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摘 要：自2016 年5月1日起，我国对全国范围内的交通运输业、金融业、房地产业、建筑业、生活服务业开始实施“营改增”方案，标志着增值税彻底替代营业税被纳入到新的财税体制中，促进了我国财税体制的不断完善。本文从分析“营改增”对企业财务管理的影响入手，提出应对策略，期望对促使企业财务工作快速适应新税制有所帮助。
关键词：营改增；企业；财务管理；会计核算
一、“营改增”对企业财务管理的影响
从“营改增”方案在各行业企业的实施情况来看，对企业财务管理的各项工作均产生了深远影响，突出表现在以下方面：
（一）会计核算更加复杂
由于增值税核算比营业税核算更为复杂，明细科目明显增加，税率也分多档，所以在实施营改增之后企业会计核算工作难度明显加大了，要求会计人员必须掌握增值税的相关规定，对会计记账方法、会计科目确认、核算税率选择进行调整，以保证会计核算工作合法合规。营改增之后，增值税税率经过几次调整最终确定为16%、10%、6%三档，于2018年5月1日全面实施，各行业企业应参照国家税务总局发布的增值税税率表选择与本企业实际经营业务相符合的税率。若企业同一业务属于混合业务范畴，并且该项业务拥有不同经营性质，则要求会计人员必须根据现行规定对不同经营性质进行区分，各业务需进行分别核算，确定不同经营性质业务的不同适用税率，否则，必须选择其中的高税率进行纳税。
（二）财务风险加大
营改增方案的实施对企业原有的财务工作带来了一定影响，尤其表现在会计核算、发票管理、纳税申报、税收筹划等方面，这些方面发生的变化要求财务人员必须形成清楚认知，进而采取有效应对策略，否则必然会给企业带来财务风险。如，财务人员对增值税的相关规定知之甚少，没有按照规定对企业发生的业务进行会计核算，导致会计信息失真，降低了会计信息的使用价值，易加大企业经营决策风险；企业为降低税负、增加利润，利用操控盈余的手段开展不合理、不合法的纳税筹划工作，导致企业面临着逃税、漏税风险；企业财务人员未能按规定取得足额进项发票，或未在规定时间内抵扣专用发票，或者未能合理地安排专项发票抵扣时间，将导致企业面临着经济损失风险。
（三）收入成本变化
增值税与营业税之间存在着本质区别，其属于价外税，在实施营改增之后，企业要根据增值税的相关规定改变营业收入的核算方法，对销售货物过程中产生的货物增值税进行单独核算，在企业销售收入与成本的核算中还要核算销项税额和进项税额，这必然会引起企业收入成本变化。同时，在企业日常经营活动中引进的技术服务、自建的建筑物、租入物业办公楼租金，差旅费中的住宿费等原来交营业税的项目也可抵扣进项税额，带来企业成本结构的变化。
（四）财务报表数据变化
营改增之后，企业三大财务报表中的数据也发生了一定变化。对于资产负债表而言，由于购置的固定资产不再承担营业税，而是转为准许抵扣的进项税额，所以会减少固定资产账面价值以及累计折旧金额，增加企业流动资产，使得报表中的资产与负债项目发生相应变化；对于利润表而言，由于增值税不在损益类科目中体现，企业收入与成本发生变动，利润也会随之发生变动。从营改增实施情况来看，企业总体税负得到减轻，利润有所增长。对于现金流量表而言，由于众多原来无法抵扣进项的固定资产投资，服务的买入现在转为可抵扣项目，企业势必借此税制改革的机遇，扩大资产投资，扩大生产经营规模，如此一来会引发资金筹集数额和支出数额增大，对现金流量表中的相关项目数据带来影响。
二、“营改增”背景下企业财务管理的应对策略
（一）加强企业税收筹划管理
