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摘 要：县级供电企业作为电力系统最基层供电单位，预算管理有其一定的特点。本文主要利用预算管理的相关理论与县级供电企业的管理实践相结合，从全面预算管理的框架建立、预算的编制、执行和调控、分析与考评等多个维度阐述了县级供电企业全面预算管理的系统方法。
关键词：县级供电企业 全面预算管理 工作要点
县级供电企业直接面对千家万户的用电对象，其预算管理面临非常复杂的外部因素和内部环境。本文从以下几个方面浅谈我对县级供电企业开展全面预算管理的几点看法。
一、什么是全面预算管理
全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。全面预算管理作为一种管理机制，通过预算目标的分解、编制、汇总与审核、执行与调整、评价与考核，将对企业起到规划发展、协调行动、沟通认识、控制经营与激励业绩等方面的作用。
二、县级供电企业开展全面预算管理的主要作用
1.顺利完成上级全年经营目标的要求。全面预算管理是现代企业战略管理的重要形式战略目标通过全面预算加以固化与量化，预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过程；对预算执行的有效监控，能确保最大程度地实现企业的战略目标。
2.加强企业内部控制和提高管理效率的要求。在企业实施分权管理条件下，全面预算管理既保证了企业内部目标的一致性，又有助于完善权力约束机制，已成为内部控制的重要手段和依据。
3.整合企业资源的要求。实行全面预算管理可以有效地消除供电单位组织机构松散，实现各层级、各成员的有机整合。
4.预算可以作为绩效评价的依据。预算是以数量化的方式来表明管理工作的标准，其本身具有可考核性，因而可以根据预算执行情况来评定工作成效，分析差异改进工作。
三、县级供电企业开展全面预算管理的工作要点
1.成立全面预算管理组织机构。全面预算管理是对企业的决策目标以量化方式进行资源配置、并使企业的整个经营活动协调运转的控制系统，预算的编制、执行、内审、评估、激励和信息反馈，需要有一个具有独立性、权威性的专门管理机构来全面负责预算的协调、控制和考评工作。根据公司实际生产经营实际情况，县级供电企业应成立了预算管理委员会，其主要职责包括：预算目标、預算政策、预算程序的制定；将预算提交经理办公会审核报批，已获批准预算的下达与组织实施；各项责任预算的审定、控制与调整修订；奖惩标准与奖罚形式的制定等。成立了预算管理办公室，机构设在财务部。负责日常预算管理的具体工作。
2.投资预算、经营预算分别编制。投资决策过程是投资预算的编制、不同预算方案优选的过程。投资预算是对固定资产的购置、改建、改造、更新，在可行性研究的基础上对何时进行投资、投资多少、资金来源、获得收益期限、投资回报率、每年的现金净流量、需要多少时间回收全部投资等等。借助于计算机建立投资预算决策模型，把采集到的经济信息、投入产出转化为数量，优化组合成不同的预算方案，并进行方案的优选。
公司在某一时期为实现经营目标而编制的计划，描述了在该时期发生的各项基本活动的数量标准，包括销售预算、生产预算。直接材料采购预算、人力资源预算、间接成本预算（包括制造费用预算、行政管理费用预算、销售费用预算和财务费用预算）、经营损益预算、现金流量预算。通过建立预算模型，把销售预算等各分部的预算输入生产经营预算模型进行模拟，优化组合，选择最佳预算方案为执行方案。经营预算同样反映了公司的业务量、收入与支出一览表。向公司及各部门主管解释如何达到工作目标，预算项目和数量是否合理，明确各个部门每个工作责任者的工作标准是什么。
3.全面预算管理的编制的过程。全面预算管理是一个循环过程，编制预算是全面预算的起点，也是全面预算终点。预算制订过程有自上而下式、自下而上式、上下结合式三种。我公司执行的是上下结合式的预算编制方法。它一方面通过上下结合达到预算意识的沟通和公司预算目标的完全执行，另一方面通过上下结合避免了单纯自上而下的沟通不力和自下而上的管理松弛等不足。
