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20世纪80年代以来技术持续进步与全球经济一体化，增加了企业经营环境不稳定因素，加强战略管理成为防御风险有效手段。而随着新型经济体的出现，成本信息难以满足管理决策需求，传统成本分析模式面临极大挑战。战略管理与成本管理的融合发展促成了战略成本管理的出现。而战略成本管理核心创新内容为成本分析部分，它以服务战略管理过程为导向，是成本核算与成本评价之基础。在电信产业发展日趋成熟、电信市场竞争更加激烈的局势下，电信运营企业对精细化管理的要求不断提高，成本分析需要实现由财务报告导向朝战略决策导向转型。
电信运营企业具有沉没成本大、共同费用高、网络利用不均衡、成本归集层次多等特征，随同我国电信运营企业所处产业阶段、成本管理发展现状以及良好信息化基础共同造就了基于战略成本管理框架开展成本分析活动的紧迫性与可能性。该成本分析体系包含价值链分析、战略定位分析以及成本动因分析三个组成部分。
电信运营企业成本分析以价值链和战略定位分析为前提与基础。电信运营价值链包含了运营商内部、与供应商、与客户以及与竞争对手之间的价值活动。相对而言，设备与终端采购、网络运营与维护、营销与客户服务以及网间互联且通等价值活动对电信运营企业成本水平具有重要影响。而在中国当前电信产业格局下，是否具有低成本优势是影响运营企业竞争能力的关键因素。价值链和战略定位分析有利于准确界定成本动因分析重点以及协调成本分析与战略方向的一致性。
战略成本管理框架下的成本动因分析包括结构性动因分析和执行性动因分析两部分。电信网络固定成本庞大和正外部性特征决定电信运营企业具有显著的规模经济效益。不同技术选择带来其先进性、成熟度以及产业链的差异，将影响电信运营企业建网成本、升级演进成本和终端采购成本。产业发展阶段不同，电信运营企业面临不同竞争水平，具有相异战略目标，因而影响企业营销资源消耗。总之，企业规模、技术选择和发展阶段是电信运营企业的结构性成本动因，在较深层次上作用于企业成本水平。
分析电信运营企业执行性成本动因可以从内部价值链和外部价值链两个方面展开。在内部价值活动方面，电信业全程全网作业和利用率不均衡的特点，极大地增加了电信运营企业网络资产成本分摊的复杂性。本文借鉴技术经济分析方法，逐层剖析电信网络结构及其成本驱动因素，提出网络资产成本峰值负荷分摊法。同时，为实现网络资产成本向电信产品或服务归集，本文基于作业成本理念，分别按照逻辑功能和作业消耗特征，细分逻辑网络元素和产品元素，并构建二维网络资产成本归集模型。
战略成本管理框架下的成本分析体系相对于传统成本分析的突破之一在于将成本分析对象的疆域拓展至企业外部价值链活动。基于产品生命周期成本理论，本文刻划了电信设备生命周期成本分布特征，并从研究开发、交易成本、共建共享三个角度探讨设备成本降低方式。电信数据业务整体成本分布于研究开发、销售推广、生产/使用以及客户服务各环节，提升数据业务顾客价值有赖于终端成本的降低和服务提供商的管理规范。分析社会渠道销售佣金，需要体现运营商维系客户稳定、提升客户价值的战略目标。
开展战略成本管理框架下的成本分析是电信运营企业在激烈竞争环境中维持战略优势的有效管理理念与工具。本文理论意义在于完善了战略成本管理基础框架和成本分析体系，创新了电信运营企业成本分析范畴与成本分摊方法。其实践意义在于为电信运营企业以及航空、电网等相似企业提供了适应新形势的成本分析创新模式，有利于改善其成本管理水平和市场竞争地位。