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摘 要：随着市场经济的快速发展，企业间的竞争日益加剧，企业只有不断提升管理水平才能更好在激烈的竞争市场中立足。内部控制作为现代企业内部管理的重要组成部分，对于企业各项工作的有效开展以及整体实力的提高发挥着至关重要的作用，因此有必要对企业内部控制体系的建设强化进行探讨。本文主要从内部控制体系的相关概述、企业进行内部控制体系建设的重要意义、当前企业内部控制体系建设中存在的问题以及企业内部控制体系建设强化的措施这三个方面进行了具体的阐述。
关键词：内部控制体系 建设强化 风险机制
一、内部控制体系的相关概述
内部控制作为企业管理活动中自我调整和制约的手段之一，目前主要是保证企业的经营活动能够正常有序地开展，从而保证资产的安全和完整性，并能够及时防止、发现并纠正错误，记录下真实有效的企业经营活动时的各种数据。内部控制贯穿于整个企业的经营活动中，并且和企业相关部门进行通力协作。完善的内部控制体系应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。首先，控制环境是提供企业纪律与框架的有效措施，能够塑造企业文化，某些程度上甚至能够影响企业员工的意识，这也是所有其它内部控制组成要素的基础；其次，每个企业都面临着来自企业内部和外部双重的风险，这些风险都需要加以评估。而评估的先决条件就是制定目标，因为风险评估就是分析和辨认企业锁定目标可能发生的风险；再次，企业管理阶层进行风险辨识的主要目的就是为了避免发生风险后给企业带来的影响。而控制活动就是确保管理阶层的指令能够得以正常的执行；然后，企业在其经营过程中，主要就是按照某种形式进行辨别然后获取准确的信息，并进行必要的沟通，保证员工能够履行其职责。而信息系统不仅能够处理企业内部所产生的信息，还能够承担起处理外部事项、活动以及环境等相关的信息，是内部控制的重要条件；最后，内部控制系统需要进行有效监控，监控活动主要是由持续监控以及个别评估组成的，能够保证企业内部控制系统能够持续有效地运作。
二、企业进行内部控制体系建设的重要意义
内部控制体系对现代企业的重要性主要体现在以下几个方面：首先，内部控制体系可以检查评价内部运行是否有效，内部控制的目标是能保证企业经营目标的实现，能够使保障资产的安全和完整，能够使企业发展按照国家法律法规规定的程序发展，能够使整个企业运营效率得到提高；其次，能够站在企业整体利益的高度相对独立并客观地识别、评估和报告经营风险和财务风险，能够对企业识别、评估和报告风险的机制进行检查评价，而且能够对企业决策层或者经营层直接负责，这样有利于高层及时掌握企业内部的风险情况，为企业应付和化解各种风险起到一定的积极作用；再次，能够促进业务和管理水平的提高，内部控制体系人员一般在财务、预算以及其他各职能部门中有着不同的工作阅历，这样对企业生产流程比较熟悉，管理水平相对也比较高，拥有这些优势能够帮助控制体系单位进分析和解决业务和管理中遇到的困难和难题，提高整个现代企业的工作效率；最后，能够引导形成健康的企业文化，每个成功的企业都有自己独特的适应市场的文化，内部控制体系在企业文化形成过程中起着重要的引导作用，主要通过树立正反典型、客观评价、提倡鼓励等方式来实现，这样企业内部员工知道该提倡什么，该鼓励什么，该有什么样的价值取向。
三、当前企业内部控制体系建设中存在的问题
1.企业管理层缺乏对内部控制体系建设的认识。当前我国很多企业领导人对企业内部控制缺乏全面的认识，认为内部控制就是检查企业内部的经济问题，实行内部控制不利于企业内部的团结，不利于企业员工凝聚力的形成，也不利于企业管理人员全身致力于企业的经营管理，甚至有管理人员认为会浪费大量的人力和财力资源，因此很多企业并不愿意设立内部控制机构，或者即使有些企业设立了内部控制机构，但是却没有将内部控制的职能和作用充分发挥出来，相当于形同虚设，控制人员并没有相应的权力，更不要说内部控制部门的独立性，最终严重阻碍了企业的长远发展。
2.缺乏有效的风险评估机制。作为内部控制体系的重要组成部分，风险管理在企业的内部控制体系中发挥着非常重要的作用。随着市场经济的快速发展，企业的发展中存在各种风险，而且这些风险是客观存在不能被消除的。加上经济全球化的程度不断加深，企业面临的风险距越多，因此有必要建立风险评估机制。但是，由于各方面原因，企业的管理组织中并没有设立有效的风险评估机制，即便设立大多也是形同虚设没有发挥应有的作用，使企业在决策之前没有进行可行性论证，不利于企业的长远发展。
3.缺乏有效的控制活动。当前企业中大多不存在内部控制活动，即便存在，大多只是搞形式，没有人去督促执行和检查，执行效果非常不好，没有发挥出应有的作用，不利于企业内部控制工作的有效开展。
