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摘 要：在会计与审计过程中，随时存在不同的风险。而风险造成的损失是不确定的。本文首先对会计风险和审计风险的根源进行分析，与此同时，提出应对风险的对策，希望能够为有效防范会计风险和审计风险提供一些帮助和建议。
关键词：会计风险 审计风险 对策
采取科学合理的措施，有效防范会计活动与审计活动过程中的风险，具有非常重要的现实意义，有助于降低由此带来的损失，同时，使财会、审计人的利益得到保障。当前会计准则通常使得同一经济事项拥有的会计处理方式很多，这样在无形中也就令会计信息的不确定因素增加，所以说，会计准则还应缩小其政策的空间范围，让会计信息具有可比性，把风险系数降低。虽然说会计风险是不可避免的，但是还是要尽可能把其约束在一个可控的、合理的区间内，让切实需要这些信息的人得到帮助。加之现在审计所处环境复杂，同时也被委以重任，更使得其风险程度随之上升，单从客观上讲，就需要加强对会计风险与审计风险的研究并预防。
一、会计和审计风险的具体根源分析
1.会计风险的根源分析。
1.1主观原因：第一，思想道德水平的影响。首先，会计核算存在着一定的局限性，使得相关职工谋私利有了可乘之机。其次，会计、领导以及公司之间的利益冲突，使得会计受到影响，或者领导指示会计弄虚作假。第二，业务素质的影响。开展业务的过程中，部分内容必须通过会计做出主观判断，从而为他们作假创造了条件。
1.2客观原因：第一，缺失完善的会计假设与准则。其更新比较缓慢，不能和经济发展保持统一节奏。当前，一些公司通过知识更新，将网络当做赚钱的平台。人力资源是他们的资产，组织形式不稳定，也比较松散；第二，会计确认、计量过程中具有一定的不确定性。该环节常常利用“极少可能”、“有可能”等，必须通过数学方法来计算，而不同人对概率的理解存在着一定的区别，具有一定的主观性，从而能够对会计信息质量产生影响。
1.3法律原因：现行律法存在很大不足，同时违反之后的代价相对比较低。各项决策当中，一般是参考会计信息来进行。但是，会计法仅仅指出要是违反该法规，会进行相应的刑事或行政处罚，而根本未提到关于民事责任的规定。
2.审计风险的根源分析。
2.1外部因素主要包括：第一，有关律法不完善，相互间不统一。同时，律法在行政责任方面具有相对完善的规定，可是，关于民事和刑事责任方面，条款不具体，根本没有专门的司法解释，这样就为事务所及其职工规避法律责任提供了便利条件，从而使审计风险有所提高；第二，审计范围不断向外扩展，公众希望审计工作者找出并公布公司运作过程中的弄虚作假行为，以科学公正地评价公司的长期健康发展能力，针对公司财务报表是否客观、准确，提出自己的意见，这样就使得审计工作者的责任、工作难度等明显提升，最终使他们的审计风险有所提高；第三，信息技术的发展以及会计电算化的普及，改变了会计信息的形成过程，这样通过过去的技术来开展工作已无法胜任。现阶段，关于计算机审计这个方面的研究没有与会计电算化保持一致。审计工作者使用系统来开展业务活动的时候，没有计算机辅助审计环节，从而导致对做出的结论造成不确定的风险；第四，由于受到利益驱动，工作当中，有的审计机构不顾基本规则，蓄意减少审计成本，有时候根部不考虑审计质量，甚至和委托方互通信息，在损及他人与社会利益的基础上实现为己谋利。
2.2内部因素主要包括：第一，审计工作者未充分认清审计风险。部分师事务所具有相对较差的社会责任感，仅是为了实现较高的收益而不惜铤而走险，开展风险较高的业务，同时，没有充分掌握相关理论，根本不能对实践发挥作用。按照他们的观点，审计属于比较安全的活动，审计费用同样能够作为保险费用；第二，审计领域具有失范行为。比如，打价格战，为能够获得客户，彼此将价格压低，这样就在很大程度上影响到审计质量，同时，这样也将导致各种违规现象；第三，审计一味的强调经济效益带来许多不良影响，师事务要求职工提高效率，相关职工无奈，只有选择抽样法来进行，最终引起相关风险；第四，审计工作者业务水平无法满足需要，存在技术能力较差的稳态，特别是缺乏信息化方面的技能；第五，部分人员的道德水平较差。