“营改增”实施后，对企业的税收筹划工作带来了一定的影响，为此，企业应当加强税收筹划管理，提高税收筹划水平。首先，企业应当设立税务管理中心，并对定价方案进行优化改进，弥补“营改增”对企业利润的影响，帮助企业规避经营风险。对于经常出现税率不同的混合销售业务，应提前做好合理的组织设计和业务设计，避免全部收入按高档税率纳税。其次，由于“营改增”对发票的要求要远远高于传统的营业税，因此企业在进行税收筹划时，应当将增值税专用发票这一因素作为重点考虑，积极与能够开具增值税专用发票的单位进行合作，从而达到抵扣的要求。再次，企业应结合自身的实际情况，争取成为一般纳税人，这样企业就具备了开具增值税专用发票的资格，由此可以吸引更多的客户。最后，财务人员应当对国家颁布的税收优惠政策进行密切关注，通过对这些政策的运用，减轻企业税负压力。
（二）做好会计核算基础工作
随着“营改增”政策的实施，企业应当做好会计核算基础工作。首先，企业应当对“营改增”的相关规定要求进行解读，据此对会计核算账目进行细化，并对企业的经济业务进行重新分类核算的过程中，应采用不同的税率，由此可使账务处理的准确性得以提升，以免从高纳税；其次，企业的财务部门应当对国家颁布的税收政策进行密切关注，了解并掌握税收政策的动向，以此为依据，对财务管理流程进行调整，从而确保财务管理工作的有序进行，最大限度地减轻“营改增”对企业财务管理的影响。
（三）加强增值税专用发票管理
“营改增”实施后，企业应当将税务管理的工作重心向增值税专用发票的管理方面倾斜，同时，还应加大对增值税发票各个环节的管理力度。首先，在开具环节上，财务人员必须依据国家的有关规定要求，按实际业务和金额开具增值税专用发票，并加盖发票专用章，严禁财务人员超业务范围开具增值税专用发票与虚假发票。其次，在获取环节上，企业应当在采购或提供服务时，将能否提供适当的增值税专用发票作为采购价格的重要因素，尽量要求供货单位提供增值税专用发票，以减少税务成本。再次，在认证和留存环节上，财务人员必须在规定的期限内抵扣增值税专用发票，360天内无需抵扣的，应手动进行发票认证操作，以便留存，防止过期。最后，必须对票据按规定进行妥善保管，应付比营业税更加严格的稽查。
（四）提高财务人员专业素质
为最大限度地降低“营改增”给企业财务管理工作带来的影响，应逐步提升财务人员的整体素质和专业水平。首先，企业财务人员应当认清“营改增”给企业经营带来的风险，通过对财务管理模式进行改革和创新，控制经营风险。其次，财务人员应对“营改增”进行深入探索和研究，编制一套适宜“营改增”实施的方案，使“营改增”实施产生的影响降至最低程度。再次，企业应加大对财务人员的专业培训力度，借此来提高财务人员的综合素质，可在培训内容中，加入“营改增”内涵及作用等方面的详细讲解，使每一名财务人员都能了解并掌握“营改增”的各项内容，达到能针对企业特点，进行合理的税务筹划。当培训完毕后，应进行考评，检验财务人员对“营改增”的运用能力。
三、结束语
总而言之，“营改增”给企业带来了发展红利，也给企业的财务管理带来了新的挑战，企业财务管理工作要主动适应“营改增”方案的全面实施，对会计核算、票据管理、税收筹划以及财务人员队伍建设等方面作出相应调整，并借此机遇积极探寻合理合法降低企业税负的途径，为企业降低企业财务风险，实现党中央实施“营改增”为企业减负的目标。
参考文献：
[1]于琦.“营改增”对企业财务管理的影响与策略[J].财会学习，2018，（01）：95-96.
[2]芮丹萍.“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究[J].中小企業管理与科技（上旬刊），2017，（12）：47-48.
[3]押松海.“营改增”对企业财务管理的影响与对策[J].纳税，2017，（12）：104-105.
[4]郑晓瑛.“营改增”对餐饮业的影响及筹划对策[J].北方经贸，2017，（05）：120-121.
