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摘 要：“新零售”概念强调重构供应链、线上线下加速融合、提升服务体验，指出了未来电商领域的新趋势。在日益激烈的平台电商竞争的背景下，部分平台电商开始以新零售思路探索自营模式。本文以风险导向为基础，通过对比传统电商平台模式和自营模式的特点，简要分析了自营电商的五个特殊环节的特点，包括上游供货商、库控管理、物流管理、下游渠道商和全链路系统，识别可能存在的主要内控风险点，并针对各环节提出初步应对措施建议。
关键词：新零售 电商自营 内控风险
什么是新零售？自从2016年10月马云在云栖大会上提出新零售概念以来，一时间对新零售定义的理解多样，不论具体定义如何，有几点关于新零售的共同特征得到了较为普遍的认可：重构供应链、线上线下加速融合、提升服务体验。在新零售概念引起热议的同时，我们看到不少平台电商，为更好的整合供应链和线上线下，将目光投向了自营或类自营，例如淘宝心选、魅力惠、盒马、零售通、网易严选等。传统的平台型电商采取圈地入驻模式，商品所有权归属于入驻商家，平台仅提供商品展示及交易的通道，并从交易额中抽取服务费或者仅通过售卖广告位取得收入。在这种模式中，商家、平台、物流、消费者彼此独立，在各环节衔接和彼此权力义务约束方面较弱。例如，假货或售后投诉的处理方面，平台虽规则明令禁止售卖假货或明确了售后服务的标准，但是平台的惩罚手段有限或惩罚时效滞后，最终影响的是消费体验，平台可能会由此损失一个消费者。与之相对地，自营型电商通过打通供应链上下游全链路，在强化正品心智和售后服务保障方面都会存在明显优势。本文将从自营电商的业务特点、内控风险特点和内控应对建议的角度来加以分析。
一、自营型电商业务特点分析
与平台型电商相比，自营性电商对于平台电商而言就是一个店铺，二者都会常推营销活动，只是活动级别及优惠覆盖的方面会有差异，一个是平台级别，可跨店；另一个是店铺级别，仅针对单店或单品。由于自营电商与线下供应链各环节深度融合，强调对人、货、场的控制，因此从供应链全链路角度来看，自营业务特点集中体现在如下几个环节：
1.上游供货商。这里的供货商可能是指原料供应商，也可能是成本提供商。为了确保所提供的商品的质量，从商品采购的源头去控制品质，同时减少中间经销环节的层层加价，而如果自营电商能够汇集足够多的下游需求，面对供货商时，会具备更强的议价能力，很容易获得多赢结果。
2.库控管理。仓库选址规划、销量预测、库存储备、库位规划、进销存管理等对专业水平要求高，对初涉自营的电商而言，在人才储备方面面临挑战。
3.物流管理。与库控相比，物流服务质量是下游消费者能直接感知到的，是消费体验的重要指标之一。一般情况下走轻型路线的电商，不会将物流环节也做成自营，而是外包给第三方物流公司，这里涉及对第三方物流公司的管理，由于物流环节不在体系内，成为一个不可控因素。
4.下游渠道商。按照下游终端的类型可以分为To C和To B两种。对于To C的自营电商而言，它的终端是C（普通消费者）；对于To B的自营电商而言，它的终端是B（如大型卖场等），自营链路为B-B-C。下游渠道商就属于To B类型，一般而言，下游渠道商多为大型卖场，如武商量贩、盒马鲜生等，各渠道商都会有自己的验收标准，也就是说同一自营电商提供的同类商品可能会面临多套不同的验收标准，在框架合作谈判中若能尽量缩小各套验收标准中的差异，将极大地降低后期执行环节的操作成本。
5.全链路系统。由于打通上下游供应链，在原有平台电商的固有模块之外，新涌入了多个节点，需要通过系统模块建设将这些节点有序关联起来，因此系统建设需要先行起来，并且在过程中为整个业务有序稳定运行提供技术支持。
二、自营业务主要内控风险
传统平台型电商风险，除信息安全等常規风险外，业务与财务端较多看营销活动环节中的虚假交易、黄牛套补贴等风险事项。平台型电商转型为自营电商后，需对全链路的商品、物流及服务质量与体验承担责任，要关注更多的风险事项：
1.供货商及商品的选择不合理，可能存在潜在的人员廉正风险。与常规采购类似，供应商入围及选择由于存在较高的利益，通畅是舞弊高发区。或者商品定价不恰当，可能导致公司承担不应承担的成本。这里可能是人为操作失误导致价格设置错误，或者活动结束后未及时将活动价调整为日常价，由此产生的成本只能有自营电商承担了。