4.内部信息传递不畅。由于各方面条件的限制，企业没有畅通有效的信息沟通和传递渠道，这样企业的很多信息不能及时传达到各个部门，底下部门的内部控制实行情况及存在的问题也不能及时反馈到领导层，对于很多违规和不良行为没有及时纠正，最终导致内部控制工作难以落实。
四、企业内部控制体系建设强化的措施
1.转变内部控制观念，提高企业领导以及职工对内部控制的认识。在今后的工作中，要培育企业风险管理文化，为全体员工营造全员参与的风险管理范围。企业领导者应当加强对风险管理的重视，并对内部控制体系的建设进行深入分析和研究，从而使内部控制体系建设不断完善。此外，还要在企业中大力穿选风险管理的理念，可以通过开展讲座或者会议的方式，还可以将风险管理纳入到绩效考核体系中，从而增强员工的风险意识，力争实现全员参与企业的风险管理，从而促进企业的长远发展。
2.设置全面风险管理机制，不断完善风险管理机制。在今后的工作中企业应当不断完善全面风险管理机构，制定详细的部门指着和工作规范，在生产经营的各个环节真正将风险管理工作得以落实。另外，对风险管理职能部门的职责进行明确划分，要专门负责企业风险管理的各种日常事务，要善于收集企业的风险信息和相关企业风险的动态；还要建立有效的信息沟通渠道，从而将企业面临的信息及时传递到其他部门，最终提高企业的风险管理和内部控制水平。
3.强化控制活动的实施。通过强化控制活动能够保证管理层内部控制工作的顺利执行，也能够使管理层更好应对风险得以实施的政策和程序，从而使企业能够更好发展。具體来说，企业在今后的管理中应当强化对资产、预算和财务管理等工作的管理和控制，可以建立相应的资金制度，将应收账款及时收回，使企业有足够的资金进行周转；对于预算，企业应当不断规范预算的编制、审批、分析、执行和考核，提高预算的科学性和有效性，保证预算目标的实现。
4.加强信息的传递和各部门之间的沟通。在今后的工作中应当建立良好的信息系统，从而保证企业内部控制体系发挥应有的作用。具体来说，企业应当建立比较系统的信息网络，从组织机构、工作程序和人员配备各方面来保证信息的及时传递，这样也有利于各部门之间的沟通，使信息经过分类和加工，为管理人员的科学决策更好服务。
参考文献：
[1]王怀春.企业内部控制体系建设研究[D].哈尔滨工程大学，2006.
[2]周岚.论企业内部控制体系的建设[J].财经界（学术版），2011，06：213-214.
[3]余劲国.论企业内部控制体系的建设[J].现代商业，2012，08：136-137.
[4]王亚楠.论企业内部控制体系的建设[J].财经界（学术版），2012，11：108+110.
[5]王珂莉.关于企业内部控制体系的建设研究[J].经营管理者，2013，31：67-68.
关键词：内部控制体系 建设强化 风险机制
一、内部控制体系的相关概述
内部控制作为企业管理活动中自我调整和制约的手段之一，目前主要是保证企业的经营活动能够正常有序地开展，从而保证资产的安全和完整性，并能够及时防止、发现并纠正错误，记录下真实有效的企业经营活动时的各种数据。内部控制贯穿于整个企业的经营活动中，并且和企业相关部门进行通力协作。完善的内部控制体系应当包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。首先，控制环境是提供企业纪律与框架的有效措施，能够塑造企业文化，某些程度上甚至能够影响企业员工的意识，这也是所有其它内部控制组成要素的基础；其次，每个企业都面临着来自企业内部和外部双重的风险，这些风险都需要加以评估。而评估的先决条件就是制定目标，因为风险评估就是分析和辨认企业锁定目标可能发生的风险；再次，企业管理阶层进行风险辨识的主要目的就是为了避免发生风险后给企业带来的影响。而控制活动就是确保管理阶层的指令能够得以正常的执行；然后，企业在其经营过程中，主要就是按照某种形式进行辨别然后获取准确的信息，并进行必要的沟通，保证员工能够履行其职责。而信息系统不仅能够处理企业内部所产生的信息，还能够承担起处理外部事项、活动以及环境等相关的信息，是内部控制的重要条件；最后，内部控制系统需要进行有效监控，监控活动主要是由持续监控以及个别评估组成的，能够保证企业内部控制系统能够持续有效地运作。
二、企业进行内部控制体系建设的重要意义
