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摘 要：由于现阶段我国的市场经济在迅猛发展，不少国民响应“大众创业、万众创新”这一号召，使得中小企业发展数量越来越多。目前，伴随着我国税制制度的不断变化，以及对税收征收的管理力度进一步的加大，因此，如何合理的通过纳税筹划有效手段，来最大程度的减轻自身的税务负担以及有效避税，是大多中小企业所关注的重点。本文根据中小企业在纳税筹划的研究现状，对纳税筹划现存的问题进行探讨，并在此基础之上提出解决方案。
关键词：中小企业 纳税筹划 问题探讨
近年来，我国的市场经济在迅猛发展的同时也各类企业带来了不小的竞争压力，比如人民币汇率升值，材料成本的提高等，为了能在如此激烈的竞争的环境之中，得到更好的发展自身的规模和获取更多的经济利润，不少大型企业纷纷利用纳税筹划这一理财规划，为自身降低税收，减轻税负，甚至避税，以最大化的减少自身的成本支出，获得更多的资金投入于自身的发展，壮大自身规模，相比之下，纳税筹划在不少的中小型企业中初步兴起，没有得到过多的关注，纳税筹划所带来的效益还没有得到充分展现。
一、中小企业纳税筹划存在的问题
1.对纳税筹划的涵义存在理解偏差。虽然纳税筹划在我国不断地发展，但是相较于西方国家，我国不少新兴的中小企业不仅对相关纳税的法律政策关注较少，而且对纳税筹划的理解出现歧义，习惯性以为纳税筹划旨在使自己可以减少缴税，甚至不缴税，其中还有部分中小企业将纳税筹划与逃税，偷税等违反法律的行为进行等同划分。但是在实际上纳税筹划始的含义是指不触及法律这条红线的前提下，对企业自身的经营决策和制定相关的经营方案进行合理的筹划，并且合理有效的利用相关的税收政策，在最大程度上减轻企业自身的税务负担，以获取更多经济利润，这是属于合法行为。不仅如此，纳税筹划是一项在纳税之前的理财规划，其表现的的主要目的是非常明显。所以，我国的中小企业在使用纳税筹划来制定筹划方案的经验尚且不足，在方案中还是存在不少的问题，这在一定程度上降低纳税筹划的效率，还给自身的建设发展带来了一定的风险。
2.纳税筹划的专业人才供不应求。不少的中小企业受自身发展规模限制，无法吸引到专业的纳税筹划的人才为其进行处理相关的纳税筹划工作，所以一般是通过企业内部的财务或者会计人员负责，然而，这类人员缺少对纳税筹划相关的专业知识和业务能力不足，尤其在财务管理，税收筹划和稽查等方面无法独当一面，现阶段，和大型的企业相比较，我国中小企业的纳税筹划条件还是不够成熟，而且受到我国培养财务、会计及相关人员的机制和模式的限制，对具备跨专业的综合性素质的人才供给较少，导致中小企业的纳税筹划的水平低下，严重的影响了我国的纳税筹划发展水平提高。
3.企业内部对纳税筹划的基础建设性工作不够到位。健全的现代企业管理机制、财务内部的严格管理和会计方案的执行度是对顺利开展纳税筹划工作的重要后盾，目前，部分中小企业尚还没有建立健全的现代企业管理机制，大多数重大事情是依靠企业领导进行个人决策，但是，企业决策者缺乏专业的财务知识，所以对企业长远发展的判断力不够。不仅如此，由于受到企业自身规模大小的限制、最大化的减少成本和各方面的竞争压力，使得我国多数中小型企业无法将会计机构进行单独设立，以及使用专门的会计人员，反之是以记账的方式，完全和严格规范财务内部沾不上边，即便有专门的财务机构，但是因为企业领导的集权思想，对于重要的财务决策也是没有经历过可行多方验证以及必要的预算分析，使得财务机构虚有其表，没有实权。并且企业的会计人员的从业素质高低不同，对于税收政策也是理解力度不大，会计核算的自我主观性较强，总之，企业内部对纳税筹划的基础建设性工作不够到位。