[5]李祥.“营改增”对企业财务管理的影响与对策探讨[J].现代营销（下旬刊），2017，（09）：62-63.
作者简介：
陈熙家，深圳市嘉康食品有限公司。
关键词：营改增；企业；财务管理；会计核算
一、“营改增”对企业财务管理的影响
从“营改增”方案在各行业企业的实施情况来看，对企业财务管理的各项工作均产生了深远影响，突出表现在以下方面：
（一）会计核算更加复杂
由于增值税核算比营业税核算更为复杂，明细科目明显增加，税率也分多档，所以在实施营改增之后企业会计核算工作难度明显加大了，要求会计人员必须掌握增值税的相关规定，对会计记账方法、会计科目确认、核算税率选择进行调整，以保证会计核算工作合法合规。营改增之后，增值税税率经过几次调整最终确定为16%、10%、6%三档，于2018年5月1日全面实施，各行业企业应参照国家税务总局发布的增值税税率表选择与本企业实际经营业务相符合的税率。若企业同一业务属于混合业务范畴，并且该项业务拥有不同经营性质，则要求会计人员必须根据现行规定对不同经营性质进行区分，各业务需进行分别核算，确定不同经营性质业务的不同适用税率，否则，必须选择其中的高税率进行纳税。
（二）财务风险加大
营改增方案的实施对企业原有的财务工作带来了一定影响，尤其表现在会计核算、发票管理、纳税申报、税收筹划等方面，这些方面发生的变化要求财务人员必须形成清楚认知，进而采取有效应对策略，否则必然会给企业带来财务风险。如，财务人员对增值税的相关规定知之甚少，没有按照规定对企业发生的业务进行会计核算，导致会计信息失真，降低了会计信息的使用价值，易加大企业经营决策风险；企业为降低税负、增加利润，利用操控盈余的手段开展不合理、不合法的纳税筹划工作，导致企业面临着逃税、漏税风险；企业财务人员未能按规定取得足额进项发票，或未在规定时间内抵扣专用发票，或者未能合理地安排专项发票抵扣时间，将导致企业面临着经济损失风险。
（三）收入成本变化
增值税与营业税之间存在着本质区别，其属于价外税，在实施营改增之后，企业要根据增值税的相关规定改变营业收入的核算方法，对销售货物过程中产生的货物增值税进行单独核算，在企业销售收入与成本的核算中还要核算销项税额和进项税额，这必然会引起企业收入成本变化。同时，在企业日常经营活动中引进的技术服务、自建的建筑物、租入物业办公楼租金，差旅费中的住宿费等原来交营业税的项目也可抵扣进项税额，带来企业成本结构的变化。
（四）财务报表数据变化
营改增之后，企业三大财务报表中的数据也发生了一定变化。对于资产负债表而言，由于购置的固定资产不再承担营业税，而是转为准许抵扣的进项税额，所以会减少固定资产账面价值以及累计折旧金额，增加企业流动资产，使得报表中的资产与负债项目发生相应变化；对于利润表而言，由于增值税不在损益类科目中体现，企业收入与成本发生变动，利润也会随之发生变动。从营改增实施情况来看，企业总体税负得到减轻，利润有所增长。对于现金流量表而言，由于众多原来无法抵扣进项的固定资产投资，服务的买入现在转为可抵扣项目，企业势必借此税制改革的机遇，扩大资产投资，扩大生产经营规模，如此一来会引发资金筹集数额和支出数额增大，对现金流量表中的相关项目数据带来影响。
二、“营改增”背景下企业财务管理的应对策略
（一）加强企业税收筹划管理
“营改增”实施后，对企业的税收筹划工作带来了一定的影响，为此，企业应当加强税收筹划管理，提高税收筹划水平。首先，企业应当设立税务管理中心，并对定价方案进行优化改进，弥补“营改增”对企业利润的影响，帮助企业规避经营风险。对于经常出现税率不同的混合销售业务，应提前做好合理的组织设计和业务设计，避免全部收入按高档税率纳税。其次，由于“营改增”对发票的要求要远远高于传统的营业税，因此企业在进行税收筹划时，应当将增值税专用发票这一因素作为重点考虑，积极与能够开具增值税专用发票的单位进行合作，从而达到抵扣的要求。再次，企业应结合自身的实际情况，争取成为一般纳税人，这样企业就具备了开具增值税专用发票的资格，由此可以吸引更多的客户。最后，财务人员应当对国家颁布的税收优惠政策进行密切关注，通过对这些政策的运用，减轻企业税负压力。