2.库控管理是供应链管理的关键环节。由于商品种类数量多，又涉及入库、分拣、分发、逆向退款退货等场景，日常管理环节多，情形复杂，风险相对高。
（1）仓库选址规划不合理，对外影响服务体验，对内可能影响仓库管理。例如建立市县仓作为前置仓，能够确保物流服务时效性，但投入成本高，且会增加对后期盘点的人力压力。所以是建立区域仓还是建立市县仓，需慎重决策。
（2）库控计划不充分，导致库存不足或爆仓。例如销售预测不准确，提前备货量不充分，在销售行情好的情况下，出现商品早早售罄的情形；而在销售行情不佳的情形下，就会存在前一批商品还滞销在仓内，后一批商品入不了仓的情形。无论哪种情况，都会导致经济利益损失。
（3）库位规划不合理，导致仓库自身管理混乱。特别是在存在逆向退款退货情形时，如果逆向商品、过期产品、残次品等未严格与正常商品区分库位，很可能导致不合格商品寄送给消费者手中，将严重影响消费体验。
（4）未妥善建立进销存管理机制，导致无法恰当执行盘点计划，无法合理确保公司资产的安全性与完整性。例如一般情况下，会考虑先进先出的管理方式，确保先生产的商品先售出，降低临期报废损失。对于临期商品，按照距离保质期到期的时间划定一个临期界限，超过临期界限的商品不应再上架。一般标品的保质期相对确定，而非标品，特别是生鲜水果等，难以准确定义保质期。与禽蛋肉相比，生鲜水果多是常温存储，非冷链。因此生鲜水果类的在保质期难定义、存储手段有限的情况下，对进销存管理的挑战更大。 （5）入庫验收标准不明确、执行不到位，导致潜在的食品安全风险或商品质量问题，可能存在潜在的交付拒收风险或者财务损失。特别是粮油米面生鲜水果禽蛋肉等非标品食品的标准的制定及执行，对执行人员的专业水平要求高。
3.物流服务的时效与体验不可控。一般外包给第三方合作伙伴提供物流服务，并非自营物流，所以第三方是否按照我方期待或者合同约定履约，存在很大的不确定性。
4.下游渠道商的验收标准不一致，合同条款的约定不明确，导致潜在的法律风险或财务损失。商品运送至渠道商时，渠道商还会组织一次验收。如果前期并不了解渠道商的验收标准，或者渠道商的验收标准与仓库入库的验收标准不一致，可能存在渠道商拒收而损失全由自营电商承担的情形。
5.系统模块未打通，包括正向流程和逆向流程，可能存在输出数据不完整、不准确的情形。由于供应链涉及的节点多，多场景融合，底层系统打通已是一大挑战，且由于各环节都存在复杂场景，底层逻辑肯定复杂，系统数据特别是系统间数据出错的固有风险高。
三、自营业务内控应对措施建议
1.上游供货商的管理。为合理降低人员舞弊风险和操作失误风险：第一，需在事前明确商家入驻及选品的规则，且该规则应具备可操作性；第二，岗位职责分离，业务规划方与采购洽谈人员的岗位分离，相互制约；第三，加强信息沉淀，尽量通过线上流程的形式沉淀过程审批及沟通资料，如无线上流程，可通过线下邮件或者会议纪要的形式沉淀；第四，加强权限管理，避免同一人或少数人拥有全部查看或操作权限；第五，价格调整应设置相应的审批流程，如要提高效率，至少需设置复核节点，确保价格设置的准确性；第六，通过系统预警的方式监控价格/利润变动趋势，及早提示异常的价格变动。
2.库控管理。第一，设计并推行完善的库控管理标准，制定明确的操作流程和操作方法，并定期对执行情况进行穿测或考评；第二，库控计划应具备预见性，并实行动态库控管理，结合实际情况灵活调整；第三，采取定期与不定期盘点与监盘的方式，在人力不足或专业能力受限的情况下，可考虑聘请第三方专业公司协助盘点或执行商品标准抽检。
3.物流管理。第一，在物流框架合同中，明确考核机制和结算的奖惩机制，通过机制约束物流公司的服务质量；第二，择优选择物流公司，同时储备备选物流公司。一家独大并不一定是最优选择，如果一家独大，自营电商的议价权会被削弱，同时会使再更换物流公司的成本或者门槛更高。
4.下游渠道商管理。第一，统一验收标准，包括自营电商库控入库环节的标准与下游渠道商入场验收标准，以及不同下游渠道商针对同品类商品的验收标准；第二，明确商品的所有权相关条款。
5.全链路系统管理。第一，打通各环节的系统链路；第二，系统上线前进行详细的系统功能和数据传输准确性的测试；第三，定期执行系统间对账，确保传输到财务端的结账数据的准确性；第四，针对逆向场景，一定要将正向场景与逆向场景的数据区分开，便于后期结算与核对。
参考文献：
[1]中商联专家工作委员会.2017年中国商业十大热点展望之五——新业态、新模式大量涌现，融合重构催生“新零售”[J]，商业经济研究，2017.