4.关于纳税筹划的专门代理机构规模小。伴随着对专门纳税筹划性人才需求量越来越多，也在滋生出越来越多的税务代理机构，但是这些机构主要关注方向还是中小型企业为主，综合业务条件还不是很成熟，加之其代理机构的领导人物的专业能力，从业素质等不够优秀，以及对新出台的纳税法律和财务政策掌握力度不够，最重要的是其领军人物的道德修养不高，因此这些代理机构主营业务还是为中小型企业提供税务咨询和分析，无法对纳税筹划有效把握。而且在和国外的税务代理机构对比之下。我国的税务代理机构的从业水平和规模，以及专业素养都需要进一步提高和扩大。
二、关于改进中小企业纳税筹划措施提出
1.正确掌握纳税筹划内涵。只有在正确的掌握纳税筹划内涵的前提下，纳税筹划的工作才能顺利开展，而且从长远，科学等角度出发，中小企业将纳税筹划与偷税，漏税等违反国家法律法规的概念划分开，才能制定合理有效的纳税筹划工作，在此之上能最大程度上节税、避税，以及节约自身成本，最后使得企业自身发展速度加快和提高自己综合竞争力，获取更大的经济效益。不仅如此，中小企业还需时刻与税务机关进行信息交流，建立信息交流机制，以获取最新，最快的税务政策和对征收税收的具体要求以及对相关的税务法规正确的理解，避免在做决策时，出现重大预算失误，造成严重的经济损失。
2.加大对纳税筹划专业人才的培养力度。在国家层面出发，国家应当出台对纳税筹划人才的培养计划，以满足市场上供不应求，更好的配置市场资源，促进市场经济的发展，在企业层面出发，专业的纳税筹划的人才是进行纳税筹划工作必不可少的基础，而且纳税筹划人员必须具备专业知识水平和从业素质，就需要对这类人才的重点培养，提高相关人员对税收知识掌握力度，全方位的理解和熟悉专业知识，以加强自身业务能力和素质，最重要的是要加强自身的道德文化修养，不要做出非法乱纪的事情，中小企业应当结合本身企业的现状，对内部相关人员进行上岗培训以及后续培养，这样才能为企业培养出高素质，高能力的优秀人才。
3.顺利开展纳税筹划的前提是健全企业管理机制。对于企业的长远发展，是离不开有效、健全的管理机制，因此中小企业内部管理中，是需要建立科学。有效的管理机制，才能为顺利开展纳税筹划奠定基础，在此之上还需对高层决策机构进一步完善，避免一家独大的现象出现，尤其是对重大的经济事情和财务预算要有严格规则，一定要遵守法律法规，不要试图去触碰法律这条红线，同时也要对会计人员的从业素质和道德修养进行严格把关，使得会计核算的效率提高和避免出现主观随意性。以及在对于使用不同的会计处理措施的经济事项要严格，谨慎的把握，选择有效的会计政策来减少税负，提高纳税筹划的能力。
4.建立健全我国纳税筹划的代理机构。由于中小企业受自身发展规模的限制以及纳税筹划是一项复杂又专业领域强的理财工作，因此中小企业想要高效进行纳税筹划工作，代理机构是对这类型的企业一个不错的选择，借助于代理機构，中小企业不仅可以节省人力，财力投入和更有效率利用好时间，还可以获得更好，更有效的专业纳税筹划方案，同时还是可以将自身的财务管理和资金预算方案的风险降到最低，以得到在纳税之后更高的经济效益。因此建立健全纳税筹划的代理机构是我国将税收管理进一步发展的必要可少的要素之一，也给不少的自身纳税筹划能力有限的中小型企业带来福音。
三、结语
总而言之，纳税筹划作为一项重要的理财规划在中小型企业里才是刚刚崭露头角，距离其快速发展的目标还需很长的道路要走，而且中小企业应该格外关注对纳税筹划，看清楚它对自身发展重要性，但也要知道与偷税，逃税等非法行为的不同，同时也要健全自身的管理机制，加强对企业内部相关知识人才的培养，从整体的角度看到纳税筹划带来的经济效益，还可以将触犯法律的风险降到最低，以及不断提高筹划的能力和效率，实现企业的迅猛发展。
参考文献：
[1]刘思洁，李维刚 . 中小企业纳税筹划问题的研究 [J]. 现代商业，2013（04）.