二、防范策略
1.防范会计风险的策略。
第一，加强理论研究。当今我们已经进入知识经济社会，公司所处的环境条件变幻莫测、运作的时候风险提高，导致会计理论无法满足实务的要求。鉴于此，学术界相关会计方面专家一定要按照具体环节的变化来探讨风险根源、提出相应的对策，充分掌握会计风险，对各种风险采取相应的措施，从而能够提高针对性与效率。
第二，构建预警机制。会计风险预警机制即尽快找出风险，加以甄别，在此基础上，采取相应的控制措施，避免发生错弊的制度。主要涉及到内控、审计以及检查等各项相关制度。内控制度属于预警的基本制度，是企业为充分确保自己的财产安全、财务数据客观、全面、防控风险、避免各种弄虚作假行为等所制定的制度。
第三，优化会计准则，避免政策选择的盲目性。当前的会计准则里面，对同个经济事项一般具有若干个处理方法可以选择，然而，却使得不确定性有所提高。因此，需要最大限度地缩减方法与程序，通过这个方法降低会计信息的不确定性与政策选择的范围，最终实现风险的降低。在现实当中，要是彻底消除会计风险是不现实的，然而，应当尽可能地预防，努力使其处于可控水平。
2.防范审计风险的策略。
第一，提升审计职能风险意识。一方面，审计部门一定要认真履行自己的职责。不管环境条件怎样复杂多变，均应坚持自己的职业操守。从我国审计事业的历史沿革进行分析，最大限度地发挥自身的监督职能，能够有效防止职能风险的发生，提高规避能力，从而使工作落到实处。
第二，切实提升审计人员的整体素质。包括专业素质、信息素质以及廉政素质，从这几个方面入手，加强培训。此外，还应当加强审计机关形象建设。
第三，强化审计程序规范化意识。其一，提前掌握审计业务的范围与性质，掌握对方的具体状况、内控制度规范与否，初步分析或许发生的审计风险；其二，接受审计业务以后，一定要在相应的委托书上列清楚两者之间的职责，规定相关人员通过书面的形式进行承诺，以确保数据的有效性，使两者均能够认真按照合约行事，避免被审单位混淆事实逃避责任。除此之外，为充分保证审计结果的有效性，还应当成立专门的审计小组，为全面确保该项工作顺利进行提供组织保障。
第四，对于审计工作者来说，不仅应当严格履行职能，而且还应当加强对审计风险的防范。首先，熟悉被审计方的具体现状。开展审计工作以前，工作人员应当详细了解对方的现状，不但应当掌握其财务情况，而且应当掌握具体的制度与业务流程，以及人员配置等各个方面；其次，合理借鉴审计人员的审计结果。不管是社会或者政府审计，两者的方法、流程大致一样；再次，明确审计责任与会计责任，实行承诺书制度。为防止发生风险，正式审计工作开始以前，需要通过被审计单位对自己出具的相关数据进行承诺，与此对应的是，还必须签章，认真填写承诺书，从而能够使责任变得更加明确，有效避免审计风险的发生。
三、结语
综上所述，会计信息失真能够造成严重的影响，该现象深受社会各界的广泛关注，为了有效预防与控制会计风险，应当切实加强理论研究，构建相应的预警机制，优化会计准则，为有效防控审计风险，应当进一步提升审计职能的风险意识，提升审计工作者的素质，切实审计程序规范化意识。
参考文献：
[1]任瑞璋.对高校会计电算化系统内控制度设计的探讨[J].中国乡镇企业会计，2011年07期.
[2]彭帆.金融企业会计风险及其防范措施研究[J].财经界（学术版），2013年第11期.
[3]戈鋼.经济责任审计风险的成因及其防范措施[J].时代金融，2012年12期.
[4]李慧浅谈内部审计风险现状及其防范[J].财经界（学术版），2013年01期.