内部控制体系对现代企业的重要性主要体现在以下几个方面：首先，内部控制体系可以检查评价内部运行是否有效，内部控制的目标是能保证企业经营目标的实现，能够使保障资产的安全和完整，能够使企业发展按照国家法律法规规定的程序发展，能够使整个企业运营效率得到提高；其次，能够站在企业整体利益的高度相对独立并客观地识别、评估和报告经营风险和财务风险，能够对企业识别、评估和报告风险的机制进行检查评价，而且能够对企业决策层或者经营层直接负责，这样有利于高层及时掌握企业内部的风险情况，为企业应付和化解各种风险起到一定的积极作用；再次，能够促进业务和管理水平的提高，内部控制体系人员一般在财务、预算以及其他各职能部门中有着不同的工作阅历，这样对企业生产流程比较熟悉，管理水平相对也比较高，拥有这些优势能够帮助控制体系单位进分析和解决业务和管理中遇到的困难和难题，提高整个现代企业的工作效率；最后，能够引导形成健康的企业文化，每个成功的企业都有自己独特的适应市场的文化，内部控制体系在企业文化形成过程中起着重要的引导作用，主要通过树立正反典型、客观评价、提倡鼓励等方式来实现，这样企业内部员工知道该提倡什么，该鼓励什么，该有什么样的价值取向。
三、当前企业内部控制体系建设中存在的问题
1.企业管理层缺乏对内部控制体系建设的认识。当前我国很多企业领导人对企业内部控制缺乏全面的认识，认为内部控制就是检查企业内部的经济问题，实行内部控制不利于企业内部的团结，不利于企业员工凝聚力的形成，也不利于企业管理人员全身致力于企业的经营管理，甚至有管理人员认为会浪费大量的人力和财力资源，因此很多企业并不愿意设立内部控制机构，或者即使有些企业设立了内部控制机构，但是却没有将内部控制的职能和作用充分发挥出来，相当于形同虚设，控制人员并没有相应的权力，更不要说内部控制部门的独立性，最终严重阻碍了企业的长远发展。
2.缺乏有效的风险评估机制。作为内部控制体系的重要组成部分，风险管理在企业的内部控制体系中发挥着非常重要的作用。随着市场经济的快速发展，企业的发展中存在各种风险，而且这些风险是客观存在不能被消除的。加上经济全球化的程度不断加深，企业面临的风险距越多，因此有必要建立风险评估机制。但是，由于各方面原因，企业的管理组织中并没有设立有效的风险评估机制，即便设立大多也是形同虚设没有发挥应有的作用，使企业在决策之前没有进行可行性论证，不利于企业的长远发展。
3.缺乏有效的控制活动。当前企业中大多不存在内部控制活动，即便存在，大多只是搞形式，没有人去督促执行和检查，执行效果非常不好，没有发挥出应有的作用，不利于企业内部控制工作的有效开展。
4.内部信息传递不畅。由于各方面条件的限制，企业没有畅通有效的信息沟通和传递渠道，这样企业的很多信息不能及时传达到各个部门，底下部门的内部控制实行情况及存在的问题也不能及时反馈到领导层，对于很多违规和不良行为没有及时纠正，最终导致内部控制工作难以落实。
四、企业内部控制体系建设强化的措施
1.转变内部控制观念，提高企业领导以及职工对内部控制的认识。在今后的工作中，要培育企业风险管理文化，为全体员工营造全员参与的风险管理范围。企业领导者应当加强对风险管理的重视，并对内部控制体系的建设进行深入分析和研究，从而使内部控制体系建设不断完善。此外，还要在企业中大力穿选风险管理的理念，可以通过开展讲座或者会议的方式，还可以将风险管理纳入到绩效考核体系中，从而增强员工的风险意识，力争实现全员参与企业的风险管理，从而促进企业的长远发展。
2.设置全面风险管理机制，不断完善风险管理机制。在今后的工作中企业应当不断完善全面风险管理机构，制定详细的部门指着和工作规范，在生产经营的各个环节真正将风险管理工作得以落实。另外，对风险管理职能部门的职责进行明确划分，要专门负责企业风险管理的各种日常事务，要善于收集企业的风险信息和相关企业风险的动态；还要建立有效的信息沟通渠道，从而将企业面临的信息及时传递到其他部门，最终提高企业的风险管理和内部控制水平。
3.强化控制活动的实施。通过强化控制活动能够保证管理层内部控制工作的顺利执行，也能够使管理层更好应对风险得以实施的政策和程序，从而使企业能够更好发展。具體来说，企业在今后的管理中应当强化对资产、预算和财务管理等工作的管理和控制，可以建立相应的资金制度，将应收账款及时收回，使企业有足够的资金进行周转；对于预算，企业应当不断规范预算的编制、审批、分析、执行和考核，提高预算的科学性和有效性，保证预算目标的实现。
4.加强信息的传递和各部门之间的沟通。在今后的工作中应当建立良好的信息系统，从而保证企业内部控制体系发挥应有的作用。具体来说，企业应当建立比较系统的信息网络，从组织机构、工作程序和人员配备各方面来保证信息的及时传递，这样也有利于各部门之间的沟通，使信息经过分类和加工，为管理人员的科学决策更好服务。
参考文献：
[1]王怀春.企业内部控制体系建设研究[D].哈尔滨工程大学，2006.
[2]周岚.论企业内部控制体系的建设[J].财经界（学术版），2011，06：213-214.
[3]余劲国.论企业内部控制体系的建设[J].现代商业，2012，08：136-137.
[4]王亚楠.论企业内部控制体系的建设[J].财经界（学术版），2012，11：108+110.
[5]王珂莉.关于企业内部控制体系的建设研究[J].经营管理者，2013，31：67-68.