4.全面预算管理的执行和调控。全面预算一经批准，就应该下达执行，并在执行过程中实施实时的控制。执行单位应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度计划划分为月份、季度和半年度，以分期预算控制年度目标的实现；各供电所和职能部室应当将预算指标分解到各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系，以保证预算目标的实现。
预算实施过程中，不可避免存在这样那样的问题，这样就会导致预算与实际生产偏差，因此需要对预算进行调整、修正。预算调整是一种客观需要，但不能因此而低估预算管理的功能，也不能因此否定预算管理，也许正是因为干扰企业生产经营、财务运作的内外因素十分复杂，企业才迫切需要通过预算指标，进行财务策划和安排。预算调整必须经过规定的程序或法定的授权，否则前功尽弃。
5.全面预算管理的分析与考评。为了能够达到控制预算的目的，我们要对预算实际执行状况不断地同原预算进行比较，分析差异，监督预算执行状况。例如我公司每月召开生产运营情况分析会，对利润、费用、存货、应收账款分析等预算执行情况进行定性与定量分析，查找原因，提出解决措施和建议。这些及时、准确、详尽的分析报告为公司高层人员的管理、决策提供必要的信息。
预算考评是对各级责任中心预算执行情况的考核和评价。建立全面预算管理业绩评价与奖惩体系，对提高公司经营活动的执行力和控制力，增强核心竞争力，支持和保障公司发展战略目标的实现具有重要作用。建立全面预算管理考评奖惩体系应遵循公平、公开、可控、分级考评和风险收益匹配等原则。具体内容包括考评组织和考评奖惩体系。考评奖惩体系的内容主要包括考评依据和考评对象、考评程序、考核评价方式、考评指标体系等。
考核评价的方式是多种多样的，我公司目前执行的就是月度预算考核，季度兑现，年度清算的考核办法。清算结果要坚决做到奖惩到位，使预算制度和经济责任制度有效的结合起来，确保考核结果更加符合实际，这样才能真正发挥评价与激励的作用。
县级供电企业全面预算管理作为加强企业内部管理控制的科学方法，应得到了公司各层级各部门的全面认可，在实际经营管理活动中得到全面执行。相信随着全面预算管理了解和执行，必将对进一步提升企业经营管理水平起到积极的促进作用。
参考文献：
[1]杨伟.县级供电企业全面预算管理的优化提高[J].财经界.2014（30）：136.
[2]刘文敬.A市供电公司全面预算管理系统优化研究[D].中国海洋大学学位论文.2015.
关键词：县级供电企业 全面预算管理 工作要点
县级供电企业直接面对千家万户的用电对象，其预算管理面临非常复杂的外部因素和内部环境。本文从以下几个方面浅谈我对县级供电企业开展全面预算管理的几点看法。
一、什么是全面预算管理
全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。全面预算管理作为一种管理机制，通过预算目标的分解、编制、汇总与审核、执行与调整、评价与考核，将对企业起到规划发展、协调行动、沟通认识、控制经营与激励业绩等方面的作用。
二、县级供电企业开展全面预算管理的主要作用
1.顺利完成上级全年经营目标的要求。全面预算管理是现代企业战略管理的重要形式战略目标通过全面预算加以固化与量化，预算的执行与企业战略目标的实现成为同一过程；对预算执行的有效监控，能确保最大程度地实现企业的战略目标。
2.加强企业内部控制和提高管理效率的要求。在企业实施分权管理条件下，全面预算管理既保证了企业内部目标的一致性，又有助于完善权力约束机制，已成为内部控制的重要手段和依据。
3.整合企业资源的要求。实行全面预算管理可以有效地消除供电单位组织机构松散，实现各层级、各成员的有机整合。
4.预算可以作为绩效评价的依据。预算是以数量化的方式来表明管理工作的标准，其本身具有可考核性，因而可以根据预算执行情况来评定工作成效，分析差异改进工作。
三、县级供电企业开展全面预算管理的工作要点
1.成立全面预算管理组织机构。全面预算管理是对企业的决策目标以量化方式进行资源配置、并使企业的整个经营活动协调运转的控制系统，预算的编制、执行、内审、评估、激励和信息反馈，需要有一个具有独立性、权威性的专门管理机构来全面负责预算的协调、控制和考评工作。根据公司实际生产经营实际情况，县级供电企业应成立了预算管理委员会，其主要职责包括：预算目标、預算政策、预算程序的制定；将预算提交经理办公会审核报批，已获批准预算的下达与组织实施；各项责任预算的审定、控制与调整修订；奖惩标准与奖罚形式的制定等。成立了预算管理办公室，机构设在财务部。负责日常预算管理的具体工作。