（二）做好会计核算基础工作
随着“营改增”政策的实施，企业应当做好会计核算基础工作。首先，企业应当对“营改增”的相关规定要求进行解读，据此对会计核算账目进行细化，并对企业的经济业务进行重新分类核算的过程中，应采用不同的税率，由此可使账务处理的准确性得以提升，以免从高纳税；其次，企业的财务部门应当对国家颁布的税收政策进行密切关注，了解并掌握税收政策的动向，以此为依据，对财务管理流程进行调整，从而确保财务管理工作的有序进行，最大限度地减轻“营改增”对企业财务管理的影响。
（三）加强增值税专用发票管理
“营改增”实施后，企业应当将税务管理的工作重心向增值税专用发票的管理方面倾斜，同时，还应加大对增值税发票各个环节的管理力度。首先，在开具环节上，财务人员必须依据国家的有关规定要求，按实际业务和金额开具增值税专用发票，并加盖发票专用章，严禁财务人员超业务范围开具增值税专用发票与虚假发票。其次，在获取环节上，企业应当在采购或提供服务时，将能否提供适当的增值税专用发票作为采购价格的重要因素，尽量要求供货单位提供增值税专用发票，以减少税务成本。再次，在认证和留存环节上，财务人员必须在规定的期限内抵扣增值税专用发票，360天内无需抵扣的，应手动进行发票认证操作，以便留存，防止过期。最后，必须对票据按规定进行妥善保管，应付比营业税更加严格的稽查。
（四）提高财务人员专业素质
为最大限度地降低“营改增”给企业财务管理工作带来的影响，应逐步提升财务人员的整体素质和专业水平。首先，企业财务人员应当认清“营改增”给企业经营带来的风险，通过对财务管理模式进行改革和创新，控制经营风险。其次，财务人员应对“营改增”进行深入探索和研究，编制一套适宜“营改增”实施的方案，使“营改增”实施产生的影响降至最低程度。再次，企业应加大对财务人员的专业培训力度，借此来提高财务人员的综合素质，可在培训内容中，加入“营改增”内涵及作用等方面的详细讲解，使每一名财务人员都能了解并掌握“营改增”的各项内容，达到能针对企业特点，进行合理的税务筹划。当培训完毕后，应进行考评，检验财务人员对“营改增”的运用能力。
三、结束语
总而言之，“营改增”给企业带来了发展红利，也给企业的财务管理带来了新的挑战，企业财务管理工作要主动适应“营改增”方案的全面实施，对会计核算、票据管理、税收筹划以及财务人员队伍建设等方面作出相应调整，并借此机遇积极探寻合理合法降低企业税负的途径，为企业降低企业财务风险，实现党中央实施“营改增”为企业减负的目标。
参考文献：
[1]于琦.“营改增”对企业财务管理的影响与策略[J].财会学习，2018，（01）：95-96.
[2]芮丹萍.“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究[J].中小企業管理与科技（上旬刊），2017，（12）：47-48.
[3]押松海.“营改增”对企业财务管理的影响与对策[J].纳税，2017，（12）：104-105.
[4]郑晓瑛.“营改增”对餐饮业的影响及筹划对策[J].北方经贸，2017，（05）：120-121.
[5]李祥.“营改增”对企业财务管理的影响与对策探讨[J].现代营销（下旬刊），2017，（09）：62-63.
作者简介：
陈熙家，深圳市嘉康食品有限公司。