年薪进行挂钩。
四、结束语
充满活力的中小企业是社会经济良性循环的基石，合理的资金预算管理可以为中小企业的发展保驾护航。各中小企业可以根据本企业的具体情况建立适合本企业的资金预算管理制度。
作者简介：
曲道勇（1971-）男，汉族，山东省烟台市芝罘区人，烟台凯实工业有限公司工作，本科学历，从事工业企业财务工作20余年。