[2]刘淑萍. 中小企业纳税筹划初探 [J].《会计师》， 2015（23）.
关键词：中小企业 纳税筹划 问题探讨
近年来，我国的市场经济在迅猛发展的同时也各类企业带来了不小的竞争压力，比如人民币汇率升值，材料成本的提高等，为了能在如此激烈的竞争的环境之中，得到更好的发展自身的规模和获取更多的经济利润，不少大型企业纷纷利用纳税筹划这一理财规划，为自身降低税收，减轻税负，甚至避税，以最大化的减少自身的成本支出，获得更多的资金投入于自身的发展，壮大自身规模，相比之下，纳税筹划在不少的中小型企业中初步兴起，没有得到过多的关注，纳税筹划所带来的效益还没有得到充分展现。
一、中小企业纳税筹划存在的问题
1.对纳税筹划的涵义存在理解偏差。虽然纳税筹划在我国不断地发展，但是相较于西方国家，我国不少新兴的中小企业不仅对相关纳税的法律政策关注较少，而且对纳税筹划的理解出现歧义，习惯性以为纳税筹划旨在使自己可以减少缴税，甚至不缴税，其中还有部分中小企业将纳税筹划与逃税，偷税等违反法律的行为进行等同划分。但是在实际上纳税筹划始的含义是指不触及法律这条红线的前提下，对企业自身的经营决策和制定相关的经营方案进行合理的筹划，并且合理有效的利用相关的税收政策，在最大程度上减轻企业自身的税务负担，以获取更多经济利润，这是属于合法行为。不仅如此，纳税筹划是一项在纳税之前的理财规划，其表现的的主要目的是非常明显。所以，我国的中小企业在使用纳税筹划来制定筹划方案的经验尚且不足，在方案中还是存在不少的问题，这在一定程度上降低纳税筹划的效率，还给自身的建设发展带来了一定的风险。
2.纳税筹划的专业人才供不应求。不少的中小企业受自身发展规模限制，无法吸引到专业的纳税筹划的人才为其进行处理相关的纳税筹划工作，所以一般是通过企业内部的财务或者会计人员负责，然而，这类人员缺少对纳税筹划相关的专业知识和业务能力不足，尤其在财务管理，税收筹划和稽查等方面无法独当一面，现阶段，和大型的企业相比较，我国中小企业的纳税筹划条件还是不够成熟，而且受到我国培养财务、会计及相关人员的机制和模式的限制，对具备跨专业的综合性素质的人才供给较少，导致中小企业的纳税筹划的水平低下，严重的影响了我国的纳税筹划发展水平提高。
3.企业内部对纳税筹划的基础建设性工作不够到位。健全的现代企业管理机制、财务内部的严格管理和会计方案的执行度是对顺利开展纳税筹划工作的重要后盾，目前，部分中小企业尚还没有建立健全的现代企业管理机制，大多数重大事情是依靠企业领导进行个人决策，但是，企业决策者缺乏专业的财务知识，所以对企业长远发展的判断力不够。不仅如此，由于受到企业自身规模大小的限制、最大化的减少成本和各方面的竞争压力，使得我国多数中小型企业无法将会计机构进行单独设立，以及使用专门的会计人员，反之是以记账的方式，完全和严格规范财务内部沾不上边，即便有专门的财务机构，但是因为企业领导的集权思想，对于重要的财务决策也是没有经历过可行多方验证以及必要的预算分析，使得财务机构虚有其表，没有实权。并且企业的会计人员的从业素质高低不同，对于税收政策也是理解力度不大，会计核算的自我主观性较强，总之，企业内部对纳税筹划的基础建设性工作不够到位。
4.关于纳税筹划的专门代理机构规模小。伴随着对专门纳税筹划性人才需求量越来越多，也在滋生出越来越多的税务代理机构，但是这些机构主要关注方向还是中小型企业为主，综合业务条件还不是很成熟，加之其代理机构的领导人物的专业能力，从业素质等不够优秀，以及对新出台的纳税法律和财务政策掌握力度不够，最重要的是其领军人物的道德修养不高，因此这些代理机构主营业务还是为中小型企业提供税务咨询和分析，无法对纳税筹划有效把握。而且在和国外的税务代理机构对比之下。我国的税务代理机构的从业水平和规模，以及专业素养都需要进一步提高和扩大。