作者简介：徐华（1977—）；女；汉；籍贯：河南信阳；毕业于中南财经政法大学；本科；会计师。
关键词：会计风险 审计风险 对策
采取科学合理的措施，有效防范会计活动与审计活动过程中的风险，具有非常重要的现实意义，有助于降低由此带来的损失，同时，使财会、审计人的利益得到保障。当前会计准则通常使得同一经济事项拥有的会计处理方式很多，这样在无形中也就令会计信息的不确定因素增加，所以说，会计准则还应缩小其政策的空间范围，让会计信息具有可比性，把风险系数降低。虽然说会计风险是不可避免的，但是还是要尽可能把其约束在一个可控的、合理的区间内，让切实需要这些信息的人得到帮助。加之现在审计所处环境复杂，同时也被委以重任，更使得其风险程度随之上升，单从客观上讲，就需要加强对会计风险与审计风险的研究并预防。
一、会计和审计风险的具体根源分析
1.会计风险的根源分析。
1.1主观原因：第一，思想道德水平的影响。首先，会计核算存在着一定的局限性，使得相关职工谋私利有了可乘之机。其次，会计、领导以及公司之间的利益冲突，使得会计受到影响，或者领导指示会计弄虚作假。第二，业务素质的影响。开展业务的过程中，部分内容必须通过会计做出主观判断，从而为他们作假创造了条件。
1.2客观原因：第一，缺失完善的会计假设与准则。其更新比较缓慢，不能和经济发展保持统一节奏。当前，一些公司通过知识更新，将网络当做赚钱的平台。人力资源是他们的资产，组织形式不稳定，也比较松散；第二，会计确认、计量过程中具有一定的不确定性。该环节常常利用“极少可能”、“有可能”等，必须通过数学方法来计算，而不同人对概率的理解存在着一定的区别，具有一定的主观性，从而能够对会计信息质量产生影响。
1.3法律原因：现行律法存在很大不足，同时违反之后的代价相对比较低。各项决策当中，一般是参考会计信息来进行。但是，会计法仅仅指出要是违反该法规，会进行相应的刑事或行政处罚，而根本未提到关于民事责任的规定。
2.审计风险的根源分析。
2.1外部因素主要包括：第一，有关律法不完善，相互间不统一。同时，律法在行政责任方面具有相对完善的规定，可是，关于民事和刑事责任方面，条款不具体，根本没有专门的司法解释，这样就为事务所及其职工规避法律责任提供了便利条件，从而使审计风险有所提高；第二，审计范围不断向外扩展，公众希望审计工作者找出并公布公司运作过程中的弄虚作假行为，以科学公正地评价公司的长期健康发展能力，针对公司财务报表是否客观、准确，提出自己的意见，这样就使得审计工作者的责任、工作难度等明显提升，最终使他们的审计风险有所提高；第三，信息技术的发展以及会计电算化的普及，改变了会计信息的形成过程，这样通过过去的技术来开展工作已无法胜任。现阶段，关于计算机审计这个方面的研究没有与会计电算化保持一致。审计工作者使用系统来开展业务活动的时候，没有计算机辅助审计环节，从而导致对做出的结论造成不确定的风险；第四，由于受到利益驱动，工作当中，有的审计机构不顾基本规则，蓄意减少审计成本，有时候根部不考虑审计质量，甚至和委托方互通信息，在损及他人与社会利益的基础上实现为己谋利。
2.2内部因素主要包括：第一，审计工作者未充分认清审计风险。部分师事务所具有相对较差的社会责任感，仅是为了实现较高的收益而不惜铤而走险，开展风险较高的业务，同时，没有充分掌握相关理论，根本不能对实践发挥作用。按照他们的观点，审计属于比较安全的活动，审计费用同样能够作为保险费用；第二，审计领域具有失范行为。比如，打价格战，为能够获得客户，彼此将价格压低，这样就在很大程度上影响到审计质量，同时，这样也将导致各种违规现象；第三，审计一味的强调经济效益带来许多不良影响，师事务要求职工提高效率，相关职工无奈，只有选择抽样法来进行，最终引起相关风险；第四，审计工作者业务水平无法满足需要，存在技术能力较差的稳态，特别是缺乏信息化方面的技能；第五，部分人员的道德水平较差。