[2]李骏阳.“新零售”概念不能代表未来零售业的发展方向[J]，上海商业，2017.
[3]胡治.新零售企业的内控控制要素分析[J]，消费导刊，2016.
关键词：新零售 电商自营 内控风险
什么是新零售？自从2016年10月马云在云栖大会上提出新零售概念以来，一时间对新零售定义的理解多样，不论具体定义如何，有几点关于新零售的共同特征得到了较为普遍的认可：重构供应链、线上线下加速融合、提升服务体验。在新零售概念引起热议的同时，我们看到不少平台电商，为更好的整合供应链和线上线下，将目光投向了自营或类自营，例如淘宝心选、魅力惠、盒马、零售通、网易严选等。传统的平台型电商采取圈地入驻模式，商品所有权归属于入驻商家，平台仅提供商品展示及交易的通道，并从交易额中抽取服务费或者仅通过售卖广告位取得收入。在这种模式中，商家、平台、物流、消费者彼此独立，在各环节衔接和彼此权力义务约束方面较弱。例如，假货或售后投诉的处理方面，平台虽规则明令禁止售卖假货或明确了售后服务的标准，但是平台的惩罚手段有限或惩罚时效滞后，最终影响的是消费体验，平台可能会由此损失一个消费者。与之相对地，自营型电商通过打通供应链上下游全链路，在强化正品心智和售后服务保障方面都会存在明显优势。本文将从自营电商的业务特点、内控风险特点和内控应对建议的角度来加以分析。
一、自营型电商业务特点分析
与平台型电商相比，自营性电商对于平台电商而言就是一个店铺，二者都会常推营销活动，只是活动级别及优惠覆盖的方面会有差异，一个是平台级别，可跨店；另一个是店铺级别，仅针对单店或单品。由于自营电商与线下供应链各环节深度融合，强调对人、货、场的控制，因此从供应链全链路角度来看，自营业务特点集中体现在如下几个环节：
1.上游供货商。这里的供货商可能是指原料供应商，也可能是成本提供商。为了确保所提供的商品的质量，从商品采购的源头去控制品质，同时减少中间经销环节的层层加价，而如果自营电商能够汇集足够多的下游需求，面对供货商时，会具备更强的议价能力，很容易获得多赢结果。
2.库控管理。仓库选址规划、销量预测、库存储备、库位规划、进销存管理等对专业水平要求高，对初涉自营的电商而言，在人才储备方面面临挑战。
3.物流管理。与库控相比，物流服务质量是下游消费者能直接感知到的，是消费体验的重要指标之一。一般情况下走轻型路线的电商，不会将物流环节也做成自营，而是外包给第三方物流公司，这里涉及对第三方物流公司的管理，由于物流环节不在体系内，成为一个不可控因素。
4.下游渠道商。按照下游终端的类型可以分为To C和To B两种。对于To C的自营电商而言，它的终端是C（普通消费者）；对于To B的自营电商而言，它的终端是B（如大型卖场等），自营链路为B-B-C。下游渠道商就属于To B类型，一般而言，下游渠道商多为大型卖场，如武商量贩、盒马鲜生等，各渠道商都会有自己的验收标准，也就是说同一自营电商提供的同类商品可能会面临多套不同的验收标准，在框架合作谈判中若能尽量缩小各套验收标准中的差异，将极大地降低后期执行环节的操作成本。
5.全链路系统。由于打通上下游供应链，在原有平台电商的固有模块之外，新涌入了多个节点，需要通过系统模块建设将这些节点有序关联起来，因此系统建设需要先行起来，并且在过程中为整个业务有序稳定运行提供技术支持。
二、自营业务主要内控风险
传统平台型电商风险，除信息安全等常規风险外，业务与财务端较多看营销活动环节中的虚假交易、黄牛套补贴等风险事项。平台型电商转型为自营电商后，需对全链路的商品、物流及服务质量与体验承担责任，要关注更多的风险事项：
1.供货商及商品的选择不合理，可能存在潜在的人员廉正风险。与常规采购类似，供应商入围及选择由于存在较高的利益，通畅是舞弊高发区。或者商品定价不恰当，可能导致公司承担不应承担的成本。这里可能是人为操作失误导致价格设置错误，或者活动结束后未及时将活动价调整为日常价，由此产生的成本只能有自营电商承担了。
2.库控管理是供应链管理的关键环节。由于商品种类数量多，又涉及入库、分拣、分发、逆向退款退货等场景，日常管理环节多，情形复杂，风险相对高。
（1）仓库选址规划不合理，对外影响服务体验，对内可能影响仓库管理。例如建立市县仓作为前置仓，能够确保物流服务时效性，但投入成本高，且会增加对后期盘点的人力压力。所以是建立区域仓还是建立市县仓，需慎重决策。