二、关于改进中小企业纳税筹划措施提出
1.正确掌握纳税筹划内涵。只有在正确的掌握纳税筹划内涵的前提下，纳税筹划的工作才能顺利开展，而且从长远，科学等角度出发，中小企业将纳税筹划与偷税，漏税等违反国家法律法规的概念划分开，才能制定合理有效的纳税筹划工作，在此之上能最大程度上节税、避税，以及节约自身成本，最后使得企业自身发展速度加快和提高自己综合竞争力，获取更大的经济效益。不仅如此，中小企业还需时刻与税务机关进行信息交流，建立信息交流机制，以获取最新，最快的税务政策和对征收税收的具体要求以及对相关的税务法规正确的理解，避免在做决策时，出现重大预算失误，造成严重的经济损失。
2.加大对纳税筹划专业人才的培养力度。在国家层面出发，国家应当出台对纳税筹划人才的培养计划，以满足市场上供不应求，更好的配置市场资源，促进市场经济的发展，在企业层面出发，专业的纳税筹划的人才是进行纳税筹划工作必不可少的基础，而且纳税筹划人员必须具备专业知识水平和从业素质，就需要对这类人才的重点培养，提高相关人员对税收知识掌握力度，全方位的理解和熟悉专业知识，以加强自身业务能力和素质，最重要的是要加强自身的道德文化修养，不要做出非法乱纪的事情，中小企业应当结合本身企业的现状，对内部相关人员进行上岗培训以及后续培养，这样才能为企业培养出高素质，高能力的优秀人才。
3.顺利开展纳税筹划的前提是健全企业管理机制。对于企业的长远发展，是离不开有效、健全的管理机制，因此中小企业内部管理中，是需要建立科学。有效的管理机制，才能为顺利开展纳税筹划奠定基础，在此之上还需对高层决策机构进一步完善，避免一家独大的现象出现，尤其是对重大的经济事情和财务预算要有严格规则，一定要遵守法律法规，不要试图去触碰法律这条红线，同时也要对会计人员的从业素质和道德修养进行严格把关，使得会计核算的效率提高和避免出现主观随意性。以及在对于使用不同的会计处理措施的经济事项要严格，谨慎的把握，选择有效的会计政策来减少税负，提高纳税筹划的能力。
4.建立健全我国纳税筹划的代理机构。由于中小企业受自身发展规模的限制以及纳税筹划是一项复杂又专业领域强的理财工作，因此中小企业想要高效进行纳税筹划工作，代理机构是对这类型的企业一个不错的选择，借助于代理機构，中小企业不仅可以节省人力，财力投入和更有效率利用好时间，还可以获得更好，更有效的专业纳税筹划方案，同时还是可以将自身的财务管理和资金预算方案的风险降到最低，以得到在纳税之后更高的经济效益。因此建立健全纳税筹划的代理机构是我国将税收管理进一步发展的必要可少的要素之一，也给不少的自身纳税筹划能力有限的中小型企业带来福音。
三、结语
总而言之，纳税筹划作为一项重要的理财规划在中小型企业里才是刚刚崭露头角，距离其快速发展的目标还需很长的道路要走，而且中小企业应该格外关注对纳税筹划，看清楚它对自身发展重要性，但也要知道与偷税，逃税等非法行为的不同，同时也要健全自身的管理机制，加强对企业内部相关知识人才的培养，从整体的角度看到纳税筹划带来的经济效益，还可以将触犯法律的风险降到最低，以及不断提高筹划的能力和效率，实现企业的迅猛发展。
参考文献：
[1]刘思洁，李维刚 . 中小企业纳税筹划问题的研究 [J]. 现代商业，2013（04）.
[2]刘淑萍. 中小企业纳税筹划初探 [J].《会计师》， 2015（23）.