二、防范策略
1.防范会计风险的策略。
第一，加强理论研究。当今我们已经进入知识经济社会，公司所处的环境条件变幻莫测、运作的时候风险提高，导致会计理论无法满足实务的要求。鉴于此，学术界相关会计方面专家一定要按照具体环节的变化来探讨风险根源、提出相应的对策，充分掌握会计风险，对各种风险采取相应的措施，从而能够提高针对性与效率。
第二，构建预警机制。会计风险预警机制即尽快找出风险，加以甄别，在此基础上，采取相应的控制措施，避免发生错弊的制度。主要涉及到内控、审计以及检查等各项相关制度。内控制度属于预警的基本制度，是企业为充分确保自己的财产安全、财务数据客观、全面、防控风险、避免各种弄虚作假行为等所制定的制度。
第三，优化会计准则，避免政策选择的盲目性。当前的会计准则里面，对同个经济事项一般具有若干个处理方法可以选择，然而，却使得不确定性有所提高。因此，需要最大限度地缩减方法与程序，通过这个方法降低会计信息的不确定性与政策选择的范围，最终实现风险的降低。在现实当中，要是彻底消除会计风险是不现实的，然而，应当尽可能地预防，努力使其处于可控水平。
2.防范审计风险的策略。
第一，提升审计职能风险意识。一方面，审计部门一定要认真履行自己的职责。不管环境条件怎样复杂多变，均应坚持自己的职业操守。从我国审计事业的历史沿革进行分析，最大限度地发挥自身的监督职能，能够有效防止职能风险的发生，提高规避能力，从而使工作落到实处。
第二，切实提升审计人员的整体素质。包括专业素质、信息素质以及廉政素质，从这几个方面入手，加强培训。此外，还应当加强审计机关形象建设。
第三，强化审计程序规范化意识。其一，提前掌握审计业务的范围与性质，掌握对方的具体状况、内控制度规范与否，初步分析或许发生的审计风险；其二，接受审计业务以后，一定要在相应的委托书上列清楚两者之间的职责，规定相关人员通过书面的形式进行承诺，以确保数据的有效性，使两者均能够认真按照合约行事，避免被审单位混淆事实逃避责任。除此之外，为充分保证审计结果的有效性，还应当成立专门的审计小组，为全面确保该项工作顺利进行提供组织保障。
第四，对于审计工作者来说，不仅应当严格履行职能，而且还应当加强对审计风险的防范。首先，熟悉被审计方的具体现状。开展审计工作以前，工作人员应当详细了解对方的现状，不但应当掌握其财务情况，而且应当掌握具体的制度与业务流程，以及人员配置等各个方面；其次，合理借鉴审计人员的审计结果。不管是社会或者政府审计，两者的方法、流程大致一样；再次，明确审计责任与会计责任，实行承诺书制度。为防止发生风险，正式审计工作开始以前，需要通过被审计单位对自己出具的相关数据进行承诺，与此对应的是，还必须签章，认真填写承诺书，从而能够使责任变得更加明确，有效避免审计风险的发生。
三、结语
综上所述，会计信息失真能够造成严重的影响，该现象深受社会各界的广泛关注，为了有效预防与控制会计风险，应当切实加强理论研究，构建相应的预警机制，优化会计准则，为有效防控审计风险，应当进一步提升审计职能的风险意识，提升审计工作者的素质，切实审计程序规范化意识。
参考文献：
[1]任瑞璋.对高校会计电算化系统内控制度设计的探讨[J].中国乡镇企业会计，2011年07期.
[2]彭帆.金融企业会计风险及其防范措施研究[J].财经界（学术版），2013年第11期.
[3]戈鋼.经济责任审计风险的成因及其防范措施[J].时代金融，2012年12期.
[4]李慧浅谈内部审计风险现状及其防范[J].财经界（学术版），2013年01期.
作者简介：徐华（1977—）；女；汉；籍贯：河南信阳；毕业于中南财经政法大学；本科；会计师。