2.投资预算、经营预算分别编制。投资决策过程是投资预算的编制、不同预算方案优选的过程。投资预算是对固定资产的购置、改建、改造、更新，在可行性研究的基础上对何时进行投资、投资多少、资金来源、获得收益期限、投资回报率、每年的现金净流量、需要多少时间回收全部投资等等。借助于计算机建立投资预算决策模型，把采集到的经济信息、投入产出转化为数量，优化组合成不同的预算方案，并进行方案的优选。
公司在某一时期为实现经营目标而编制的计划，描述了在该时期发生的各项基本活动的数量标准，包括销售预算、生产预算。直接材料采购预算、人力资源预算、间接成本预算（包括制造费用预算、行政管理费用预算、销售费用预算和财务费用预算）、经营损益预算、现金流量预算。通过建立预算模型，把销售预算等各分部的预算输入生产经营预算模型进行模拟，优化组合，选择最佳预算方案为执行方案。经营预算同样反映了公司的业务量、收入与支出一览表。向公司及各部门主管解释如何达到工作目标，预算项目和数量是否合理，明确各个部门每个工作责任者的工作标准是什么。
3.全面预算管理的编制的过程。全面预算管理是一个循环过程，编制预算是全面预算的起点，也是全面预算终点。预算制订过程有自上而下式、自下而上式、上下结合式三种。我公司执行的是上下结合式的预算编制方法。它一方面通过上下结合达到预算意识的沟通和公司预算目标的完全执行，另一方面通过上下结合避免了单纯自上而下的沟通不力和自下而上的管理松弛等不足。
4.全面预算管理的执行和调控。全面预算一经批准，就应该下达执行，并在执行过程中实施实时的控制。执行单位应当将预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度计划划分为月份、季度和半年度，以分期预算控制年度目标的实现；各供电所和职能部室应当将预算指标分解到各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系，以保证预算目标的实现。
预算实施过程中，不可避免存在这样那样的问题，这样就会导致预算与实际生产偏差，因此需要对预算进行调整、修正。预算调整是一种客观需要，但不能因此而低估预算管理的功能，也不能因此否定预算管理，也许正是因为干扰企业生产经营、财务运作的内外因素十分复杂，企业才迫切需要通过预算指标，进行财务策划和安排。预算调整必须经过规定的程序或法定的授权，否则前功尽弃。
5.全面预算管理的分析与考评。为了能够达到控制预算的目的，我们要对预算实际执行状况不断地同原预算进行比较，分析差异，监督预算执行状况。例如我公司每月召开生产运营情况分析会，对利润、费用、存货、应收账款分析等预算执行情况进行定性与定量分析，查找原因，提出解决措施和建议。这些及时、准确、详尽的分析报告为公司高层人员的管理、决策提供必要的信息。
预算考评是对各级责任中心预算执行情况的考核和评价。建立全面预算管理业绩评价与奖惩体系，对提高公司经营活动的执行力和控制力，增强核心竞争力，支持和保障公司发展战略目标的实现具有重要作用。建立全面预算管理考评奖惩体系应遵循公平、公开、可控、分级考评和风险收益匹配等原则。具体内容包括考评组织和考评奖惩体系。考评奖惩体系的内容主要包括考评依据和考评对象、考评程序、考核评价方式、考评指标体系等。
考核评价的方式是多种多样的，我公司目前执行的就是月度预算考核，季度兑现，年度清算的考核办法。清算结果要坚决做到奖惩到位，使预算制度和经济责任制度有效的结合起来，确保考核结果更加符合实际，这样才能真正发挥评价与激励的作用。
县级供电企业全面预算管理作为加强企业内部管理控制的科学方法，应得到了公司各层级各部门的全面认可，在实际经营管理活动中得到全面执行。相信随着全面预算管理了解和执行，必将对进一步提升企业经营管理水平起到积极的促进作用。
参考文献：
[1]杨伟.县级供电企业全面预算管理的优化提高[J].财经界.2014（30）：136.
[2]刘文敬.A市供电公司全面预算管理系统优化研究[D].中国海洋大学学位论文.2015.