（2）库控计划不充分，导致库存不足或爆仓。例如销售预测不准确，提前备货量不充分，在销售行情好的情况下，出现商品早早售罄的情形；而在销售行情不佳的情形下，就会存在前一批商品还滞销在仓内，后一批商品入不了仓的情形。无论哪种情况，都会导致经济利益损失。
（3）库位规划不合理，导致仓库自身管理混乱。特别是在存在逆向退款退货情形时，如果逆向商品、过期产品、残次品等未严格与正常商品区分库位，很可能导致不合格商品寄送给消费者手中，将严重影响消费体验。
（4）未妥善建立进销存管理机制，导致无法恰当执行盘点计划，无法合理确保公司资产的安全性与完整性。例如一般情况下，会考虑先进先出的管理方式，确保先生产的商品先售出，降低临期报废损失。对于临期商品，按照距离保质期到期的时间划定一个临期界限，超过临期界限的商品不应再上架。一般标品的保质期相对确定，而非标品，特别是生鲜水果等，难以准确定义保质期。与禽蛋肉相比，生鲜水果多是常温存储，非冷链。因此生鲜水果类的在保质期难定义、存储手段有限的情况下，对进销存管理的挑战更大。 （5）入庫验收标准不明确、执行不到位，导致潜在的食品安全风险或商品质量问题，可能存在潜在的交付拒收风险或者财务损失。特别是粮油米面生鲜水果禽蛋肉等非标品食品的标准的制定及执行，对执行人员的专业水平要求高。
3.物流服务的时效与体验不可控。一般外包给第三方合作伙伴提供物流服务，并非自营物流，所以第三方是否按照我方期待或者合同约定履约，存在很大的不确定性。
4.下游渠道商的验收标准不一致，合同条款的约定不明确，导致潜在的法律风险或财务损失。商品运送至渠道商时，渠道商还会组织一次验收。如果前期并不了解渠道商的验收标准，或者渠道商的验收标准与仓库入库的验收标准不一致，可能存在渠道商拒收而损失全由自营电商承担的情形。
5.系统模块未打通，包括正向流程和逆向流程，可能存在输出数据不完整、不准确的情形。由于供应链涉及的节点多，多场景融合，底层系统打通已是一大挑战，且由于各环节都存在复杂场景，底层逻辑肯定复杂，系统数据特别是系统间数据出错的固有风险高。
三、自营业务内控应对措施建议
1.上游供货商的管理。为合理降低人员舞弊风险和操作失误风险：第一，需在事前明确商家入驻及选品的规则，且该规则应具备可操作性；第二，岗位职责分离，业务规划方与采购洽谈人员的岗位分离，相互制约；第三，加强信息沉淀，尽量通过线上流程的形式沉淀过程审批及沟通资料，如无线上流程，可通过线下邮件或者会议纪要的形式沉淀；第四，加强权限管理，避免同一人或少数人拥有全部查看或操作权限；第五，价格调整应设置相应的审批流程，如要提高效率，至少需设置复核节点，确保价格设置的准确性；第六，通过系统预警的方式监控价格/利润变动趋势，及早提示异常的价格变动。
2.库控管理。第一，设计并推行完善的库控管理标准，制定明确的操作流程和操作方法，并定期对执行情况进行穿测或考评；第二，库控计划应具备预见性，并实行动态库控管理，结合实际情况灵活调整；第三，采取定期与不定期盘点与监盘的方式，在人力不足或专业能力受限的情况下，可考虑聘请第三方专业公司协助盘点或执行商品标准抽检。
3.物流管理。第一，在物流框架合同中，明确考核机制和结算的奖惩机制，通过机制约束物流公司的服务质量；第二，择优选择物流公司，同时储备备选物流公司。一家独大并不一定是最优选择，如果一家独大，自营电商的议价权会被削弱，同时会使再更换物流公司的成本或者门槛更高。
4.下游渠道商管理。第一，统一验收标准，包括自营电商库控入库环节的标准与下游渠道商入场验收标准，以及不同下游渠道商针对同品类商品的验收标准；第二，明确商品的所有权相关条款。
5.全链路系统管理。第一，打通各环节的系统链路；第二，系统上线前进行详细的系统功能和数据传输准确性的测试；第三，定期执行系统间对账，确保传输到财务端的结账数据的准确性；第四，针对逆向场景，一定要将正向场景与逆向场景的数据区分开，便于后期结算与核对。
参考文献：
[1]中商联专家工作委员会.2017年中国商业十大热点展望之五——新业态、新模式大量涌现，融合重构催生“新零售”[J]，商业经济研究，2017.
[2]李骏阳.“新零售”概念不能代表未来零售业的发展方向[J]，上海商业，2017.
[3]胡治.新零售企业的内控控制要素分析[J]，消费导刊，2016.